37
На рынке строительных услуг работает достаточно большое количество
предприятий региона. Основыми же конкурентами ООО «БалтСтрой» являются
ООО СКФ «Сфера»; АО «Инжиниринг»; ООО «Транзит ДПД». Это компании,
работающие примерно в том же ценовом диапазоне, оказывающие схожие
строительные услуги и имеющие сопоставимый объем продаж и прибыли.
Анализ влияния на показатели деятельности организации потребителей
показал следующее: основными заказчиками ООО «БалтСтрой» являются, в
первую очередь, юридические лица (80%), 20% заказчиков – это физические
лица. Основные поставщики – ООО «Сейд», ООО «Русстрой», ЗАО «Кант»,
мелкие торговые строительные базы.
Анализ основных факторов, формирующих внутреннюю среду
исследуемого предприятия представлен на рисунке 6.
Рисунок 6 – Факторы, формирующие внутреннюю среду ООО
«БалтСтрой»
• Кадровая политика ООО «БалтСтрой»
формируется генеральным директором.
Перед ним стоит задача формирование
оптимального управленческого аппарата.
Управление персоналом
• Наличием собственных средств; снижением
издержек за счет получения продукции от
официальных дилеров.
Управление финансами.
• Маркетинговые исследования с целью
выявления предпочтений потребителей
ООО «БалтСтрой» не проводятся.
Управление маркетингом.
• Организационная культура адекватна
философии внутрифирменных отношений.
Культура организации.
38
В таблице 4 проанализируем основные показатели деятельности ООО
«БалтСтрой» на основании форм бухгалтерской отчетности (Приложение 1,2,3).
Таблица 4
Оܙсноܙвные поܙказатели деятельноܙсти ООО «БалтСтрой» за 2017–
2019 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
2019 г
Абсолютное
отклонение, +,–
Темп
прироста, %
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Выручка, тыс.
руб.
-
2925
55038
-
52113
-
1881,
6
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
1508
3498
53310
1990
49812
231,9
6
1524,
0
Прибыль (убыток)
от продажи, тыс.
руб.
-
-573
1728
-
2301
-
-
301,6
Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
-1555
193
828
1748
635
-
429,0
2
Стоимость
основных средств,
тыс. руб.
993
-
979
-
-
-
-
Стоимость
оборотных
активов, тыс.
руб.
683
2879
20266
2196
17387
421,5
2
703,9
3
Стоимость
собственного
капитала, тыс.
руб.
628
821
1649
193
828
130,7
3
200,8
5
Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2017–2019
годы можно сделать вывод, что выручка в 2019 году по сравнению с 2018
годом увеличилась, что вызвано увеличением заказов.
В 2019 году себестоимость увеличилась по сравнению с 2018 годом. В
2019 выручка растет более быстрыми темпами, чем себестоимость, и рост
прибыли от продаж опережает рост выручки. Это происходит из–за того, что в
2019 году увеличивается объем оказываемых услуг, что является
положительным моментом в деятельности организации.
Деятельность предприятия в 2019 году прибыльна.
39
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии
В ООО «БалтСтрой» ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской отчетности возложено на бухгалтерию, которую возглавляет
главный бухгалтер.
Бухгалтерия ООО «БалтСтрой» представлена главным бухгалтером.
Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается
учетная политика, которая имеет две части: для целей бухгалтерского учета и
для целей налогового учета и налогообложения прибыли предприятия. Для
ведения бухгалтерского учета в ООО «БалтСтрой» используется рабочий План
счетов, утвержденный генеральным директором и разработанный на основании
«Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово–
хозяйственной деятельности предприятий», утвержденной приказом Минфина
РФ от 31.10.2000г. №94н.
В учетной политики ООО «БалтСтрой» отражены такие моменты как:
1. Рабочий план счетов.
2. Формы первичных учетных документов.
3. Правила, по проведению инвентаризации активов и обязательств
предприятия.
