25
Бухгалтерский учет автоматизирован программой 1С «Бухгалтерия
предприятия» и 1С «Зарплата и Управление персоналом», что позволяет
быстро и своевременно обрабатывать текущую информацию, просматривать
отчетность по каждому виду операций, сокращает время по ведению
бухгалтерского учета, обеспечивает наглядность бухгалтерских документов и
отчетов, а также позволяет своевременно выявить ошибки и исправить их.
Общество находится на общей системе налогообложения.
Наличие на предприятии учетной политики – это одновременно и
право, и обязанность предприятия.
Организация самостоятельно формирует учетную политику, исходя из
своей структуры, что не противоречит Закону о бухгалтерском учете и
Положению по ведению учета и отчетности.
Учетная политика является важным условием правильного ведения
бухгалтерского учета, соблюдения его методологии, выведения финансовых
результатов деятельности, а также элементом одновременно и налоговой
политики предприятия и налогового контроля со стороны уже налоговых
органов.
План счетов является элементом учетной политики, который
разрабатывается работниками бухгалтерии и утверждается директором
Общества.
График документооборота в организации отсутствует. Финансово-
хозяйственная деятельность в ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР
«СЕВЕРЛИФТЕРВИС» осуществляется и учитывается по правилам ведения
бухгалтерского учета в РФ (ПБУ, Законы, инструкции и так далее).
Учетная политика ежегодно разрабатывается Главным бухгалтером
организации и утверждается отдельным приказом (приложение 1).
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно.
26
Предприятие осуществляет свою деятельность путем заключения
прямых хозяйственных договоров с потребителями товаров, работ, услуг по
своему выбору, а также по договорам с физическими лицами.
Предприятие самостоятельно определяет структуру органов
управления и затраты на их содержание, формирует штат, ведет
бухгалтерский учет и несет за него полную ответственность.
Директор предприятия определяет политику и стратегию управления
предприятием, решает общие организационные вопросы, выполняет функции
планирования, управляет финансовыми потоками, занимается вопросами
рекламы.
Главный бухгалтер занимается распределением денежных средств на
нужды предприятия, следит за своевременностью оплат покупателей и
самого предприятия поставщикам, занимается составлением отчетности
предприятия, представляют необходимые отчеты директору, отвечает за
организацию бухгалтерского учета, анализирует складывающуюся ситуацию
в области налогообложения.
Рассмотрим основные показатели деятельности ООО
«ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТЕРВИС», используя данные
бухгалтерской отчетности за 2018 год (табл. 3).
Таблица 3
Основные показатели деятельности ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР
«СЕВЕРЛИФТЕРВИС» по данным отчетности за 2018 год (в тыс. руб.)
Наименование
2016
(базисный)
2018
(отчетный)
Абс. откл.
Относит.
Откл. %
Среднегодовая
стоимость основных
средств
182
281
+99
0,544
Выручка от
реализации
4 855
14 097
+9 242
1,904
Себестоимость
1409
7 449
+6040
4,287
Прочие расходы
75
94
+19
0,253
Прибыль до
налогообложения
2724
5133
+2409
0,884
27
Чистая прибыль
1799
3227
+1428
0,794
Среднесписочная
численность, чел.
21
33
+12
0,429
Как видно из таблицы 3, коэффициент изменения среднегодовой
стоимости основных средств составляет 0,544 (то есть больше 0),
следовательно, можно утвердительно предположить, что на предприятии
ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТЕРВИС» наблюдается прирост
экономического и имущественного потенциала.
Коэффициент изменения выручки (1,904) больше коэффициента
изменения среднегодовой стоимости основных средств (0,544) на 1,36, что
свидетельствует о том, что для роста имущественного потенциала ООО
«ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР «СЕВЕРЛИФТЕРВИС» привлекает
преимущественно собственные средства.
Однако это только показатель 2018 года, т.к. в предыдущие годы
предприятие всё же было вынуждено привлекать краткосрочные заемные
средства.
