36
трудовых и финансовых ресурсов, повышению конкурентоспособности,
производительности труда, снижению издержек торговой деятельности,
повышению рентабельности, увеличению прибыли.
Бухгалтерская отчетность ООО «ОКК», согласно учетной политики,
включает в себя следующие формы: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых
результатах.
Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «ОКК» сдает в течение 90 дней по
окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным
годом).
ООО «ОКК» применяет упрощенную систему налогообложения.
Основные показатели деятельности ООО «ОКК» рассчитываются на основе
данных, представленных в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых
результатах (Приложение 1,2), таблица 1.
Т
а
б
л
и
ц
а 1
Динамика основных показателей деятельности ООО «ОКК» за
2014-2016 гг.
П
о
к
а
з
а
т
е
л
ь
2014
г.
2015
г.
2016
г.
О
т
к
л
о
н
е
н
и
е в 2016 г.
о
т 2014 г.
от 2015 г.
(+,-)
%
(+,-)
%
Выручка, т
ы
с
. р
у
б
.
2712
0
2764
4
26151
524
101,
93
-1493
94,6
П
о
л
н
а
я с
е
б
е
с
т
о
и
м
о
с
т
ь
,
т
ы
с
. р
у
б
.
2398
7
2408
2
23418
95
100,
4
-664
97,24
П
р
и
б
ы
л
ь о
т п
р
о
д
а
ж
,
т
ы
с
. р
у
б
.
280
303
481
23
108,
21
178
158,75
Ч
и
с
т
а
я п
р
и
б
ы
л
ь
, т
ы
с
.
р
у
б
.
30
48
231
18
160
183
481,25
Ст
о
и
м
о
с
т
ь о
с
н
о
в
н
ы
х
ф
о
н
д
о
в
, т
ы
с
. р
у
б
.
5682
5002
4322
-680
88,0
3
-680
86,41
Ст
о
и
м
о
с
т
ь о
б
о
р
о
т
н
ы
х
с
р
е
д
с
т
в
, т
ы
с
. р
у
б
.
4082
4508
5583
426
110,
44
1075
123,85
С
т
о
и
м
о
с
т
ь с
о
б
с
т
в
е
н
н
о
г
о
к
а
п
и
т
а
л
а
, т
ы
с
. р
у
б
.
3710
3758
4019
48
101,
29
261
106,95
37
С
р
е
д
н
е
с
п
и
с
о
ч
н
а
я
ч
и
с
л
е
н
н
о
с
т
ь п
е
р
с
о
н
а
л
а
,
ч
е
л
.
17
18
18
1
105,
88
0
100
Фондотдача, руб.
4,77
5,53
6,05
0,76
115,
93
0,52
109,401
Рентабельность
продаж, %
1,03
1,09
1,84
0,06
105,
83
0,75
168,81
Затраты на 1 руб.
выручки, коп.
0,88
0,87
0,9
-
0,01
98,8
6
0,03
103,45
Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2014-2016
годы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась на 58,7%. Причинами увеличения выручки предприятия
является расширение ассортимента оказываемых услуг, увеличения спроса на
реализуемые услуги, а также увеличение количества постоянных клиентов.
В 2015 году себестоимость увеличилась по сравнению с 2014 годом на 0,4
процента и составила 24082 тыс. руб. А в 2016 году наблюдается уменьшение
себестоимости (2,76%).
За 2014-2016 гг. среднегодовая стоимость основных фондов ООО «ОКК»
уменьшилась на 13,59 %, что вызвано выбытием объектов основных средств.
Численность предприятия составляет 18 человек и за последние три года
она изменилась следующим образом, 2014 год – 17 человек, 2015 год – 18
человек, 2016 год – 18 человека.
В 2016 году фондоотдача основных фондов увеличилась по сравнению с
2014 годом с 4,77 до 6,55, это означает, что имеющиеся на предприятии фонды
стали использоваться менее эффективно.
Рентабельность продаж оказанных услуг, в связи с увеличением суммы
прибыли от продаж, в 2016 году увеличилась на 0,75% и составила 1,84%.
Чистая прибыль предприятия возросла за 2014-2016 гг. с 30 по
231тыс.руб., наглядно основные показатели деятельности представим на рисунке
2.
38
Таким образом, ООО «ОКК» является коммерческой организацией,
основной вид деятельности – сбор, обработка и утилизация отходов; обработка
вторичного сырья.
Организационная структура управления ООО «ОКК» в целом является
линейно-функциональной. В соответствии со штатным расписанием численность
работников организации составляет 18 человек.
