46
В табл. 1 представлены показатели экономической деятельности предприятия
ООО «Клевер» за 2016-2018 гг.
Таблица 1
Показатели экономической деятельности ООО «Клевер» за 2016–
2018 гг.
Показатели
Годы
Темп
изменения,
%
2016
2017
2018
2017 г.
к
2016 г.
2018
г. к
2017
г.
Объем выполненных работ, тыс.руб.
86426
2
905614
907004
104,7
100,1
Себестоимость выполненных работ,
тыс.руб.
51972
2
542531
520518
104,3
95,9
Прибыль от продаж, тыс.руб.
86990
57016
72029
65,5
126,3
Рентабельность продаж, %
0,5
0,6
0,7
-
-
Чистая прибыль, тыс.руб.
5007
6049
6671
120,8
110,2
Среднесписочная численность
персонала, чел.
160
172
185
107,5
107,6
Среднемесячная зарплата одного
работника, руб.
24,0
26,2
30,9
109,6
118,0
Производительность труда,
тыс.руб./чел.
5401
5265
4902,7
97,5
93,2
Из таблицы 1 видно, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. объем
выполненных работ возрос незначительно на 0,1 5 % из-за увеличения заказов,
а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается увеличение на 4,7 %, за счет
увеличения заказов на проведения монтажных работ, при этом себестоимость в
2018 г. по сравнению с 2017 г. уменьшилась на 4,1 % за счет снижения цен на
выполняемые работы из–за большой конкуренции в регионе, а в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. наблюдается увеличение на 4,3 %.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. прибыль от выполнения работ
увеличилась на 26,3 %, за счет снижения себестоимости выполненных работ и
коммерческих расходов. Среднесписочная численность в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. увеличилась на 7,6 %, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 7,5 %.
Увеличение чистой прибыли в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на
47
10,2 % и это связано с увеличением заказов на строительно–монтажные работы
на 0,1 % и увеличения доходов от участия в других организациях
Среднемесячная заработная плата в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась
на 18,0 % это связано с тем, что предприятие совершенствует систему
мотивации работников, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается
увеличение заработной платы на 9,7 %.
Производительность труда в 2018 г. уменьшилась на 6,9 %, за счет
превышения темпа роста численности работников над темпами роста выручки,
в 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается уменьшение на 2,4 %. Можно
отметить, что при увеличении заработной платы в 2018 г. наблюдается
уменьшение производи–тельности труда, это объяснено тем, что в 2018 г.
предприятие приняло на работу специалистов 13 чел, что привело к темпу
роста чистой прибыли на 10,2 %, а выручка при этом увеличилась только на
0,1 %. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается увеличение заработной
платы на 9,6 % и уменьшение производительности труда на 2,6 %.
Рассмотрим оценку финансовых результатов в ООО «Клевер» за 2016-
2018 гг. по табл. 2.
Таблица 2
Показатели финансовых результатов ООО «Клевер»
за 2016 – 2018 гг.
(сумма – тыс. руб.)
Показатели
Годы
Темп изменения,
%
2016
2017
2018
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
Объем выполненных
работ
864262
90561
4
90700
4
104,7
100,1
Себестоимость
выполненных работ
519722
54253
1
52051
8
104,3
95,9
Валовая прибыль
344540
36308
3
38648
6
105,3
106,4
Коммерческие расходы
74533
80743
76899
108,3
95,2
Управленческие
расходы
183017
22532
4
23755
8
123,1
105,4
Прибыль (убыток) от
86990
57016
72029
65,5
126,3
48
продажи
Проценты к получению
18744
10885
9326
58,0
85,6
Проценты к уплате
37055
29431
37327
79,4
126,8
Доходы от участия в
других организациях
-
1412
15296
-
10,8 р.
Прочие доходы
21784
41883
15203
192,2
36,2
Прочие расходы
82448
68189
61306
82,7
89,9
Прибыль до
налогообложения
8015
13576
13221
169,3
97,3
Налоги
3008
7527
6550
в 2,5 р.
