16
- Трудовой кодекс РФ с изменениями от 16 декабря 2019 г.
9
.
- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ с изменениями от 26 июля 2019
10
.
- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» 255 -ФЗ (ред. от
28.06.2014г.)
11
.
- Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 818
"Об утверждении Перечня видов выплат стимулирующего характера в
федеральных бюджетных учреждениях и разъяснений о порядке
установления в федеральных бюджетных учреждениях выплат
стимулирующего характера" с имениями от 17 сентября 2010 г
12
.
- Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 822
"Об утверждении Перечня видов выплат компенсационного характера в
федеральных бюджетных учреждениях и разъяснений о порядке
установления в федеральных бюджетных учреждениях выплат
компенсационного характера" с имениями от 20 февраля 2014
13
.
Состав фонда оплаты труда организации перечислен ниже:
- размер вознаграждения сотрудника организации в денежной и
натуральной форме за отработанное и не отработанное время;
- компенсационные выплаты, с учетом с условий труда;
- премии, поощрительные надбавки и пособия за выполненную
работу;
9
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
10
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
11
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. 255 -ФЗ (ред. от
28.06.2014г.).
12
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29
декабря 2007 г. N 818 «Об утверждении Перечня видов выплат стимулирующего характера в
федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат
стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях».
13
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29
декабря 2007 г. N 822 «Об утверждении Перечня видов выплат компенсационного характера в
федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат
компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях».
17
- систематическую оплату питания, жилья, топлива;
- дополнительная заработная плата работника
14
.
Основной заработной платой сотрудника организации является
оплата труда за отработанное время.
К оплате за неотработанное время относиться:
- Оплата школьных каникул;
- Средний заработок работников, направляемых на профессиональное
развитие;
- Оплата за время при вынужденном прогуле;
- Компенсационные выплаты при увольнении работника;
- Оплата всех остальных не отработанных периодов, установленных
ТК РФ
15
.
Компенсационные выплаты, связанные с условиями труда - в ст. 164
НК РФ определено, что «оплата труда» - это вознаграждение, установленное
в целях компенсации расходов работников, связанных с исполнением ими
трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими
федеральными законами
16
.
К таким выплатам относятся перечисленные в статье 165 Трудового
кодекса РФ выплаты
17
:
- в случае направления в командировку;
- при переезде сотрудника на работу в другую область;
- во время исполнения государственных или общественных
обязанностей;
- совмещение работы и учебы;
14
Позднякова В. С. Особенности системы оплаты труда и учета заработной платы работников в
государственных и муниципальных учреждениях [Электронный доступ]
URL:http://www.consultantso.ru/news/show/category/jornal/year/2013/month/04/alias/osobennosti_siste
my_oplaty_truda_i_ucheta_zarplaty_r
15
Рынок труда: учеб./под общ. ред. Ж. Батчулууна и Б. Бэхтора. – Улаанбаатар : Содпресс, 2019.
. С. 35-38.
16
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
17
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
18
- принудительное прекращение работы не по вине работника;
- использование оплачиваемого ежегодного отпуска;
- некоторые случаи при расторжении трудового договора;
- при задержке выдачи трудовой книжки по вине работодателя при
увольнении работника.
К выплатам компенсационного характера относятся:
- выплаты сотрудником, работа которых связанных с тяжелым трудом
и с вредными и (или) опасными и другими специальными условиями труда;
- оплата труда сотрудникам, работающим в местах с особыми
климатическими условиями;
- оплата труда работающих в условиях, которые отличаются от
стандартных (при выполнении работ разной квалификации, совмещении
профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, а
также при выполнении работ в других условиях, отличающихся от
нормальных);
- доплаты работникам, которые имеют отношения к сведениям,
составляющим государственную тайну, их классификацию и
рассекречивание, а также за работу с шифрами;
- при наличии ученой степени или же документа об успешном
окончании профессионального обучения возможно установление для
работника бюджетной организации надбавки стимулирующего характера;
- большой опыт работы дает основание для назначения надбавки.
Заработная плата и надбавки сотрудникам организации могут
выплачиваться в определенной денежной сумме или в определенном
проценте от заработной платы. Особенности выплаты надбавок и доплат
стимулирующего характера устанавливаются коллективными договорами,
дополнительными соглашениями, локальными нормативными правовыми
актами в соответствии с трудовым законодательством и иными
19
нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового
законодательства, что установлено в части 2 статьи 135 ТК РФ
18
.
Премирование является частью заработной платы согласно ч. 1 ст. 129
ТК РФ. Премия также - один из видов поощрения работников, добросовестно
выполняющих свои трудовые обязанности, что следует из ч. 1 ст. 191 ТК
РФ
19
.
Дополнительная заработная плата сотрудников организации может
включать в себя:
- оплата за не отработанное время, предусмотренное законами РФ о
труде и коллективными договорами организации;
- выплаты за ежегодные отпуска отпусков;
- выплаты за исполнение государственных и общественных
обязанностей;
- оплата перерывов в работе кормящим матерям;
- оплата льготного времени для подростков;
- выходное пособие при увольнении и т.д.