4. Методы оценки активов и обязательств.
5. Особенности документооборота на предприятии.
6. Правила контроля хозяйственных операций.
Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «БалтСтрой» сдает в течение 90
дней по окончании года.
Учет и обработка данных в ООО «БалтСтрой» осуществляется с
помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».
ООО «БалтСтрой» использует электронный документооборот.
Первичные документы по учету труда и заработной платы представлены
на рисунке 7.
40
Рисунок 7 – Первичные документы по учету труда и заработной
платы в ООО «БалтСтрой»
Основанием для приема на работу в ООО «БалтСтрой» является приказ
(распоряжение) руководителя предприятия, данный документ заполняется
специалистом отдела кадров.
На каждого работника в ООО «БалтСтрой» заполняется личная карточка,
в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество,
дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске. Личная
карточка заполняется в отделе кадров ООО «БалтСтрой» на каждого вновь
принятого рабочего.
Приказ (распоряжение) о приеме на работу (Форма № Т–1).
Личная карточка работника (Форма № Т–2).
Штатное расписание (Форма № Т–3).
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (Форма № Т–5).
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Форма № Т–6).
График отпусков (Форма № Т–7).
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (Форма № Т–8).
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Форма №Т–9).
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Форма № Т–11).
Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда (Форма №
Т–13).
41
В ООО «БалтСтрой» имеется штатное расписание, которое утверждено
генеральным директором, на основании данного документа принимаются
работники на работу.
Штатное расписание составляется 1 раз в год на 01.01. отделом кадров,
утверждается руководителем ООО «БалтСтрой».
Приказ на основной отпуск для работников готовится в соответствии с
предварительно составленным графиком отпусков (ст. 123 ТК РФ).
Универсальная форма Т - 6а приказа заполняется в отделе кадров предприятия
или организации ее менеджером. Бланк этого документа оформляет в двух
экземплярах, один из которых остается в отделе кадров, а второй направляют в
бухгалтерию для начисления отпускных.
Разрыв трудовых отношений оформляется приказом по ООО
«БалтСтрой». Это унифицированная форма Т-8, утвержденная постановлением
Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, где фиксируется данный факт. При
составлении приказа отдел кадров ООО «БалтСтрой» в обязательном порядке
руководствуется положениями статей главы 13 ТК РФ. Оформляется этот
документ в последний день работы сотрудника.
В ООО «БалтСтрой» присутствуют повременная система оплаты труда.
Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по
контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного
времени.
Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в
ООО «БалтСтрой» и сообщаются работнику при поступлении на работу.
При регулировании рабочего времени на предприятии исходят из того,
что продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю.
Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы
сокращается на 1 час. В соответствии с законодательством всем работникам
ООО «БалтСтрой» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места
работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ
(распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска.
42
Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью
работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени (Форма №
Т-13), на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.
На каждого работника организации составляется лицевой счет.
Табель учета рабочего времени (Форма № Т-13) составляется в отделе
кадров и сдается в бухгалтерию для расчета заработной платы.
Для расчета заработной платы ООО «БалтСтрой» заполняет расчетную
ведомость по зарплате (форма Т-51).
Всему персоналу организация перечисляет зарплату на пластиковые
банковские карты. Для этой цели ООО «БалтСтрой» заключили договор с ПАО
«Сбербанк России» о применении фирмой зарплатного проекта.
Реестр на выплату заработной платы составляет главный бухгалтер
В реестре отражаться следующие данные:
Ф. И. О. сотрудников;
номера лицевых счетов;
суммы для зачисления;
назначения платежей;
реквизиты банка.
Реестр подписывается уполномоченными лицами ООО «БалтСтрой» и
иметь оттиск печати. Форма реестра устанавливается ПАО «Сбербанк России»
самостоятельно и согласовывается при подписании договора на подключение к
зарплатному проекту.
