47
предоставлять отпуск более чем за 2 рабочих года, это может привести
к штрафам.
Если возникает причина, которая требует переноса отпуска, то новый
срок согласовывается по соглашению сторон. Отзыв работника по
инициативе работодателя возможен только с согласия сотрудника, при этом
часть отпуска не используемая в этом отношении, должна быть
предоставлена по выбору сотрудника в удобное для него время в течение
текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий
год.
Длительность очередного ежегодного отпуска составляет 28
календарных дней. При этом в период отпуска не включают праздничные
дни. На количество дней отпуска не влияет режим рабочего времени
организации (шестидневная или пятидневная рабочая неделя). По
соглашению между сотрудником и работодателем ежегодный оплачиваемый
отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого
отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Если отпуск превышает 28 календарных дней, то его часть может быть
заменена денежной компенсацией по письменному заявлению сотрудника.
Замена отпуска денежной компенсацией не допускается:
- беременным женщинам;
- сотрудникам моложе 18 лет;
- сотрудникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или
опасными условиями труда.
Сотрудник, расторгнувший трудовой договор, имеет право на
компенсацию за все неиспользованные отпуска. Данное право закреплено в
ст. 127 ТК РФ. Во второй части данной статьи идет речь, о том, что
увольняемый по письменному заявлению вправе уйти в отпуск с
последующим увольнением. Здесь днем увольнения будет считаться
последний день отпуска.
15. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ/ Справочной правовой системы
КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
48
Не допускается отзыв из отпуска:
- сотрудников моложе 18 лет;
- беременных женщин;
- сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными
условиями труда.
Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть продлен в случаях,
когда:
- сотрудник во время отпуска заболел;
- сотрудник во время отпуска исполнял государственные обязанности
(если для этого законом предусмотрено освобождение от работы);
- в других случаях, предусмотренных законом или локальным
нормативным актом фирмы.
Сотруднику, уходящему в отпуск, выплачивают средний заработок
(отпускные) по формуле (рисунок 2.2.1, 2.2.2). Общий порядок исчисления
среднего заработка при оплате отпуска установлен в статье 139 Трудового
кодекса [15], а его особенности утвердило Правительство РФ своим
постановлением от 11 апреля 2003 г. № 213.
Рисунок 2.2.1 - Средний дневной заработок
Рисунок 2.2.2 – Сумма отпускных
15. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ/ Справочной правовой системы
КонсультантПлюс: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
49
Средний дневной заработок за последние 12 календарных месяцев
складывается путем деления суммы начисления заработной платы на 12 и на
29,3 (среднемесячное число календарных дней). При расчете учитывают все
предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, используемые в
организации, независимо от источников этих выплат.
Оплату отпуска производят не позднее, чем за 3 дня до его начала.
Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц,
страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд добровольного
медицинского страхования и территориальные фонды добровольного
медицинского страхования и "травматическими" взносами в обычном
порядке.
Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:
- расчетный период;
- сумму выплат, которую получил сотрудник в расчетном периоде.
Расчетный период для оплаты отпуска - это 12 месяцев (с 1-го по 1-е
числа), предшествующих уходу сотрудника в отпуск.
После того как определен расчетный период, необходимо определить
сумму выплат за этот период сотруднику.
В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса для расчета средней
заработной платы учитывают все предусмотренные системой оплаты труда
виды выплат, используемые в организации, независимо от источников этих
выплат [15].
Средний заработок сотрудника рассчитывают в форме № Т-60
"Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику" и делается
бухгалтерская запись:
Дебет 96/7, 1 Кредит 70, 1 - Начисление отпуска в «ШК».
Дебет 96/7, 1 Кредит 79/23, ФОТ - Начисление отпуска в филиале.
50
2.3 Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
Главным ресурсом для компании, занимающейся страхованием,
являются кадры. Именно от качественного и эффективного использования
этих ресурсов, зависит результат деятельности и конкурентоспособности
компании.
Основной задачей анализа ООО «АльфаСтрахование-ОМС» является
оценка эффективности использования персонала на предприятии.
Для анализа был взят 2015-2016 гг. Для характеристики движения
рабочей силы сравниваем постоянное количество сотрудников (таблица
2.2.3) и данные о движения персонала (таблица 2.2.4).
Таблица 2.2.3 – Данные о постоянных кадрах ООО
«АльфаСтрахование-ОМС»
Численность, чел.
Статус сотрудника
2015 г.
2016 г.
