15
1.2 Удержания из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающейся к выдаче работнику,
представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по
всем основаниям, и суммой удержаний.
Основанием для заполнения лицевых счетов в ООО «Инженерный
центр «Северлифтсервис» являются:
⎯ табели учета использования рабочего времени;
⎯ наряды на сдельную работу;
⎯ наряды-заказы на выполнение работы;
⎯ листки о временной нетрудоспособности;
⎯ приказы (распоряжения) администрации о выплате премий;
⎯ оказание материальной помощи в различных трудных жизненных
ситуациях;
⎯ исполнительные документы, поступившие на предприятие и
другие.
Постановления (приказа) работодателя и согласия сотрудника на
обязательные удержания из заработной платы и других прибылей не
требуется.
Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную
командировку работодатель обязан возмещать работнику:
− расходы по проезду;
− расходы по найму жилого помещения;
− дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места
постоянного жительства (суточные);
− иные расходы, произведенные работником с разрешения или с
ведома работодателя.
16
Как правило, валютные средства на командировочные затраты
выдаются работнику непосредственно перед его отбытием в командировку
авансом, под отчет.
С введением указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее —
указание № 3210-У) учет доходов и расходов ведут предприниматели на
общем режиме — в книге учета доходов и расходов и хозяйственных
операций индивидуального предпринимателя (утверждена приказом
Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002) [19].
Ведение кассовых операций осуществляется согласно указанию №
3210-У.
Выдача работнику денежных средств на расходы, связанные с
командировкой, оформляется согласно письменному заявлению
подотчетного лица, составленному в произвольной форме или по
распорядительному документу руководителя.
Заявление или распорядительный документ должны содержать запись
о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись
руководителя и дату.
Если на подотчетные суммы составляется заявление, то размер
подотчетных средств и срок может указать или сам руководитель, или
подотчетное лицо.
Руководитель должен подписать и поставить дату [19].
Допускается выдача под отчет, если получатель не отчитался по
предыдущему авансу [19].
Подотчетное лицо должно в срок, не превышающий 3-х трудовых
дней по истечении срока, на который выданы наличные средства под отчет,
или со дня выхода на работу предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с
подтверждающими документами.
Если в период командировки работник (подотчетное лицо) выданные
ему денежные средства (аванс) израсходовал не полностью, а остаток в кассу
17
не вернул, то работодатель вправе произвести удержание из заработной
платы работника суммы долга.
При этом соблюдаются следующие правила:
− решение об удержании из заработной платы работника
принимается работодателем не позднее одного месяца со дня окончания
срока, установленного для возврата аванса (денежной суммы, выданной под
отчет) (ст.137 ТК РФ);
− работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137
ТК РФ);
− размер удержаний при каждой выплате заработной платы не
может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).
В аналогичном порядке принимают решение по вопросу удержания из
заработной платы валютных сумм, выданных работнику под отчет на
хозяйственные и иные дела.
Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего
года, в котором он уже использовал ежегодный оплачиваемый отпуск, за
неотработанные дни отпуска.
Порядок привлечения работника к материальной ответственности за
ущерб, причиненный работодателю, установлен главой 39 ТК РФ.
Отдельные вопросы материальной ответственности работника
рассмотрены в Письме Федеральной службы по труду и занятости от 19
октября 2006 г. № 1746-6-1 «О материальной ответственности работника»
[20].
Сообразно ст. 238 ТК РФ сотрудник должен компенсировать
нанимателю причиненный ему материальный вред, под которым понимается
порча наличного имущества работодателя, а также необходимость для
работодателя подсчитать издержки или лишние выплаты на возмещение
вреда.
Рассмотрим бухгалтерские проводки удержаний:
18
1.Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы
работников.
2.Дт 70 Кт 69 / 1 - удержана из заработной платы сотрудника часть
стоимости путевки за счет органов социального страхования.
3.Дт 70 Кт 71- выданные работнику подотчетные суммы зачтены в
счет заработной платы.
4.Дт 70 Кт 94- удержаны из заработной платы работника
невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее
выданные под отчет, если работник необоснованно потратил или не вернул в
срок подотчетную сумму
6.Дт 70 Кт 76 / 1 - удержаны из заработной платы работника платежи
по личному страхованию.