87,0
Чистая прибыль
(убыток)
5007
6049
6671
120,8
110,2
Из табл. 2 видно, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. объем
выполненных строительно–монтажных работ возрос на 0,1 %, а в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 4,7 % (это связано с увеличением заказов на монтажные
работы), при этом себестоимость в 2018 г. по сравнению с 2017г. уменьшилась
на 4,1 %, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 4,3 %. В 2018 г. по
сравнению с 2017 г. увеличение прибыли от продаж составило на 16,6 % (из–за
увеличения объема выполненных работ).
Показатели рентабельности продаж продукции ООО «Клевер» за 2016-
2018 гг. представим в табл. 3.
Таблица 3
Показатели рентабельности продаж продукции ООО «Клевер» за
2016 – 2018 гг.
Показатель
Годы
Отклонение (-
,+)
2016
2017
2018
2017 г.
от
2016 г.
2018
г.
от
2017
г.
Объем выполненных работ, тыс.руб.
864262
905614
907004
104,7
100,1
Себестоимость тыс.руб.
519722
542531
520518
104,3
95,9
Валовая прибыль тыс.руб.
344540
363083
386486
105,3
106,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.
86990
57016
72029
65,5
126,3
Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
6275
15490
8015
в 2,4 р.
51,7
Чистая прибыль тыс.руб.
5007
6049
6671
120,8
110,2
Затраты на производство тыс.руб.
223020
284602
355555
49
127,6
124,
9
Рентабельность производства, %
(3:2*100)
65,1
67,1
66,3
-
-
Рентабельность продажи
продукции,% (4:1*100)
10,0
6,2
7,9
-
-
Затратоотдача, % (4:7*100)
39,0
20,0
20,2
-
-
Бухгалтерская общая рентабельность,
% (5:1*100)
0,7
1,7
0,8
-
-
Чистая рентабельность, % (6:1*100)
0,57
0,6
0,7
-
-
По табл. 3 анализируя показатели рентабельности ООО «Клевер» за
2016-2018 гг., можно сделать вывод о том, что деятельность ООО «Клевер»
эффективная, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается увеличение
рентабельности производства, бухгалтерской общей рентабельности и чистой
рентабельности. Особый интерес для внешней оценки результативности
финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не
таких традиционных показателей прибыльности, как затратоотдача, которая
показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат.
В 2017 г. затратоотдача составляет 24,5 %, что на 0,3 % меньше по
сравнению с 2016 г. Чистая рентабельность составляет в 2017 г. 0,6 %, что на
0,1 % меньше по сравнению с 2018 г. В 2018 г. бухгалтерская общая
рентабельность равна 0,8 %, что на 0,9 меньше по сравнению с 2017 г.
Таким образом, руководство ООО «Клевер» обеспечило эффективную
управленческую деятельность на предприятии, которая положительно влияет
на финансовые состояние предприятия, тем самым, увеличивая доходы от
выполнения работ.
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на
предприятии
В ООО «Клевер» обоснованию и документальному оформлению
подлежат все финансово-хозяйственные операции, в том числе и выдача, и
расчет зарплаты. Перечень первичной документации для целей учета
50
сотрудников, учета применения рабочего времени и расчетов по оплате труда
согласован постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1.
Компания может в определенные формы первичных учетных документов
при необходимости вносить дополнительные реквизиты в соответствии с
Порядком применения унифицированных форм первичной учетной
документации.
ООО «Клевер» основание для приема на работу по трудовому договору –
это приказ о приеме работника на работу по форме №Т-1. Кадровый работник в
ООО «Клевер», в соответствии и согласно этому приказу заполняет на нового
работника личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а бухгалтер
открывает лицевой счет. Например, если в организацию на работу устраивают
одновременно несколько работников, то на всех может быть оформлен один
приказ по форме № Т-1а.
При оформлении приказа (распоряжения) о приеме на работу
указываются следующие сведения: должность работника; наличие и
продолжительность испытательного срока; условия приема на работу и
характер предстоящей работы и др.
С приказом о приеме на работу, подписанным руководителем ООО
«Клевер», работник знакомится под роспись.