Отчисления из начисленной заработной платы сотрудникам
производятся только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137
ТК РФ)
20
.
В соответствии с НК РФ ставка налога на НДФЛ имеет размер 13%.
Все удержания из заработной платы можно разделить на три группы:
1) удержания по инициативе работодателя; 2) обязательные удержания; 3)
удержания по инициативе работника.
Виды доходов, с которых начисляется НДФЛ, приведен в статье 208
НК РФ.
18
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
19
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
20
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
20
В части 2 ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации
перечислены случаи удержания из оплаты труда для ликвидации
задолженности работника перед работодателем.
Они проделываются:
1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в
счет заработной платы;
2) для погашения неизрасходованного и своевременно не
возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или
переводом на другую работу в другую местность;
3) для возвращения денег, которые были выданы работнику в
результате счетной ошибки, а также денег, чрезмерно выданных работнику, в
случае подтверждения судом или комиссией по трудовым спорам вины
работника в неисполнении норм труда или простое;
4) в случае если работник не отработал год, за который уже получал
отпуск, и был уволен в этот год.
Компенсирование неотработанного аванса, выданного работнику в
счет оплаты труда, рассматривается ситуация, когда выплата аванса была не
за первую половину месяца (в таком случае об удержании или отработке
речи не идет), а до того, как было начато выполнение своих обязанностей или
непосредственно после начала их выполнения.
Излишне выплаченная заработная плата, включая неточное
использование трудового законодательства или иных нормативных правовых
актов, содержащих нормы трудового права, не может быть стребована с
работника. Эта норма прописана в части 4 статьи 137 Трудового кодекса
Российской Федерации. Но существуют исключения, к ним относятся: 1)
счетная ошибка; 142 2) случаи, когда органом по рассмотрению
индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении
норм труда или простое; 3) выплата заработной платы работнику, который
21
совершил неправомерные действия, при условии установления их судом.
Трудовой кодекс РФ не закрепляет понятия «счетная ошибка».
Статья 109 Семейного кодекса Российской Федерации устанавливает
обязанность администрации организации удерживать ежемесячно из
заработной платы работника алименты в пользу лица, получающего
алименты. Удержания из заработной платы по исполнительному листу по
алиментам возможны из выплат за сверхурочные работы, а также из
дополнительных денежных вознаграждений, как в денежной, так и в
натуральной форме. А также взыскиваются с пенсий, стипендий, пособий по
временной нетрудоспособности и многим другим. В части 3 статьи 98
Федерального закона «Об исполнительном производстве» указано, что
работодатель обязан после получения исполнительного листа удерживать
денежные средства из заработной платы должника. На размер удержания
составляет: 1 ребенок - 1/4, 2 ребенка - 1/3, 3 ребенка и более - 1/2 заработка,
но не менее установленного законом размера. На содержание родителей,
супругов и других лиц, нуждающихся в помощи, алименты устанавливаются
в фиксированной денежной сумме.
В случае если работник, добровольно выплативший алименты, подал
заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация
обязана сообщить об этом в суд по месту нахождения организации и истцу о
прекращении взыскания. Алименты взыскиваются из всех видов доходов.
Трудовой кодекс в статье 138 указывает, что удержание из заработной
платы работника не может превышать по общему правилу 20 процентов, в
случаях, указанных в Федеральных законах 50 процентов от заработной
платы работника. Первый случай (20 процентов) характерен для удержаний в
пользу работодателя, а второй случай (50 процентов) часто применяется к
обязательным удержаниям.
21
.
21
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.08.2018)
22
При наличии нескольких исполнительных листов, за работником в
любом случае сохраняется 50 процентов от заработной платы. Однако
существуют случаи, когда удержания могут составлять до 70 процентов. Это,
например, при взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного
здоровью и другие.
Тарифная система оплаты труда была разработана государственными
органами по охране труда с целью определения четких правил и норм
начисления заработной платы для определённых категорий трудящихся. По
этой причине, хоть законодательство Российской Федерации и разрешает
работодателям самостоятельно выбирать наиболее подходящую им систему
оплаты труда, все государственные учреждения используют именно
тарифную систему. Тарифная система оплаты труда – это система расчета
заработной платы, базирующаяся на дифференциации выплачиваемых благ
работникам в зависимости от таких факторов труда как: необходимый
уровень квалификации, для выполнения той или иной работы; уровень
сложности работы; условий труда: оптимальные, допустимые, вредные (с
разделением на 4 уровня), опасные; природно-климатических условий
(северные надбавки и т.д.); интенсивности и характере труда.
Тарифная сетка является основой для тарифных категорий работ,
профессий, должностей, которые могут определяться в зависимости от
сложности выполнения работы и требований к уровню профессиональной
квалификации сотрудников с учетом основных тарифных коэффициентов.
22
.
Тарифный разряд – является величиной, которая отражает уровень
сложности труда и уровень квалификации работника.