В 2018 году величина привлеченных заемных средств снизилась, что в
итоге свидетельствует об улучшении финансового положения
анализируемого предприятия.
Также следует сказать о том, что в 2018 году впервые за три
прошедших года валюта баланса значительно возросла, относительно
показателей двух предшествующих лет, т.к. были полностью покрыты
убытки 2016-2017 годов и показатель нераспределенной прибыли составил
982 тыс. руб.
Рост производительности труда в современной организации часто
обусловлен высоким уровнем мотивации персонала к своей трудовой
деятельности.
Иными словами, это очень важная составляющая всего управления
персоналом компании в целом.
28
Так как от мотивирования каждого конкретного и отдельно взятого
сотрудника влияет насколько он будет заинтересован в своевременном
выполнении собственных обязанностей и выполнения поставленных целей
своей работы, то от его труда зависит эффективность работы всей
организации в целом.
Максимально возможная отдача от отдельно взятых сотрудников
обеспечивает фундамент для роста общей продуктивности и
результативности предприятия, что неизменно ведет к увеличению прибыли.
Для мотивации работников в гостинице применяются различные
методы стимулирования.
В качестве экономических стимулов применяется заработная плата,
которая начисляется в соответствии с занимаемой должностью.
Заработная плата состоит из двух частей:
1. фиксированной части – это оклад;
2. переменной – премия.
Рассмотрим из чего складывается заработная плата у каждой
категории сотрудников предприятия (рисунок 8).
Рис. 1 - Структура заработной платы по категориям персонала, %
Исходя из данных рисунка 1 заработная плата категорий
«специалисты» и «рабочие» на 80% состоит из оклада и на 20% из премии.
А вот заработная плата руководителей на 50% состоит из оклада, а
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Руководители
Специалисты
Служащие
50
80
80
50
20
20
Оклад Премия
29
еще на 50% из премии.
Такая структура предусмотрена с целью стимулирования
заинтересованности руководителей в результатах работы предприятия.
Нематериальные стимулы представлены в виде получения
благодарности от высшего руководства и появления перспективы
дальнейшего карьерного роста.
Система развития и обучения персонала рассматриваемого
предприятия направлена на создание кадрового резерва, повышение
лидерского потенциала работников.
2.2 Анализ системы финансовой отчетности
Документами по регулированию учета основных средств является
ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Учет поступления основных средств, оформляется Актом приемки-
передачи основных средств (ф. № ОС-1).
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по
отдельным объектам основных средств в инвентарных карточках (ф. № ОС-
6).
Заполнение инвентарной карточки производится на основании актов о
приеме-передаче объектов основных средств, технических паспортов
заводов-изготовителей, других документов на приобретение.
Перемещение и списание объектов основных средств производится с
помощью оформления акта приемки-передачи основных средств, в котором
указываются характеристика объекта, его местонахождение, источник
финансирования приобретения, год выпуска.
Затем эти данные заносятся в компьютер в инвентаризационную
карточку и книгу основных средств, и дальнейший учет происходит с
помощью компьютерной обработки, распечатки сформированных карточек и
подшивка в документы.
30
Выбытие (списание) основных средств в результате негодности,
ликвидации объекта оформляют актом на списание основных средств (ф. ОС-
4).
Для определения целесообразности или непригодности объектов
основных средств к дальнейшему использованию, а также для оформления
необходимой документации на списание указанных объектов в организации
приказом руководителя создается комиссия.
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на
списание пришедших в негодность основных средств.
Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами
комиссии, утверждаются руководителем.
Инвентарная карточка далее изымается из папки и прилагается
непосредственно к акту.
Для наглядного рассмотрения движения документов по учету
основных средств приведена схема на рисунке 2.
