38
Полное наименование образовательного учреждения согласно уставу:
Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение Вагайская
средняя общеобразовательная школа. Местонахождение: 626240, Российская
Федерация, Тюменская область, Вагайский район, с. Вагай ул. Мира, 18.
Имущество закреплено за школой на праве оперативного управления, что
подтверждается распоряжением администрации Вагайского муниципального
района № 426-р от 08.11.2010 г. Порядок организации и ведение
делопроизводства осуществляются в соответствии с утвержденной
номенклатурой дел на 2018-2019 учебный год.
Для организационно-правового обеспечения образовательной
деятельности школа располагает основным комплектом учредительной,
нормативно-правовой и организационно-распорядительной документации,
которая соответствует предъявляемым требованиям; лицензионные требования
и нормативы соблюдаются; правила приема, отчисления и выпуска
обучающихся в школе соответствуют действующему законодательству.
В школе работает 56 педагогический работник, из них педагогов – 48,
администрации - 4, педагог-психолог – 2, социальный педагог -1, педагог-
логопед – 1. Высшее образование имеют 80% (49 человек), из них: 76% (48
человек) имеют высшее педагогическое образование.
23 педагога (41%) награждены отраслевыми наградами:
- Нагрудным знаком «Отличник народного просвещения» - 1 педагог;
- Нагрудным знаком «Почетный работник общего образования РФ» - 2
педагога;
- Имеют Почетную грамоту МО РФ - 11 педагогов;
- Имеют благодарность Губернатора Тюменской области – 2 педагога;
- Имеют Почетную грамоту ДОН ТО – 7 педагогов.
Имеют квалификационную категорию 57% (32 чел.), из них:
- высшую квалификационную категорию - 7 чел. (21,87%);
- первую квалификационную категорию – 25 чел. (78%).
В школе были созданы все необходимые условия для проведения
39
аттестации: своевременно изданы распорядительные документы, определены
сроки прохождения аттестации для каждого аттестуемого, проведены
групповые индивидуальные консультации.
За отчетный 2018 год учреждение получило доходов на общую сумму
523513451.09 руб., что составляет 100% от запланированных поступлений, в
том числе:
- субсидия на выполнение государственного задания - 508369392.44 руб.
(100% от плана) (КФО 4. лицевой счет 26);
- доходов от внебюджетной деятельности – 24777750,65 (КФО2.
лицевой счет 26);
- субсидия на иные цели -12544308.00 руб (100% отплана) (КФО 5
лицевой счет 27). За текущий период учреждение произвело расходов на
общую сумму 468403601.34 руб., в том числе: 441550179.52 руб.
- средства субсидий на выполнение госзадания, предусмотренные на
выплату заработной платы и налогов, расходов, связанных с обслуживанием
здания, что составляет 94% от общей суммы расходов. 8379111.83 руб. -
средства целевых субсидий, что составляет 2% от общей суммы расходов,
расходы по внебюджету –18474309.99 руб., что составляет 4% от всех расходов.
Основную часть в общей сумме расходов составляютрасходы на
заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда (бюджет и
внебюджет) – 413922 323,86 руб. (88,4%), расходы наприобретение работ и
услуг, в том числе коммунальные услуги (бюджет, внебюджет, целевые) –
45283985.92 руб. составляют 9,7% в общей доле расходов, (1,8%) (бюджет,
внебюджет, целевые) 8338857.72 руб. составляют расходы по приобретению
нефинансовых активов.
Приобретено основных средств на сумму 8338 857.72 руб., в том числе
из: приносящей доход деятельности – 963783.54 руб., субсидии на выполнение
государственного задания – 0 рублей, субсидии на иные цели 707596.20
рублей, материальных запасов – 6 667477.98 рублей.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011№ 402 -ФЗ «О
40
бухгалтерском учете» (далее - Закон «О бухгалтерском учете») для ведения
бухгалтерского учета в МАОУ «Вагайская СОШ» создана бухгалтерская
служба, возглавляемая главным бухгалтером.
Деятельность бухгалтерии МАОУ «Вагайская СОШ» осуществляется на
основании «Положения о бухгалтерской службе МАОУ «Вагайская СОШ» от
12.01.2010 № 183 (далее - Положение о бухгалтерской службе), принятого
Советом школы (протокол от 28.12.2009 № 14).
В штатном расписании МАОУ «Вагайская СОШ» на 2019 год,
согласованном с Вагайской администрацией, и действующем на момент
проверки, предусмотрены 3,0 штатных единицы счетных работников: главный
бухгалтер, бухгалтер и экономист. На момент проверки все должности
замещены работниками, занятыми на постоянной основе, для которых МАОУ
«Вагайская СОШ» является основным местом работы.