22
Позднякова, В. С. Особенности системы оплаты труда и учета заработной платы работников в
государственных и муниципальных учреждениях [Электронный доступ]
URL:http://www.consultant-
so.ru/news/show/category/jornal/year/2013/month/04/alias/osobennosti_sistemy_oplaty_truda_i_uch
eta_zarplaty_r
23
Квалификационный разряд в свою очередь показывает уровень
профессиональной подготовки сотрудников.
Системы оплаты труда регулируются коллективным договорам,
соглашением либо нормативно правовыми актами в строгом соблюдении
норм трудового законодательства.
Тарифная система оплаты труда имеет свою специфику и подчиняется
единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий
работников, а также единому квалификационному справочнику должностей
руководителей, специалистов и работников или профессиональных
стандартов, и при этом гарантирует государственные гарантии на заработную
плату.
Основной составляющей бестарифной системой оплаты труда
является контрактная система. Кроме этого бестарифная система определяет
уровень квалификации в соответствии с производительностью труда
работника. Она определяется как коэффициент деления фактической
заработной платы работника за прошедший период на уровень минимальной
заработной платы, установленной в организации с учетом основных
пропорций тарифной системы.
Согласно новой системе, зарплата учителя теперь состоит из трех
частей:
• оклад (устанавливается по уровню профессиональной
квалификационной группы);
• компенсационные выплаты (доплата за совмещение должностей,
интенсивность нагрузки, внеурочную работу, северные коэффициенты и пр.),
они установлены действующим законодательством;
• стимулирующие надбавки (премии, выплаты за выслугу лет и т.д.),
которые директор распределяет между сотрудниками.
Существуют две формы заработной платы – повременная и сдельная,
которые представлены в таблице 1.
24
Таблица 1
Формы заработной платы [составлено автором]
Повременная
Сдельная
Простая повременная
Прямая сдельная
Повременно-премиальная
Сдельно-премиальная
Сдельно-прогрессивная
Косвенная сдельная
Аккордная
При повременной оплате труда заработная плата напрямую зависит от
количества отработанного времени в соответствии уровнем квалификации
сотрудника и условий труда.
Повременная система оплаты бывает простой и повременно-
премиальной.
Простая - оплата выплачивается за количество отработанного
времени, независимо от количества выполненных работ. Повременно-
премиальная — выплачивается за выполнение и перевыполнение основных
показателей работы, то есть оплата производится не только за количество
отработанного времени по тарифу, но и за качество работы.
При сдельной форме оплаты труда сумма заработка сотрудника
учитывается общее выполненное задание по сдельным ставкам в
соответствии с установленными нормативами.
Сдельные формы оплаты труда подразделяются на прямую,
косвенную, сдельно - премиальную, сдельно — прогрессивную и аккордную.
Прямая сдельная – применяется по основным расценкам за единицу
произведенной продукции. Косвенная сдельная – оплата труда некоторой
категории вспомогательных работников. Сдельно-премиальная – оплата
труда сотрудников сверх основного заработка по прямым сдельным
расценкам включает дополнительно премию за определенные
количественные и качественные показатели.
Сдельно-прогрессивная – применима при оплате труда сотрудников в
пределах выполнения норм по прямым сдельным расценкам, а при выработке
сверх этих исходных норм – по повышенным расценкам. Аккордная – оплата
25
труда устанавливается за весь объем сделанных работ по аккордным
расценкам.
В бюджетных учреждениях используется система ставок заработной
платы, которая устанавливается на основе Единой тарифной сетки для
оплаты труда работников бюджетной сферы.
Размер заработной платы и тарифной ставки устанавливается
руководителем учреждения, для чего он должен учитывать сложность
выполняемой работы и уровень квалификации работника
23
.
В бюджетных учреждениях используется система ставок заработной
платы, которая устанавливается на основе Единой тарифной сетки для
оплаты труда работников бюджетной сферы.
Размер заработной платы и тарифной ставки устанавливается
руководителем учреждения, для чего он должен учитывать сложность
выполняемой работы и уровень квалификации работника
24
.
Структура оплаты труда в бюджетных организациях формируется из
ее двух составляющих
25
:
1. Базовая часть, которая включает:
общую часть. К ней относятся должностные оклады руководителей,
оклады специалистов и работников, тарифные ставки по рабочим
профессиям, устанавливаемые руководителем учреждения на основании
требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации,
необходимых для осуществления соответствующей профессиональной
деятельности (группы профессиональной квалификации), с учетом
сложности и объема выполняемой работы;
23
Расчет заработной платы в бюджетном учреждении [Электронный доступ] URL:
http://intercomp-cbu.ru/priemnaya-ekspertov/articles/raschet-zarabotnoy-platy-v-byudzhetnom-
uchrezhdenii
24
Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Анализ системы оплаты труда – М., 2017. С. - 70-72.
25
Гиляровская Л.Т. Оплата труда работников АПК. Изд.: Юнити, 2016. С. 35-37.