7. Дт 70 Кт 76 / 4 - удержаны средства из заработной платы
работников по исполнительным листам.
Дт 70 - Кт 28 - удержано за допущенный брак.
Виды удержаний рассмотрим в таблице (см. таблицу 2):
Таблица 2
Виды удержаний из заработной платы работника и их сущность
Обязательные удержания
По инициативе
работодателя
По заявлению
работника
1.Налог на доходы
физических лиц.
2.Удержания по
исполнительным
документам:
- при взыскании
задолженности в пользу
третьих лиц;
- из заработной платы лиц,
отбывающих
исправительные работы;
- штрафы, налагаемые
судебными и иными
компетентными органами.
1.Взыскание
задолженности по
основаниям,
вытекающим их
трудовых отношений:
- на основании
исполнительных
надписей органов,
совершающих
нотариальные
действия.
2.На основании
решений,
принимаемых
- алиментов на
содержание детей либо
родителей;
- платежей за
приобретенные в кредит
товары;
- взносов по личному
страхованию;
- профсоюзных взносов;
- оплата коммунальных
услуг и квартирной
платы;
- оплата кредитов,
займов;
19
работодателем:
- возвращение аванса,
выданного в счет
заработной платы;
- возврат сумм,
излишне
выплаченных
вследствие счетных
ошибок;
- погашение
неизрасходованного и
своевременно не
возвращенного
аванса, выданного на
служебную
командировку;
- возврат сумм,
полученных
работником за
неотработанные дни
отпуска;
- возмещение
материального
ущерба,
причиненного
индивидуальному
предпринимателю.
- оплата стоимости
содержания детей в
дошкольных
учреждениях;
- прочие.
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой
выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.
Но в определенных случаях, предусмотренных специальными
федеральными законами и законами субъектов РФ, - 50 процентов
заработной платы, причитающейся работнику.
В тоже время, не допускаются удержания из выплат, на которые в
соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.
Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника
перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной
платы работника.
20
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на
основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Постановления (приказ) работодателя и согласия сотрудника на
обязательные удержания именно из заработной платы и других прибылей не
требуется.
На анализируемом в работе предприятии используется
унифицированная форма табеля учета рабочего времени, форма Т-13.
Учет рабочего времени всего персонала ведет именно сотрудник
бухгалтерии.
В конце каждого месяца в табеле именно по каждому работнику
подсчитывают общий календарный фон рабочего времени, количество явок и
неявок.
Оформленный табель в обязательном порядке сдается на проверку
главному бухгалтеру, который производит расчет работа заработной платы
сотрудников.
1.3 Особенности правового регулирования труда и заработной платы на
предприятиях малого бизнеса в РФ
Правовые вопросы охраны труда базируются на основах
законодательства о труде и представляют собой правовые мероприятия,
осуществляемые в соответствии с Конституцией Российской Федерации,
основами законодательства о труде.
Правовое регулирование оплаты труда в Российской Федерации не
ограничивается одним конкретным нормативно – правовым актом.
Так, в России имеется целый перечень документов, конечно же, это
Конституция Российской Федерации, регулирующая всю жизнедеятельность
гражданина и человека.
21
Также это Гражданский кодекс в четырех частях, Налоговый кодекс в
двух частях и прочие (все документы рассматриваются с учетом внесенных
изменений и дополнений).
Остановимся более подробно на них:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011
№ 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [10] диктует совместные
критерии, использование которых необходимо при организации учетного
процесса на производстве.
В общем, этот документ можно назвать основополагающим для
работы бухгалтера, в котором отражены основные положения. Как
нормативный акт, он довольно сложен к восприятию, так как для уточнения
многих нюансов необходимо обращаться уже к другим источникам.
2. Трудовой Кодекс [11] устанавливает границы оценки труда и
обязательную охрану, защиту трудовых прав сотрудников.
Несоблюдение любой статьи ТК считается серьёзным
противозаконным действием и карается в административном или же
уголовном порядке, как следствие этого выполнение определенных его
статьями норм и правил считается обязательным для руководителей и
сотрудников предприятий.