Процент
прироста
Постоянно
1842
1930
4,77%
Договор гражданско-
правового характера
2720
2750
1,10%
Внешний совместитель
100
137
37%
Всего
4662
4817
3,2%
Таблица 2.2.4 – Данные о движении персонала
ООО «АльфаСтрахование-ОМС»
Показатель
2015 г.
2016 г.
Численность персонала на начало года, чел.
5101
5130
Приняты на работу, чел.
234
203
Выбыли, чел.
205
110
В том числе: по собственному желанию, чел.
205
110
уволены за нарушение трудовой
дисциплины, чел.
0
0
51
Продолжение таблицы 2.2.4
Численность персонала на конец года, чел.
5130
5223
Среднесписочная численность персонала,
чел.
4992
5073
Коэффициент оборота по приему
сотрудников, чел.
0,5
0,4
Коэффициент оборота по выбытию
сотрудников, чел.
0,04
0,02
Коэффициент текучести кадров, чел.
0,04
0,02
Коэффициент постоянства кадров, чел.
0,93
0,95
А также анализируем динамику следующих показателей:
1) К
пр
=С
пр
/Ч
ср
- коэффициент оборота по приему сотрудников
2) К
в
=С
у
/Ч
ср
- коэффициент оборота по выбытию сотрудников
3)К
тк
=С
усж
/Ч
ср
- коэффициент текучести кадров;
4) К
п
=С
п
/Ч
ср
- коэффициент постоянства кадров
С
у
- количество уволившихся сотрудников;
С
усж
- количество уволившихся сотрудников по собственному желанию
и за нарушение дисциплины;
С
п
- количество сотрудников проработавших весь год.
К
пр2015г.
= 234/4992=0,05 К
пр2016г.
=203/5073=0,04
К
в2015г.
= 205/4992=0,04 К
в2016г.
=110/5073=0,02
К
тк2015г.
= 205/4992=0,04 К
тк2016г.
=110/5073=0,02
Так как количество уволившихся за нарушение дисциплины и в 2015 и
в 2016 году равен 0, то значения коэффициентов К
в
и К
тк
совпадают.
К
п2015г.
=4662/4992=0,93 К
п2016г.
=4817/5073=0,95
52
Из полученных результата видно, что в 2016 году уменьшилось
выбытие сотрудников вдвое, что привело к увеличению части постоянных
рабочих в общей доле персонала. Показатели прибытия новых сотрудников
не претерпело серьезных изменений.
В продолжение оценки эффективности существующих трудовых
ресурсов компании в условиях рыночной экономики, нужно изучить
показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к
среднесписочной численности производственного персонала). Оценку
данного показателя ООО «АльфаСтрахование-ОМС» можно рассчитать с
помощью формулы:
R
пер
=П/ Ч
ср
* 100,
где:
R
пер
– рентабельность персонала,
П - прибыль от выполнения услуг,
Ч
ср
- среднесписочная численность персонала.
R
пер2015г.
=248 212/4992*100=4 972 ; R
пер2016г.
=121888/5073*100=2 402
Из полученных результата видно, что уменьшение рентабельности
персонала, было связано со снижением прибыли компании от оказываемых
услуг и увеличением численности персонала в 2016 г., а также рост
производительности труда.
При этом ООО «АльфаСтрахование-ОМС» продолжает расширять
свою деятельность, увеличивает свои территории обслуживания, создает
новые рабочие места.
В тСВой связи с анализом трудовых ресурсов и ростом
производительности труда необходимо рассматривать оплату труда. Если
растет производительность труда, то повышается и его оплата. С повышение
уровня оплаты труда повышается мотивация и производительности.
53
Поэтому анализ затрат на рабочую силу имеет большое значение. Этот
анализ необходим для контроля использования фонда заработной платы,
чтобы найти возможности его экономии за счет роста производительности.
В результате расчета абсолютного отклонения от относительного
отклонения его фактической величины от запланированной, позволит
проанализировать фонд заработной платы.
Для этого в таблице 2.2.5 представлены необходимые показатели
оплаты труда за 2016 г.
Таблица 2.2.5 – Данные для анализа фонда заработной
платы
Сумма, тыс. руб.
