25
Таблица 2
Наличие имущества в МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» в 2014-
2016 г.г.
Нефинансов
ые активы
2014 г.
2015 г.
2016 г.
руб.
руб.
Отклоне
ние,
руб.
Темп
изме
нений,%
руб.
Отклоне
ние,
руб.
Темп
изме
нений,
%
Основные
средства
(балансовая
стоимость,
010100000),
всего
9469109
2
11304684
7
+833864
05
+19,4
11307417
4
+27327
+0,1
- в том числе:
недвижимое
имущество
учреждения
(010110000)
2807123
4
28071234
0
0
30124018
+205278
4
-7,3
иное
движимое
имущество
учреждения
(010120000)
6661985
7
84975612
+183557
55
+27,5
82950155
-
202545
7
-2,4
Из приведенной выше таблице видно, что в 2015 году по сравнению с
2014 годом, сумма вложений в приобретение основных средств увеличилась на
19,4 %, что в денежном выражении составило 83386405 рублей. В 2016 году по
сравнению с 2015 годом сумма вложений составила 2052784 рублей, в то время
как было произведено списание имущества на 2025457 рублей, т.е. увеличение
вложений в основные средства составило 0,1%.
Представим расходы на приобретение имущества МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» в виде графика.
Рисунок 2 - Расходы на приобретение основных средств в МАУ
«База спорта и отдыха «Северянка» за 2014 - 2016 г.г.
85000
90000
95000
100000
105000
110000
115000
2014 2015 2016
26
Расходы учреждения за 2013 год составили - 10.984.074 руб., за 2014 год -
11.562.183 руб., а за 2015 год - 11.840.499 руб. (Приложения 3,4,5).
Представим данные о расходах учреждения в виде таблицы.
Таблица 3
Расходы МАУ «База спорта и отдыха Северянка» за период 2014-2016 г.г.
Период
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014/2015
2015/2016
Отклоне
ние,
руб.
Темп
измен
ений,
%
Отклоне
ние,
руб.
Темп
измен
ений,
%
Расходы на
содержание
учреждения,
руб.
10984074
11562183
11840499
+578109
+5,3
+278316
+2,4
Из приведенной таблицы 3 видно, что сумма расходов в 2015 году по
сравнению с 2014 годом увеличились на 578109 руб., а в 2016 году по
сравнению с 2015 годом - на 278316 руб. Увеличение роста расходов
учреждения в 2016 году по сравнению с 2014 годом составил 7,8 процентов.
Для того чтобы более наглядно проследить динамику роста расходов
МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» за 2014 – 2016 г.г. составим
диаграмму.
Рисунок 3 - Рост расходов на содержание МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» в 2014 - 2016 г.г.
Рассмотрим сумму расходов МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» в
общей сумме расходов муниципального образования г. Белоярский, как
изменилась во времени сумма выделяемых средств учреждению для покрытия
его расходов.
7
7
Решение Думы Белоярского района от 5 октября 2007 года №49 (в ред. 24.11.2010 г.) «Об утверждении положения об отдельных
вопросах организации и осуществления бюджетного процесса в Белоярском районе»
10400000,00
10600000,00
10800000,00
11000000,00
11200000,00
11400000,00
11600000,00
11800000,00
12000000,00
2014 2015 2016
27
Таблица 4
Расходы на содержание МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» в
общей сумме расходов на содержание муниципального образования
Белоярский район за 2014-2016 г.г.
Период
2014 год
2015 год
2016 год
Темп
изменений,
%
2014/2015
Темп
изменений,
%
2015/2016
Расходы МАУ «База
спорта и отдыха
«Северянка», руб.
10984074
11562183
11840499
2,4
2,3
Расходы
Белоярского
района, руб.
249342400
0
2769688385
30389030
82
9,9
8,9
Величина расходов
МАУ «База спорта и
отдыха
«Северянка» в
общей сумме
расходов
Белоярского
района, %
0,45
0,42
0,40
-7,1
-5,0
Из таблицы 4 видно, что удельный вес расходов МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» в общей сумме расходов муниципального образования
Белоярский район уменьшился, а общая сумма расходов муниципального
образования за три года увеличилась.
В связи с тем, что общие расходы муниципального образования из года в
год растут, а доля расходов МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» в общей
сумме расходов муниципального образования уменьшилась, то можно сделать
вывод, что учреждение сократило удельный вес собственных расходов в общей
сумме бюджета Белоярского района.