В общем плане Трудовой кодекс, точнее, его основные положения и
требования, необходимо знать абсолютно всем гражданам, так как все
граждане хоть раз, но сталкивались с проблемами и спорными ситуациями,
возникающими при осуществлении трудовых правоотношений. И, как
показывает практика, довольно большое число работников даже не
представляет, куда и по какому вопросу стоит обращаться для защиты
собственных интересов. Также пугает количество работников, которые
просто не замечают в своём незнании, когда их права нарушаются.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации определяет
совместную ответственность работодателей и сотрудников за
противоправные поступки в производственной деятельности организации.
22
4. Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует
порядок и определение налогового учета, что необходимо знать каждому
сотруднику, так или иначе связанным с начислением заработной платы.
5. Семейный кодекс РФ. Именно в этом кодексе указаны размеры
частей, принадлежащие уплате с дохода плательщика алиментов. Не стоит
забывать, здесь же указываются и получатели алиментов, которыми могут
быть не только дети плательщика алиментов.
6. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства
финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н, с учетом всех изменений и дополнений,
установлены общие правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности
расчетов с дебиторами и кредиторами. При осуществлении расчетов
незнание или умышленное отступление от норм данного нормативного акта
считается нарушением.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности производства и Инструкция по его применению.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»,
утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. No 33н. с
учетом всех изменений и дополнений, определяет артельный порядок
бухгалтерского учета затрат организации, количество затрат на оплату труда.
В соответствии с Федеральным законом от 19 декабря 2016 г. No 460-
ФЗ «О внесении изменения в статью 1 федерального закона «О минимальном
размере оплаты труда» с 1 июля 2018 года МРОТ установлен в сумме 8800
(восемь тысяч восемьсот) рублей в месяц (увеличение на 4%).
Далее необходимо рассмотреть, чем же должен руководствоваться
инженер по охране труда на предприятии.
Здесь стоит напомнить, что система органов по охране труда, которую
возглавляет инженер (главный инженер) по охране труда, создается на
предприятии, где численность сотрудников обязательно превышает
пятьдесят человек.
23
То есть не на малых предприятиях.
На малых предприятиях функции специалиста по охране труда могут
быть возложены только на одного работника, чаще всего с совмещением
какой-либо должности, например, главного инженера либо же самого
руководителя подразделения.
Основным документом, на который должен ориентироваться инженер
по охране труда, является профессиональный стандарт специалиста по
охране труда – это законодательный документ, который действует на
основании Приказа Минтруда России от 04.08.2014 №524н «Об утверждении
профессионального стандарта «Специалист в области охраны труда».
Профессиональные стандарты разработаны именно государством для
создания современной системы оценки квалификаций, которая обязательно
соответствует международным стандартам квалификаций, принятых в
европейских странах.
Специалист в области охраны труда в обязательном порядке должен
руководствоваться исключительно своим стандартом специалиста по охране
труда.
Выводы по главе 1.
В ходе написания первой главы представленной работы были
достигнуты все поставленные задачи в освоении теоретических знаний
заданной темы:
1. Ознакомление с понятием заработной платы.
2. Изучение систем оплаты труда.
3. Ознакомление с порядком применения удержаний из заработной
платы сотрудников.
24
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ В ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ
ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТСЕРВИС»
2.1 Общая характеристика ООО «Инженерный центр «Северлифтсервис»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ
ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТЕРВИС» создано в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-
ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество является коммерческой организацией, собственником
принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам
собственным имуществом.
Юридический адрес анализируемого в работе предприятия ООО
«ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТЕРВИС»: 183024, Россия,
Красноярский край, город Норильск, проспект Мира, 50. ООО «Инженерный
центр «Северлифтсервис».
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000
(Десять тысяч) рублей.
Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал,
а также за счет иных источников, предусмотренных действующим
законодательством РФ.
Основным видом деятельности ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР
«СЕВЕРЛИФТЕРВИС» является оптовая торговля минеральными
удобрениями и инсектицидами отечественного производства для сельского
хозяйства.
Целью создания общества является получение прибыли путем
удовлетворения общественных потребностей в продукции (товарах, работах,
услугах).