Согласно статье 68 ТК РФ содержание приказа о приеме на работу не
должно противоречить условиям заключенного трудового договора с
работником
Сотрудник отдела кадров заполняет на нового работника личную
карточку по форме № Т-2 в одном экземпляре. Личная карточка подписывается
работником с указанием даты ее заполнения. Она содержит общие сведения о
работнике организации, сведения о воинском учете, назначении и
перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и др.
Директор утверждает штатное расписание, согласно которому ведется
прием сотрудников на существующие в организации должности.
51
Штатное расписание (форма № Т-3) содержит перечень структурных
подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц,
должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Штатное расписание утверждено приказом руководителя ООО «Клевер»
№ 347 от 25.09.2016 г., изменения в штатное расписание также вносятся в
соответствии с приказом руководителя.
Переводы работников на другую работу оформляются приказом о
переводе работника на другую работу (форма № Т5), который заполняется
работником отдела кадров, подписывается руководителем ООО «Клевер» и
доводится до сведения работника под роспись. Новый оклад или тарифная
ставка отражаются в приказе о переводе. Одновременно может быть
осуществлен перевод нескольких работников на другую работу, тогда это
оформляется приказом по форме № Т-5 а.
На основании приказа о переводе делаются отметки в следующих
формах:
- в личной карточке (формы № Т-2);
- лицевом счете (формы № Т-54);
- трудовой книжке.
Также в организации по форме№ Т-6 составляют приказ (распоряжение)
о предоставлении отпуска. В ООО «Клевер» этот приказ применяют для
оформления всех видов отпусков, которые предоставляются работникам
согласно ТК РФ и другим, действующим нормативно – правовым актам, а
также в соответствии с коллективным договором и графиком отпусков (форма
№ Т-7. 3).
В случае увольнения работника составляется приказ о прекращении
трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-8, который
заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем ООО
«Клевер», и доводится до сведения работника под роспись. На его основании
бухгалтерия предприятия производит расчет с работником.
52
На основании приказа делается запись в личной карточке (форма № Т-2),
лицевом счете (форма № Т-54), трудовой книжке, производится расчет с
работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении)
трудового договора с работником (увольнении)».
В лицевом счете бухгалтер в течение года проставляет отметки о приеме
на работу и переводе с указанием отдела, должности и оклада. Кроме того,
приводит помесячно все виды произведенных начислений и удержаний.
Исходя из них, определяется средний заработок, который необходим для
определения начислений при оплате отпуска или больничного листка и т.д.
Лицевой счет обычно открывают на год. По окончании года он закрывается, и
на следующий год открывается новый. И так каждый год, пока работник
работает в данной организации.
Бухгалтер в начале отчетного периода или при приеме на работу на
каждого сотрудника организации заводит налоговую карточку по учету
доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-НДФЛ. В ней
бухгалтер определяет доход работника нарастающим итогом с начала года,
налогооблагаемую базу, сумму налога на доходы с физических лиц. Налоговая
карточка является основанием для составления справки о доходах физического
лица, которая представляется в налоговые органы.
Также по каждому работнику составляется индивидуальная карточка
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного
единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование. Индивидуальные карточки предназначены для определения
налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов во внебюджетные
фонды.
На всех документах по учету личного состава организации проставляется
табельный номер сотрудника, который был присвоен при приеме на работу.
Сумма заработной платы, выдаваемой сотруднику на руки, за месяц
определяется суммой заработка работника за месяц за вычетом нее
необходимых удержаний. Эти расчеты ведут в лицевых счетах работников, а
53
затем их результаты переносят в расчетно-платежную и налоговую карточки.
Сумма начисленной заработной платы в расчетно-платежную ведомость
заносится по ее видам, а сумма удержаний по видам и сумме к выдаче. Для
одного работника в ведомости предоставляется одна строка.
Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает
данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц
и ООО «Клевер». Сводная ведомость используется при отражении на счетах
бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний
налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной
ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка
синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.
ООО «Клевер» учет личного состава и рабочего времени ведется по
группам работников, штатному и нештатному персоналу, местам производства
работ.