Рис.2. Динамика основных показателей деятельности ООО
«ОКК» за 2014-2016 гг.
В целом, динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «ОКК» свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
в 2016 году.
2.2 Организация бухгалтерского расчета по оплате труда на
предприятии
Основанием для приема на работу в ООО «Обслуживание коммунального
комплекса» является приказ (распоряжение) руководителя предприятия. На
каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой
39
содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место
рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске.
Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со
структурой предприятия. Имеется утвержденное штатное расписание,
утвержденное директором предприятия. Оно является основанием для приема на
работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится
учет и начисление основному числу работников организации.
В ООО «Обслуживание коммунального комплекса» присутствуют
повременная система оплаты труда.
Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по
контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного
времени.
Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в ООО
«Обслуживание коммунального комплекса» и сообщаются работнику при
поступлении на работу.
При регулировании рабочего времени на предприятии исходят из того, что
продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю.
Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы
сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в
установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью
суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму
сокращенного рабочего дня.
В соответствии с законодательством всем работникам ООО
«Обслуживание коммунального комплекса» предоставляются ежегодные
оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего
заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о
предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для
расчета отпускных сумм и удержаний.
40
Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью
работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании
которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.
На каждого работника организации составляется лицевой счет.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда главный
бухгалтер ООО «Обслуживание коммунального комплекса» осуществляет на
счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
П.Н. Михайлов устроился на работу в ООО «Обслуживание
коммунального комплекса» 16 апреля 2016 г. на должность механика. Его
месячный оклад — 20 000 руб., работает Михайлов с понедельника по пятницу,
выходные — суббота и воскресенье. Расчет заработной платы за апрель:
Всего в этом месяце 23 рабочих дня, из которых сотрудник отработал 12
(23 – 11). Зарплату Михайлова за этот месяц бухгалтер рассчитал так:
20 000 руб. : 23 дн. × 12 дн. = 10 434,78 руб.
На 1 апреля 2016 г. оклад мастера Иванова А. И. составлял 25 000 руб. С
15 апреля его перевели на должность ведущего специалиста и повысили зарплату
до 30 000 руб. в месяц.
В июле было 23 рабочих дня. Из них:
— на период с 1 по 14 апреля приходились 10 рабочих дней;
— на период с 15 по 31 апреля приходились 13 рабочих дней.
Бухгалтер рассчитал зарплату отдельно за каждый из этих периодов. За
период с 1 по 14 апреля (с учетом прежнего должностного оклада) Иванову А.И.
бухгалтер начислил:
25 000 руб. : 23 дн. × 10 дн. = 10 869,57 руб.
За период с 15 по 31 апреля (с учетом нового оклада) вышла сумма:
30 000 руб. : 23 дн. × 13 дн. = 16 956,52 руб.
Общая зарплата Иванова за апрель составила:
10 869,57 руб. + 16 956,52 руб. = 27 826,09 руб.
41
ООО «Обслуживание коммунального комплекса» выдает заработную
плату каждые полмесяца. Деньги перечисляет на карты работников. Срок для
выплаты первой части — 20-го числа текущего месяца. В июле этот день
приходится на выходной, поэтому бухгалтер перевел аванс 19 апреля.
Поскольку Михайлов П.Н. пришел в компанию 16 апреля, аванс за этот
месяц ему не полагается вообще. Иванову А.И. перечислили 12 173,92 руб. —
именно столько он заработал с 1 по 15 апреля. Удерживать с данных сумм аванса
НДФЛ, а также начислять взносы не нужно.
19 апреля бухгалтер сделал следующую проводку на перечисление денег:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 —12 173,92 руб. — перечислен аванс на
зарплатную карту работника (отдельной суммой по каждому сотруднику).
Выдаются следующие пособия по государственному социальному
страхованию:
а) по временной нетрудоспособности;
б) по беременности и родам;
в) при рождении ребенка;
г) на погребение.
Завьяловой О.Г. декретный отпуск начинается в апреле 2017 года. До
декрета она работала постоянно, поэтому берутся в расчет два года – 2015 и 2016.
При этом в 2015 году у нее было два больничных листа 7 и 10 дней, итого – 17
дней. Доход за 2015 год составил 340 тысяч рублей, за 2016 – 480 тысяч.
Предельные величины по годам не превышены. Количество дней за два года 730.
Вычитаются дни больничных, что дает в итоге 713 дней.
Расчет среднедневной заработной платы:
340+480/713=1150 руб.
Расчет размера декретных:
1150 х 140 дней декрета=161 000 руб.