Должностные инструкции работников бухгалтерии разработаны на
основании Квалификационного справочника должностей руководителей,
специалистов и других служащих, утвержденного постановлением
Министерства труда России от 21.08.1998 № 37.
В МАОУ «Вагайская СОШ» на 2019 год утверждена номенклатура дел,
введенная в действие приказом МАОУ «Вагайская СОШ» от 30.12.2013 № 512,
включая раздел 07 «Бухгалтерский учет и отчетность».
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии
Бухгалтерский учет в МАОУ «Вагайская СОШ» автоматизирован и
осуществляется с использованием программного комплекса «Парус -Бюджет
(версия 8)».
Для начисления заработной платы работникам учреждения применяется
программа «Парус-Зарплата». Для формирования бухгалтерской и налоговой
отчетности используются программные продукты: «Парус-Бюджет» и «Контур-
Экстерн».
41
Учет расчетов по оплате труда в МАОУ «Вагайская СОШ» ведется в
журнале операций № 6 « Расчеты о оплате труда» (форма 0504071 по ОКУД).
Система оплаты труда в пределах фонда оплаты труда работников МАОУ
«Вагайская СОШ» включает: базовые оклады по профессиональным
квалификационным группам (ПКГ), условия оплаты труда работников и
руководителя МАОУ «Вагайская СОШ», условия осуществления выплат
компенсационного и стимулирующего характера, размеры повышающих
коэффициентов к окладам, выплат компенсирующего и стимулирующего
характера.
Размер однозаработной года платы работников либоопределяется одни с учетом бытьследующих учет
условий:
- показателей фонд квалификации фонд;
- продолжительности ждетрабочего времени один педагогических быть работников
МАОУ «Вагайская СОШ»;
- объемов всем учебной рода (педагогической) работы;
- порядлка исчисления фонд заработной домаплаты этих педагогических работников фондна
основе году тарификации;
- особенностей году исчисления днейпочасовой этих оплаты были труда счет педагогических
работников;
- выплат если стимулирующего всех и компенсационного выше характера.
К первичным были учетным либодокументам для ведения еслиучета труд расчетов с
персоналом делу по оплате всемтруда если относятся:
- табель быть учета родаиспользования рода рабочего времени цельи расчета фонд заработной
бытьплаты было(форма счет 0504421);
- записка – расчет об исчислении если среднего заработка было при предоставлении цена
отпуска, увольнении былии в других случаях темп (форма рода 0504425);
- ведомость быть на выдачу сумм денег июль из кассы подотчетным либо лицам день (форма
0504501);
- расчетно-платежная счет ведомость одни (форма быть 0504401);
- платежная были ведомость быть (форма дают 0504403).
42
В МАОУ «Вагайская СОШ» оплата идет труда этом относится счетна следующие этом
подстатьи года классификации чащеопераций цена сектора либо государственного мест управления:
Подстатья 211 «Заработная счет плата». На данную счетподстатью относятся выше
расходы ними бюджетов этомбюджетной либо системы дней Российской былоФедерации году по оплате былотруда либо
на основе ждет договоров быть (контрактов) в соответствии естьс законодательством нная
Российской быть Федерации идет о государственной года (муниципальной) службе, трудовым
вышезаконодательством ниже Российской фонд Федерации:
Начисления былозаработной счет платы:
Дт 4.401.20.211 Кт 4.302.11.730
НДФЛ:
Дт 4.302.11.830Кт 4.303.01.730
Удержания одни из заработной фонд платы: профсоюзные трех взносы, удержания иныхпо
исполнительным хотя листам свой и т. д.:
Дт 4.302.11.830 Кт 4.303.01.730
Подстатья этом 213 «Начисления фонд на выплаты счетпо оплате наши труда»
На данную июлеподстатью относятся счет расходы одинбюджетов была бюджетной наши системы году
Российской иныхФедерации учет по уплате лицоединого даже социального учет налога, в соответствии есть с
налоговым этимзаконодательством июль Российской Федерации, а также выше взносов винепо
страховым счет тарифам фонд на обязательное всем социальное страхование ждет от несчастных было
случаев счетна производстве году и профессиональных базызаболеваний, в том числе:
Пенсионный было фонд: Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.10.730
Фонд социального край страхования: Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.02.730
Фонд социального былистрахования былаот несчастных фонд случаев:
Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.06.730
Федеральный этомфонд обязательного ценумедицинского план страхования:
Дт 4.401.20.213 Кт 4.303.07.730
Учреждение иных выполняет обязанности налоговыхнности агентов доляпо налогу него на
доходы физических были лиц. Расчетов по налогу базына доходы июня физических были лиц ведется ниже
в карточке ведь учета средств было и расчетов, для налогового себя учета - в карточке быть по
форме акты НДФЛ-1. год
43
Налоговым годупериодом силы признается июлькалендарный корм год. МАОУ «Вагайская
СОШ» предоставляет налоговые годудекларации были по налогу есть на прибыль,
добавленную этом стоимость, землю году и имущество свой организации.
Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным в
Пенсионный фонд РФ, предоставляются сведения в соответствии с
законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе
государственного пенсионного страхования о суммах дохода и иных выплат,
произведенных в пользу работников организации.
Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим
кварталом, в региональное отделение Фонда социального страхования РФ,
предоставляются сведения по установленной форме.
Так же МАОУ «Вагайская СОШ» предоставляет информацию, в
Федеральное статистическое наблюдение, о численности и оплате труда
работников учреждения по формам: № П-4, № ЗП-образование. Вся отчетность
сдается в электронном виде, через программу «Контурн экстерн». «Контурн
экстерн + Электронная отчетность» - программный комплекс для подготовки,
проверки, анализа и сдачи отчетности во все контролирующие органы:
инспекцию ФНС, ПФР, РосСтат, ФСС.
Свод расходов по заработной плате и другим выплатам социального
характера в МАОУ «Вагайская СОШ» составляется как общий (по бюджету и
собственным средствам), так и отдельно по видам выплат и кодам видов
финансового обеспечения (КВФО).
Операции по начислениям на заработную плату, по начислению пени,
недоимки по расчетам с Государственными внебюджетными фондами, ИФНС,
отражаются в журнале операций № 8 «Журнал по прочим операциям».
Произведем расчет заработной платы работника МАОУ «Вагайская
СОШ» за месяц. Работник №1 работает в МАОУ «Вагайская СОШ» на
должности учителя с окладом 17017.77 руб. За месяц сентябрь работник
фактически отработал 22 дня, а по графику работы, должен был отработать 24
дней. Расчет будем производить по формуле:
44
Зпов = Тм / Вр *Вф, (12)
где, Зпов - заработная плата;
Тм - твердый месячный оклад (ставка);
Вр - график работы на данный месяц;
Вф - фактическое количество отработанных в данном месяце дней.
Зпов =17017.7 руб. / 24дн. * 22дн. =15599 руб.
Зарплата работника № 1 в сентябре составит 15599 руб.
Работник №2 работает в МАОУ «Вагайская СОШ» с окладом 30000 руб.
Работнику №2 начислили премию в размере 5.3% от фактического заработка. За
месяц он должен был отработать 24 дня, а отработал 20 дней. Определить
зарплату работника №2.
Для начала рассчитаем фактическую заработную плату, расчет
произведем по формуле:
Зпов = Тм / Вр *Вф, (13)
где, Зпов - заработная плата;
Тм - твердый месячный оклад (ставка);
Вр - график работы на данный месяц;
Вф - фактическое количество отработанных в данном месяце дней.
Зпов = 30 000 руб. /24 дн. *20 дн.= 25 000 р.
Далее произведем расчет премии по формуле:
П = Зпов * П% / 100%, (14)
П = 25000 руб. * 5.3% / 100% = 1325 руб.
Итого работник №2 получит в сентябре 26325 руб.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Пособие по
временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь
период, на который выдан листок нетрудоспособности. Пособие по временной
нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
за первые три дня – за счет средств страхователя;
за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности –
за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
45
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным
членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие
выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с
первого дня нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности
выплачивается в зависимости от страхового стажа работника. В 2019 году
страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7
Закона № 255-ФЗ и составляет:
Таблица 1
Размер больничного
Страховой стаж
Размер больничного
менее 5 лет
60% среднего заработка
от 5 до 8 лет
80% среднего заработка
8 лет и более
100% среднего заработка
Если преподаватель не выполнил нагрузку из-за больничного, уменьшим
ее на 1/10 часть за каждый полный месяц и из расчета пропущенных дней за
неполный (п. 4.4приложения № 2 к приказу № 1601). Часы сверх уменьшенной
нагрузки оплачиваются дополнительно по часовым ставкам только после того,
как преподаватель выполнит годовую учебную нагрузку.
Преподаватель Н. Г. Бурашников болел с 1 октября по 15 ноября 2018
года.