ООО «Клевер» работники имеют право на следующие виды отпусков:
1. Ежегодный оплачиваемый отпуск.
Данным видом отпуска сотрудник в праве воспользоваться ежегодно, а в
первый год работы в организации, проработав 6 месяцев. Продолжительность
отпуска составляет 28 календарных дней. Право на данный вид отпуска
закреплено в ст. 21 Трудового Кодекса РФ, а также гарантировано ст. 37
Конституции РФ. В организации согласно графику отпусков составляется
Приказ о предоставлении отпуска работнику. График отпусков – это
нормативный акт, который обязателен для исполнения администрацией и
работниками.
2.3 Анализ оплаты труда на предприятии
Рассмотрим анализ учета труда через такие показатели, как
использование фонда рабочего времени, производительность труда и оплата
труда.
54
Таблица 6
Характеристика трудовых ресурсов ООО «Клевер» за 2018 год
Показатель
Базисный
2017 г.
Отчетный
2018 г.
Абсолютное
изменение
показателя
Относительное
изменение
показателя
Среднегодовая
численность
персонала,
чел.
57
74
17
30%
В т.ч.
Персонал АУО
и ГО
20
21
1
5%
Работники
основного
производства
37
53
16
43%
При анализе количества трудовых ресурсов организации (данные
Таблицы 3) можно сделать вывод, что в отчетном 2018 году численность
сотрудников увеличилась на 17 человек по сравнению с 2017 годом, при этом
численность работников основного производства увеличилась на 16 человек, а
сотрудников административно- управленческого и геологического отдела на 1
человека.
При анализе данных структуры персонала ООО «Клевер» следует вывод,
что больший удельный вес в общей численности сотрудников в 2018 также как
и в 2017 году составляют работники основного производства. При этом их
удельный вес в отчетном году вырос на 6,7%.
При анализе структуры кадров по разным показателям можно сделать
вывод, что: возрастной категорией сотрудников, которая занимает больший
удельный вес (40%) является категория сотрудников возрастом от 30 до 40 лет.
На втором месте по удельному весу (26%) находится категория сотрудников
возрастом от 40 до 50 лет. Удельный вес группы сотрудников возрастом от 20
до 30 лет составляет 20%.
Сотрудники мужского пола преобладают над сотрудниками женского
пола, их удельный вес составляет 86%, что связано со спецификой отрасли.
55
Что касается разделения сотрудников относительно трудового стажа, то,
наибольшее количество сотрудников со стажем работы свыше 20 лет, их
удельный вес составляет 39%. А удельный вес группы сотрудников со стажем
работы до 5 лет составляет всего 4%.
Удельный вес сотрудников с высшим образованием составляет 50%, а
удельный вес сотрудников с общим средним образованием составляет 4%,
остальные сотрудники имеют средне специальное образование.
Анализ структуры кадров по разным показателям показал, что ООО
«Клевер» проводит кадровую политику, направленную на обеспечение высоко
квалифицированными кадрами, а также что организация ведет набор
сотрудников со стажем работы в данной отрасли.
При анализе движения рабочих кадров было выявлено, что на работу в
ООО «Клевер» 2018г. было принято 20 человек, что на 17 человек меньше чем
базисном. А выбыло 3 человека, тогда как в 2017 году выбыло 6 человек.
Коэффициент оборота по приему в отчетном году составил 0,27, то есть
произошел рост коэффициента по приему на 0,22, в сравнении с базисным
годом.
В 2016 году наблюдалось уменьшение коэффициента выбытия на 0,07, а
коэффициента текучести на 0,03 %.
Анализ использования фонда рабочего времени выявил увеличение
отработанного всеми сотрудниками времени на 30,4 %. В то время как время
отработанное одним рабочим увеличилось на 0,46
Проведем более детальный анализ фонда рабочего времени с помощью
факторного анализа и определим факторы, влияющие на него.
Факторная модель задана формулой (28):
ФРВ = Чр ∗ Д ∗ t (28),
где ФРВ – фонд рабочего времени,
Чр - Среднесписочная численность рабочих,
Д – Количество дней, отработанных одним рабочим,
t - Средняя продолжительность рабочего дня