В начале года МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» составляет и
утверждает план по расходам на год - первоначальный план. В течение года
учреждению могут быть выделены дополнительные бюджетные ассигнования
или в первоначальные планы могут быть внесены изменения, т.е. составляется
уточненный план.
Проведем анализ изменения фактических показателей расходов к
первоначально утвержденному плану. Для этого составим таблицу 6.
28
Таблица 5
Отклонение кассовых расходов на содержание МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» от плановых показателей за 2014 г.
Наименования статей
расходов
План по
расходам,
руб.
Кассовые
расходы,
руб.
Уд.вес ,
%
Отклонение
(+,-), руб.
Заработная плата
2208786
3764113
+70,1
+1555326
Прочие выплаты
210000
233607
+11,2
+23607
Начисления на заработную
плату
586000
748531
+27,7
+162531
Услуги связи
15076
15076
0
0
Транспортные услуги
1500000
1233608
-17,8
-266391
Коммунальные услуги
1243367
1343367
+8,1
+100000
Аренда имущества
40532
40532
0
0
Услуги по содержанию
3447068
3747068
+8,7
+300000
Прочие услуги
15489
15489
0
0
Увеличение основных средств
66497
51497
-22,6
-10000
Увеличение мат. запасов
81182
91182
+12,3
+10000
ИТОГО
9409000
11284074
+19,9
+1875074
В связи с повышением заработной платы в мае 2014 года возникла
необходимость в дополнительных средствах на заработную плату работников
МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» и отчисления от заработной платы.
Также возросли тарифы на оплату коммунальных услуг и электросвязи, и в
связи с приобретением автобуса появилась новая статья расхода - приобретение
ГСМ. Поэтому возникла необходимость в дополнительных незапланированных
денежных средствах для покрытия этих статей расходов. Из бюджета
муниципального образования было дополнительно выделено 1603683 руб.
Экономия собственных средств составила 271391 руб. Денежные средства были
исполнены не в полном объеме по статье «Транспортные услуги» на сумму
266391 руб. в связи с приобретением автобуса, что дало возможность
сэкономить средства на заключении договоров на аренду транспортного
средства. Неисполненные средства были перемещены на статьи расходов,
29
нуждающиеся в дополнительном финансировании. Изменение статей расходов
бюджета допускается в пределах 5% от общей суммы расходов учреждения.
8
Таблица 6
Отклонение кассовых расходов на содержание МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» от плановых показателей по расходам за 2015 г.
Наименования статей
расходов
План по
расходам,
руб.
Кассовые
расходы,
руб.
Уд.вес
, %
Отклонен
ие (+,-),
руб.
Заработная плата
3500000
4182348
+19,5
+682348
Прочие выплаты
300903
245903
-18,2
-55000
Начисления на заработную
плату
917000
1014270
+10,6
+97270
Услуги связи
15870
15870
0
0
Транспортные услуги
250000
245903
-1,6
-4096
Коммунальные услуги
1300000
1414071
+8,8
+114071
Аренда имущества
42638
42638
0
0
Услуги по содержанию
имущества
3700000
3944283
+6,6
+244283
Прочие услуги
15423
20170
+30,7
+4746
Увеличение основных средств
65720
65720
0
0
Увеличение стоимости мат.
запасов
422743
422743
0
0
ИТОГО
9705000
11562183
+19,1
+1857183
Также как и в 2013 году с 1 октября 2015 года прошло очередное
повышение тарифных ставок (окладов) работников учреждения. Данное
повышение не было запланировано и учтено при планировании расходов
бюджета на текущий период, поэтому возникла необходимость в
дополнительных средствах на оплату расходов по заработной плате работников
учреждения и отчислений от нее, а также на оплату услуг банка за зачисление
денежных средств на пластиковые карты работников учреждения. При
планировании расходов бюджета рост тарифов на коммунальные услуги был
заложен в объеме 10%, но тарифы на оплату коммунальных услуг возросли на
много больше: рост тарифов на воду и канализацию составил 20%, а на вывоз
8
Инструкция о порядке формирования расходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа и ведения лицевых счетов
главных распорядителей и получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджета
30
мусора 28%.
Поэтому возникла необходимость в дополнительных незапланированных
денежных средствах для покрытия этих статей расходов. Из бюджета
муниципального образования было дополнительно выделено 1798087 руб.