2016
Вид оплаты
План
Факт
Отклонение от
плана
1. Переменная часть оплаты труда
87 920
90 163,2
-2 243,2
2. Постоянная часть оплаты труда
493 394
494 244,3
-850,3
3. Всего оплата труда рабочих без
отпускных
581 314
584 407,5
-3 093,5
4. Оплата отпусков
57 617
57 697,3
-80,3
4.1.Относящаяся к переменной
части
27 654
27 764,4
-110,4
4.2. Относящаяся к постоянной
части
29 963
29 932,3
+30,7
5. Общий фонд заработной платы
638 931
642 104,8
-3 173,8
в том числе:
переменная часть
115 574
117 927,6
-2 353,6
постоянная часть
523 357
524 180,2
-823,2
6. Удельный вес в общем фонде
зарплаты, %
переменной части
18,08
18,36
-0,28
постоянной части
81,91
81,63
+0,28
54
Доплаты и набавки к тарифным ставкам и окладам, премии, оплата
расширенной зоны обслуживания входят в переменную часть оплаты труда.
Поэтому переменная часть всегда различна.
Постоянная часть состоит из тарифных ставок и окладов, начисленных
сотрудникам за выполненную работу или оказанные услуги, согласно
штатному расписанию, пропорционально отработанному времени. Она
включает также районные коэффициенты к заработной плате, которые
устанавливаются для сотрудников Крайнего Севера и Дальнего Востока.
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между
фактически использованными средствами на оплату труда и базовыми в
целом по организации, формула выглядит так:
где:
ΔФЗПабс - абсолютное отклонение фонда заработной платы,
ФЗП2016г. - фонд заработной платы отчетного периода,
ФЗП0 - фонд заработной платы плановый.
ΔФЗПабс = 642 104,8 - 638 931 = 3 173,8 (тыс. руб.)
Проведя расчет, видим, что общий фонд заработной платы превышает
ожидаемый на 3173,8 тыс. руб. Но нужно помнить, что абсолютное
отклонение определяется без учета изменения объема производства услуг,
соответственно по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда
заработной платы.
Для расчета относительных отклонений применяется формула, которая
представляет собой, разность между фактически начисленной суммой
зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема
производства услуг.
55
Здесь корректируется только переменная часть фонда заработной
платы, так как она изменяется пропорционально объему производства работ
и услуг. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или
спаде объема услуг.
ΔФЗПотн = ФЗП
2016г
- ФЗПск = ФЗП
2016г
- (ФЗПпер0 * Iq + ФЗПпост0)
где:
ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты, тыс. руб.,
ФЗП
2016г.
- фонд зарплаты отчетного периода, тыс. руб.,
ФЗПск- фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема
выполненных услуг, тыс. руб.,
ФЗПпер0 и ФЗПпост0
- соответственно переменная и постоянная сумма
базового фонда зарплаты, тыс. руб.,
Iq - индекс объема услуг.
Индекс объема платных услуг за 2016 г. к 2015 г. рассчитывается по
следующей формуле:
,
j
j
pq
pq
Iq
00
01
где:
– индекс объема платных услуг населению за 2016 г. к 2015 г.;
Iq
– объем платных услуг за 2016 г.;
jpq 01
– объем платных услуг за 2016 г;
jpq 01
– объем платных услуг за 2015 г;
jpq 00
– объем платных услуг за 2015г.
jpq 00
Iq= 96 950,8/98 309,3=0,98
56
В итоге получается, что ООО «АльфаСтрахование-ОМС» имеет
относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда.
ΔФЗПотн = 642 104,8 – (115 574*0,98+523 357) = 642 104,8 -
(113 262,52+523 357) = 642 104,8 – 636 619,52 = + 5 485,28
Обратим внимание, что для анализа использования фонда заработной
платы большое значение также имеет изучение среднего заработка
сотрудников.
В процессе анализа следует также установить сходство между темпами
роста заработной платы и производительностью труда. Контроль за этими
показателями должен предотвратить повышение себестоимости услуг и
уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней
зарплате в базисном периоде.
I
гв
= ГВ
2016г.
/ГВ
2015г.,
I
зп
= ГЗП
2016
/ГЗП
2015г.,
где: I
гв
– индекс среднегодовой выработки услуг одним сотрудником,
I
зп
– индекс среднегодовой заработной платы одного сотрудника,
ГВ
2016г
– среднегодовая выработка услуг одним сотрудником
отчетного периода, тыс. руб.,
ГВ
2015г.
– среднегодовая выработка услуг одним сотрудником
базового периода, тыс. руб.,
ГЗП
2016г.
– среднегодовая зарплата одного сотрудника отчетного
периода, тыс. руб.,
ГЗП
2015г.
– среднегодовая зарплата одного сотрудника базового
периода, тыс. руб.