Инвентарные карточки
Инвентарная книга
Акт о приеме - передаче основных средств,
бухгалтерские справки,
Счет - фактуры
Отчет по основным средствам, начисления амортизации
Анализ счета 01, 02
31
Рис. 2 – Схема учета основных средств
Учет основных средств автоматизирован, с применением счета 01
«Основные средства», 02 «Амортизация ОС».
Дт 08 Кт 60 – приобретение основного средства
Дт 19 Кт 60 – НДС
Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию
Амортизация объектов основных средств начисляется линейным
способом: годовая сумма начисления амортизационных отчислений
определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных
средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного
использования данного объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам
основных средств начисляются ежемесячно в размере
1
/
12
годовой суммы.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств
начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого
объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения
стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского
учета.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств
прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного
погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с
бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
Главная книга
Баланс
32
В течение срока полезного использования объекта основных средств
начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме
случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию
на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта
(ремонта, реконструкции, модернизации), продолжительность которого
превышает 12 месяцев.
Амортизационные отчисления списываются на счет 20 «Основное
производство», по основным средствам, которые участвуют в
производственном процессе, а имущество (оргтехника и мебель) которое не
участвует в производстве, отчисления списываются на счет 26
«Общехозяйственные расходы».
Синтетический учет основных средств наглядно приведен в таблице 1
(Приложение 2).
Таблица 4 – Состав и структура основных средств, тыс. руб.
Основные
средства
На 31.12.2016
На 31.12.2018
Изменения +/-
тыс. руб.
уд.
Вес
%
тыс. руб.
уд.
Вес
%
тыс. руб.
уд.
Вес
%
Основные
средства в
организации
74
100
285
44
211
-56
Всего основных
средств
74
100
285
44
211
-56
По данным таблицы 4, видно, что в составе основных средств, только
основные средства, находящиеся в организации, сумма которых в 2018 году
увеличилась.
На собственные основные средства начисляется налог на имущество и
транспортный налог.
33
Учет материальных запасов осуществляется с помощью ПБУ 5/01
«Учет материально-производственных запасов».
Все запасы хранятся на складе ООО «ИНЖЕНЕРНЫЙ ЦЕНТР
«СЕВЕРЛИФТЕРВИС».
Для учета материальных запасов используется счет 10 «Материалы» и
все его субсчета.
Аналитический учет ведется по каждому наименованию запасов.
Дт 10 Кт 60, 76, 71 – приобретение МПЗ
Дт 20,26 Кт 10 – списание МПЗ в производство.
Полученные материалы предприятием своевременно приходуются на
основании накладной и счет - фактуры.
Приход материалов оформляется приходным ордером на фактически
принятое количество материальных ценностей.
В ордере отмечается наименование, номенклатурный номер, единицы
измерения, цена, количество - фактическое и плановое, сумма, роспись
материально ответственного лица.
При получении материалов на склад составляется акт приёмки
материалов.
На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка
- карточка складского учёта материалов.
В ней отображается приход и расход по отдельным видам материалам,
все эти операции автоматизированы, что на много облегчает работу
кладовщиков.
Отпуск материалов со склада оформляется требованием-накладной.
По первичному документу требование запрашивается количество
определённого вида наименования материалов, которое надо отпустить со
склада.
Также здесь указывается их цена и сумма.
34
Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию,
подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности
их оформления, так и по точности арифметических подсчётов.
Движение документов для учета материалов представлено ниже на
рисунке 3.
Рис. 3 – Схема движения документов по учету материалов
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих
результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Она является завершающим этапом учетной работы.
На основе данных синтетического и аналитического учета
организация составляет бухгалтерскую отчетность.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и
составляется нарастающим итогом с начала отчетного года (ст. 14
Приходный ордер
Акт приемки материалов
Оборотно-сальдовая ведомость
Главная книга
Баланс
Отчет по товарно-материальным ценностям
Анализ счета 10,20,26
Накладная ТОРГ-12, акты, счета-
фактуры