ПАО «Сбербанк России» использует специальное программное
обеспечение для составления и отправки реестра, что позволяет сократить
время составления самого реестра и не допустить опечаток в реквизитах.
Правила документооборота требуют, чтобы организация предоставляла в
банк 2 реестра на перечисление заработной платы, но при наличии
электронного документооборота между банком и организацией, как правило, в
этом нет необходимости.
43
В ООО «БалтСтрой» для оформления бухгалтерских документов
используют автоматизированную программу, и при расчете очередных
основных и (или) дополнительных отпусков эта система формирует
унифицированную форму Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска
работнику».
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведет
бухгалтер по заработной плате ООО «БалтСтрой» на следующих синтетических
счетах:
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
68 «Расчеты по налогам и сборам».
Заработная плата менеджера по снабжению ООО «БалтСтрой» составляет
32 000 рублей, из нее удерживается ранее выданный заем в размере 5 000
рублей, при этом делаем проводки:
Дебет 26 и Кредит 70 – 32 000 рублей (начислена зарплата);
Дебет 70 и Кредит 68 – 4160 рублей (удерживается НДФЛ);
Дебет 70 и Кредит 73.1 – 5000 рублей (удержана сумма займа).
Есть обязательные удержания, когда работник имеет задолженность
перед государством, например, по налогам, а также перед третьими лицами (по
алиментам). По общему правилу удержания не могут быть более 20% от
зарплаты, но если удержание предусмотрено законом, то размер может быть
увеличен до 50%, а в некоторых случаях и до 70 % (например, когда
удерживаются алименты на детей или возмещается вред, причиненный
здоровью другого человека).
Иванов О.В. работает в ООО «БалтСтрой» с 16 апреля 2019 г. в
должности механика. Его месячный оклад – 20 000 руб., работает Иванов О.В. с
понедельника по пятницу, выходные – суббота и воскресенье. Расчет
заработной платы за апрель:
Всего в этом месяце 23 рабочих дня, из которых сотрудник отработал 12
(23 – 11). Зарплату Иванову за этот месяц бухгалтер рассчитал так:
44
20 000 руб. : 23 дн. × 12 дн. = 10 434,78 руб.
На 1 апреля 2019 г. оклад мастера Сергеева Б.А. составлял 25 000 руб. С
15 апреля его перевели на должность ведущего специалиста и повысили
зарплату до 30 000 руб. в месяц.
В апреле было 23 рабочих дня. Из них:
– на период с 1 по 14 апреля приходились 10 рабочих дней;
– на период с 15 по 31 апреля приходились 13 рабочих дней.
Бухгалтер рассчитал зарплату отдельно за каждый из этих периодов. За
период с 1 по 14 апреля (с учетом прежнего должностного оклада) Сергееву
Б.А. бухгалтер начислил:
25 000 руб. : 23 дн. × 10 дн. = 10 869,57 руб.
За период с 15 по 31 апреля (с учетом нового оклада) вышла сумма:
30 000 руб. : 23 дн. × 13 дн. = 16 956,52 руб.
Общая зарплата Сергеева Б.А. за апрель составила:
10 869,57 руб. + 16 956,52 руб. = 27 826,09 руб.
ООО «БалтСтрой» выдает заработную плату каждые полмесяца. Деньги
перечисляет на карты работников. Срок для выплаты первой части – 20–го
числа текущего месяца. В апреле этот день приходится на выходной, поэтому
бухгалтер перевел аванс 19 апреля.
Поскольку Иванов О.Б. пришел в компанию 16 апреля, аванс за этот
месяц ему не полагается вообще. Иванову О.Б. перечислили 12 173,92 руб. –
именно столько он заработал с 1 по 15 апреля. Удерживать с данных сумм
аванса НДФЛ, а также начислять взносы не нужно.
19 апреля бухгалтер сделал следующую проводку на перечисление денег:
Дебет 70 – Кредит 51 –12 173,92 руб. – перечислен аванс на зарплатную
карту работника (отдельной суммой по каждому сотруднику).