Экономия собственных средств составила 59096 руб. Экономия средств
возникла по статьям расходов: «Транспортные услуги» и «Прочие выплаты».
По статье «Прочие выплаты» осуществляются расходы на оплату проезда к
месту отдыха и обратно работникам учреждения МАУ «База спорта и отдыха
«Северянка».
Экономия по данной статье расходов связана с тем, что не все работники,
имеющие право на оплачиваемый проезд к месту проведения отпуска,
воспользовались данной возможностью.
Неисполненные средства были перемещены на статьи расходов,
нуждающиеся в дополнительном финансировании. Изменение лимитов
бюджетных обязательств составило 0,5%, что не превысило допустимого
предела.
9
Как и в предыдущих рассматриваемых годах в середине 2013 года
произошло очередное не запланированное повышение тарифных ставок
(окладов) работников учреждения и рост тарифов на коммунальные услуги. Так
же возросли затраты на оплату льготного проезда работникам учреждения в
связи с тем, что проезд к месту проведения отдыха закладывается по
предварительным маршрутам, а в дальнейшем возникли его корректировки, т.к.
изменились планы работников учреждения. Рассмотрим это по данным
таблицы 7.
9
Инструкция о порядке формирования расходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа и ведения лицевых счетов
главных распорядителей и получателей бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджета
31
Таблица 7
Отклонение кассовых расходов на содержание МАУ «База спорта и
отдыха «Северянка» от плановых показателей за 2016 г.
Наименования статей
расходов
План по
расходам,
руб.
Кассовые
расходы,
руб.
Уд.ве
с, %
Отклонен
ие
(+,-), руб.
Заработная плата
3052034
4833918
+58,4
+ 1781883
Прочие выплаты
240000
274797
+14,4
+34797
Начисления на заработную
плату
800000
1041226
30,1
+241226
Услуги связи
13000
11977
-7,8
-1022
Транспортные услуги
250000
212235
-15,1
-37764
Коммунальные услуги
1200000
1544045
+28,6
+344045
Аренда имущества
52221
52221
0
0
Услуги по содержанию
имущества
3660000
3680220
+0,6
+80220
Прочие услуги
30000
30578
+1,9
+578
Увеличение основных средств
72743
72743
0
0
Увеличение мат. запасов
500000
459280
-8,1
-40720
ИТОГО
9870000
11840499
+19,9
+1970499
Из бюджета муниципального образования было дополнительно выделено
1890992 руб. Экономия собственных средств составила 79507 руб. Экономия
средств возникла в связи с тем, что планирование расходов на ГСМ
осуществляется по утвержденным нормативам, а фактический расход бензина
был ниже нормативного. Заказ транспорта у сторонних организаций
происходит в случае ремонта собственного автобуса учреждения. В 2016 году
количество дней, когда транспортное средство находилось в ремонте, было
минимально, поэтому произошла экономия средств по данной статье расходов.
Неисполненные средства были перемещены на статьи расходов, нуждающиеся
в дополнительном финансировании. Изменение лимитов бюджетных
обязательств составило 0,7%, что не превысило утвержденного норматива. Т.е.
из приведенных выше таблиц 6,7,8 видно, что основные статьи, по которым
идет изменение между запланированными и фактическими расходами - это ст.
211 «Заработная плата», ст. 213 «Начисления на заработную плату» и ст. 223
32
«Коммунальные услуги».
Учреждение предоставляет платные услуги населению и организациями
денежные средства, поступающие от оказания платных услуг и иной
приносящей доход деятельности, зачисляются на лицевой счет по учету
средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход
деятельности.
Рассмотрим поступление средств, полученных от предпринимательской
деятельности в разрезе услуг, предоставляемых исследуемым учреждением.
Таблица 8
Поступление денежных средств от оказания платных услуг населению
МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» за 2014-2016 г.г.
Наименования услуг
Объемы поступления средств от оказания
платных услуг
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Сумма,
руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
руб.