По тарификации Бурашникову установлена ставка заработной платы в
размере 18 000 руб. при нагрузке 990 ч. Иных выплат преподаватель не
получает.
Норма часов в месяц – 72 ч/мес. [720 ч : 10 мес.].
Преподаватель болел весь октябрь и 10 рабочих дней в ноябре.
Объем годовой учебной нагрузки нужно уменьшить независимо от
количества часов, которые уже учтены на этот период по расписанию занятий:
за октябрь – на 99 ч [990 ч : 10 мес.];
за 10 рабочих дней в ноябре – на 47,14 ч [99 ч : 21 дн. × 10 дн.].
Уменьшенная годовая учебная нагрузка преподавателя составит 843,86 ч
46
[990 – (99 + 47,14)].
Нагрузка в месяц – 84,39 ч.
Если в конце учебного года Бурашников выполнит объем сверх
уменьшенной нагрузки, учреждение будет обязано оплатить эти часы
дополнительно.
Допустим, что годовую норму (843,86 ч) преподаватель выполнит в мае
2019 года, а в июне отработает еще 65 ч. За июнь 2019 года бухгалтер начислит
Бурашникову за фактическую учебную нагрузку:
18 000,00 руб. : 72 ч × 65 ч = 16 250,00 руб.
Определим нагрузку, если преподаватель школы работает не с начала
года.
Преподаватель физики поступил на работу в течение учебного года,
среднюю месячную заработную плату определим из расчета часовой ставки и
объема учебной нагрузки.
Преподаватель Е. П. Соловьева устроилась в школу 15 января 2019 года.
Ей установлен объем учебной нагрузки на оставшийся период учебного года в
количестве 459 ч.
В январе Соловьева должна выполнить объем 30 ч, а в остальные пять
месяцев (февраль – июнь) – 429 ч.
Ставка заработной платы преподавателя – 12 240 руб.
Норма часов в месяц– 72 ч/мес. [720 ч : 10 мес.].
Бухгалтер рассчитал зарплату преподавателя:
5100 руб. – за январь 2019 года [(12 240,00 руб. : 72 ч ) × 30 ч];
14 586,00 руб. – за каждый оставшийся месяц учебного года (февраль –
июнь)
[12 240 руб. : 72 ч × 429 ч : 5 мес.].
Если педагог заболел, и другой учитель ведет часы за заболевшего
коллегу, доплату необходимо считать по средней часовой ставке.
Учитель биологии В.П. Асташин провел в ноябре 10 ч занятий за
заболевшего педагога.
47
Учителю по тарификации установлена ставка зарплаты 18 000,00 руб. при
норме рабочего времени 18 ч в неделю.
При расчете зарплаты педагогу за отсутствовавшего коллегу
воспользуйтесь правилами расчета заработной платы при почасовой оплате.
В 2018 году при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями
247 рабочих дней, в том числе два предпраздничных – 20 февраля и 3 ноября
(продолжительность работы в эти дни сокращается на 1 ч).
Среднемесячное количество рабочих часов составляет 73,93 ч/мес.
[(18 ч × 247 дн. : 5 дн. – 2 ч) : 12 мес.].
Бухгалтер рассчитал доплату за часы исходя из часовой ставки и
количества фактически отработанных часов. Она равна 2434,74 руб. [18 000,00
руб. : 73,93 ч × 10 ч].
Расчет отпускных. Учитель ежемесячно получает 30000 р. Отпуск
составляет 42 календарных дня. В течение года он на 10 дней оформлял
больничный лист.
Чтобы рассчитать общий доход за год 30000 р. умножим на 11 месяцев,
получается 330000 р. Зарплата за тот месяц, в котором был оформлен
больничный лист, высчитывается так: 30000 * 7/22 = 9545 р.
Общая сумма рассчитывается путём суммирования 330000 р. и 9545 р.,
что даст результат 339545 р.
Чтобы высчитать размер отпускных по формуле, следует произвести
сначала предварительный расчёт количества отработанных дней в месяце,
когда был оформлен больничный лист:
Количество отработанных дней = 29,3 /30*20 = 19,5
Общее количество отработанных дней в году = 11*29,3 +19,5 = 341,83
Общая сумма отпускных = 339545/341,83*42 =41719,25 р.
Проверено соответствие записей, произведенных в журналах операций №
6, с данными сводов по заработной плате за 2018 года. Установлены
расхождения но начислению выплат молодым специалистам: в журнале
операций № 6 года за 2018 год проведены бухгалтерские записи по начислению