Выдаются следующие пособия по государственному социальному
страхованию: временная нетрудоспособность; беременность и роды; рождение
ребенка; погребение.
45
Завьяловой О.Г. декретный отпуск начинается в апреле 2019 года. До
декрета она работала постоянно, поэтому берутся в расчет два года – 2017 и
2018. При этом в 2017 году у нее было два больничных листа 7 и 10 дней, итого
– 17 дней. Доход за 2017 год составил 340 тысяч рублей, за 2018 – 480 тысяч.
Предельные величины по годам не превышены. Количество дней за два года
730. Вычитаются дни больничных, что дает в итоге 713 дней.
Расчет среднедневной заработной платы:
(340+480) /713=1150 руб.
Расчет размера декретных:
1150 х 140 дней декрета=161 000 руб.
Моор О.К. принят в ООО «БалтСтрой» 10.07.2017 и работал до 20.03.2019
без отпуска. Он болел с 11. 02.2019 по 20.02.2019.
Сначала определяется расчетный период.
12 месяцев (10.07.2017 – 09.07.2018) + 8 месяцев и 10 дней (10.07.2018 –
20.03.2019) – 10 дней болезни = 20 месяцев.
Число дней отпуска: 28 / 12 × 20 = 53,33 дня.
С 21.03.2019 по 17.04.2019 Дьячков Т.М. предоставлено 28 дней отпуска.
Период с 01.03.2018 по 29.02.2019 отработан полностью. Сотрудник
ежемесячно получает оклад 32 000 руб. В декабре 2018 года ему начислена
премия 5 500 руб.
Заработная плата = 32 000 × 12 + 5 500 = 389 500 руб.
Среднедневная заработная плата = 389 500 / 12 / 29,3 = 1 107,79 руб.
Отпускные = 1 107,79 × 28 = 31 018,12 руб.
Слесарю ООО «БалтСтрой» Луга Е.А. предоставляется ежегодный
оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 22 сентября
2019 года. Заработная плата Луга Е.А. составляет 9 400 руб. Расчетный период
– 12 месяцев. Последним днем отпуска будет считаться 19 октября 2019 года, в
случае если сотрудник не продлит отпускной период больничным листом),
Луга Е.А. должна приступить к работе 20 октября 2019 года.
В таблице 5 представлены данные для начисления.
46
Таблица5
Расчет отпуска
Для расчетного периода
Расчетное количество
календарных дней
Заработная плата,
руб.
Сентябрь 2018
21
9400,00
Октябрь 2018
22
9400,00
Ноябрь 2018
21
9400,00
Декабрь 2018
22
9400,00
Январь 2019
14
9400,00
Февраль 2019
20
5460,00
Март 2019
21
4246,00
Апрель 2019
21
6973,31
Май 2019
19
6042,89
Июнь 2019
21
6973,21
Июль 2019
22
7833,39
Август 2019
22
9400,00
Итого
246
94108,90
Расчет отпускных за сентябрь 2019 года (с 22 по 30 число)
Оплачиваемые дни: 9
Средний заработок на начало отпуска: 382,56 руб. = 94 108,90 руб./246
Произведем расчёт суммы отпускных Луга Е.А. за октябрь 2019 года
382,56 x 9 дней = 3 443,01 руб.
Расчет за октябрь (с 1 по 19 число): 382,56 x 19 дней = 7 271,87 руб.
Итого к начислению 10 714,88 руб.
Произведен расчет заработной платы за сентябрь: 382,56 x 21дней = 8
022,00 рублей
Итого начислено 18 736,88 рублей
В бухгалтерском учете данная операция будет выглядеть следующим
образом (таблица 6).
Таблица 6
Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и
удержаний из нее
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
тыс. руб.
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата работникам
20
70
18736,88
Перечислена заработная плата на
банковские карты
70
51
16301,09
Удержан НДФЛ
70
68.1
2436