Уд.вес,
%
Услуги по проживанию и
питанию
1762798
7208596
8,9
1929078
73,2
Посещение бани-сауны
289590
282464
2,5
319567
13,1
Услуги оздоровительного
лагеря
6254500
6314176
0,9
6513000
3,1
Прокат простыни
775
1075
38,7
450
58,1
Прокат полотенца банного
930
1290
38,7
810
37,2
Транспортные услуги
автобуса ПАЗ 3205
45045
60775
34,9
32500
46,5
Услуги банкетного зала
44895
60885
35,6
53075
12,8
Услуги организатора
культурно-массовых
мероприятий
13200
14550
10,2
17530
20,5
Услуги спортивного
инструктора
11620
8820
24,1
11280
27,9
Услуги официанта
29930
40590
35,6
32075
20,9
Услуги повара
40150
45100
12,3
42200
6,4
Прокат теннисного стола
1800
1050
41,7
1200
14,2
Прокат лыж
1250
1150
8,0
1500
30,4
ИТОГО
8496483
14040521
65,2
8954265
36,2
Доходы МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» от оказания платных
услуг населению в 2014 году составили 8496483 руб., в 2015 году - 14040521
руб., в 2016 году - 8954265 руб. Увеличение доходов в 2014 году произошло в
33
связи с проведением Кубка Мира по боксу среди нефтяных стран в г.
Белоярский, что повлияло на увеличение дохода от оказания услуг по
проживанию и питанию.
Из таблицы 8 видно, что в структуре доходов учреждения превалируют
поступления средств от оказания услуг детского оздоровительного лагеря.
Рисунок 4 - Рост доходов МАУ «База спорта и отдыха «Северянка»
от оказания платных услуг за 2014-2016 г.г.
Рост доходов учреждения от оказания платных услуг обусловлен
увеличением количества посещений для потребления услуг, оказываемых
учреждением. Это подтверждается статистическими данными. Количество
посещений МАУ «Северянка» в 2014 году составило 2746 человек, в 2015 году
- 2982, а в 2016 году - 3008 человек, т.е. возросло по сравнению с предыдущим
годом на 8,7%, что является достаточно веским показателем хорошей работы
учреждения и высокого уровня предоставляемых услуг. Доходы учреждения,
полученные от оказания платных услуг, зависят от количества людей,
потребляющих данные услуги. Т.к. с каждым годом растет количество
посещений, увеличиваются и доходы учреждения.
Учреждение, осуществляющее платные услуги и иную приносящую
доход деятельность, самостоятельно отвечает по обязательствам, возникшим в
результате этой деятельности.
Рисунок 5 - Количество посещений МАУ «База спорта и отдыха
«Северянка» за 2014-2016 г.г.
8496483,42
14040521,65
8954265,03
2014 2015 2016
2600
2800
3000
3200
2014 2015 2016
кол-во …
34
Обязательным условием использования муниципального имущества для
оказания платных услуг является частичная оплата коммунальных услуг и
других хозяйственных расходов учреждением.
Рассмотрим структуру расходов учреждения, удельный вес данных
расходов по статьям к общему итогу и рассмотрим изменение данных величин
во времени.
Таблица 9
Расходы на содержание МАУ «База спорта и отдыха «Северянка» за счет
средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности за 2014-2016 г.г.
Наименования
статей
расходов
2014 г.
2015 г.
2016г.
Сумма,
руб.
Сумма,
руб.
Уд.вес
%
Отклоне
ние
(+,-),
руб.
Сумма,
руб.
Уд.вес
%
Отклоне
ние
(+,-),
руб.
Заработная
плата
727500
767324
+5,5
+39824
750000
-2,3
-17324
Прочие выплаты
0
0
0
0
0
0
0
Начисления на
заработную
плату
228250
258077
+13,1
+29827
230000
-10,8
-28077
Услуги связи
29100
35280
+21,2
+6180
30000
-14,9
-5280
Транспортные
услуги
116400
104994
-9,8
-11456
120000
+14,3
+15056
Коммунальные
услуги
1028200
870851
-9,4
-157349
1060000
+21,7
+189149
Аренда
имущества
77600
113486
+46,2
+35868
80000
-29,5
-33486
Услуги по
содержанию
имущества
1067000
1659295
-55,5
+592295
1100000
-33,7
-559295
Прочие услуги
1941026
4279698
+20,5
+2338672
2000000
-53,3
-2279698
Увеличение
стоимости
основных
средств
193965
237262
+22,3
+43297
200000
-15,7
-37262
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
2943950
5269428
+78,9
+2325478
3035000
-42,4
-2234428
ИТОГО
7432994
13821499
+85,9
+6388505
8805000
-36,2
-5016499
По таблице 9 можно проанализировать расходы учреждения за счет
средств, полученных от оказания платных услуг. Расходы в 2013 году