42
Порядок назначений и выплат пособий на похороны регламентирует
Федеральный закон от 12.01.1996 г. под номером 8-ФЗ «О похоронном деле и
погребении». Начиная с 1 января 2016 размер этого пособия составляет 5277 руб.
26 коп. В населенных пунктах, в которых применяют районный коэффициент к
зарплате, социальное пособие на погребение выплачивают с учетом данных
коэффициентов.
В соответствии с Постановлением Правительства размер социальной
помощи с учетом инфляции на 2017 год равняется 5 562 рубля 25 копеек.
Конституционное право сотрудников на ежегодный отпуск, который
оплачивается, зафиксировано в Трудовом Кодексе РФ. Ежегодно каждый
сотрудник компании имеет право находиться в таком отпуске не меньше 28 дней
(календарных). А также, если на то есть желание работника, отпуск может быть
разделен на части, но каждая из таких частей должна быть не менее 2-х недель.
Выплаты отпускных должны быть произведены сотруднику в полном объеме за 3
дня до запланированного отпуска.
Размер отпускных = среднедневная зарплата сотрудника, умноженная на
отпускные дни.
Среднедневной приход = годовой доход работника, поделенный на
численность отработанных месяцев за год (как правило – 12) и поделен на 29,4
(неизменное число, которое указывает на среднемесячную численность
календарных дней при расчете за календарный год).
При подсчете среднегодового дохода нужно исключить материальную
помощь, проценты, дивиденды и разовые (носящие непостоянный характер)
выплаты.
Асеев А.Г. принят в ООО «Обслуживание коммунального комплекса»
10.07.2015 и работал до 20.03.2017 без отпуска. Он болел с 11. 02.2017 по
20.02.2017.
Сначала определяется расчетный период.
43
12 месяцев (10.07.2015 — 09.07.2016) + 8 месяцев и 10 дней (10.07.2016 —
20.03.2017) – 10 дней болезни = 20 месяцев.
Число дней отпуска: 28 / 12 × 20 = 53,33 дня.
С 21.03.2017 по 17.04.2017 Кравец О.Г. предоставлено 28 дней отпуска.
Период с 01.03.2016 по 29.02.2017 отработан полностью. Сотрудник ежемесячно
получает оклад 32 000 руб. В декабре 2016 года ему начислена премия 5 500 руб.
Заработная плата = 32 000 × 12 + 5 500 = 389 500 руб.
Среднедневная заработная плата = 389 500 / 12 / 29,3 = 1 107,79 руб.
Отпускные = 1 107,79 × 28 = 31 018,12 руб.
Таким образом, для расчета отпускных необходимо определить:
число положенных сотруднику дней отпуска;
какие виды выплат входят в расчет, а что необходимо исключить;
премии, входящие в расчет;
заработок сотрудника за день.
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По
этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых
доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём,
продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены
другие ставки налога на доходы.
C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в
отношении доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов с 1 января
2015 года (согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с
этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных
доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.
Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2016 году
установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:
44
1400 руб. в месяц — на первого и второго ребенка в возрасте до 18
лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц — на третьего и каждого последующего ребенка в
возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
3000 руб. в месяц — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18
лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I
или II группы).
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году в размере 3000 руб. в месяц на
детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-
инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если
инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб.,
предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не
складываются.
В то же время стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году на разных детей
суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае
работник может получить вычет на обоих детей.
В отношении стандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2016 году
вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно
применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 350000
руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил
эту сумму, налоговый вычет не предоставляется.
Иванову А.И. начислена заработная плата с учетом премии за февраль
2016 года в размере 30 000 руб. Иванов А.И. имеет право на вычет в размере 500
руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и
произведем необходимые проводки:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.
НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов А.И. получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
45
В таблице 2 представлена корреспонденция счетов по начислению НДФЛ.
Таблица 2
Корреспонденция счетов по начислению НДФЛ
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Содержание операции
26
70
30000
Начислена зарплата Иванову А.И.
70
68
3653
Удержан НДФЛ с зарплаты
Продолжение таблицы 2
70
51
26347
Выплачена зарплата Иванову А.И.
68
51
3653
НДФЛ, подлежащий уплате,
перечислен в бюджет
Все расчеты по начислению заработной платы представлены в таблице 3.
Заработная плата работникам ООО «Обслуживание коммунального
комплекса» перечисляется безналичным переводом на расчетный счет сотрудника
в банке.
При расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ —
расчетная ведомость форма Т51.
Таблица 3
Расчет заработной платы за сентябрь 2016 года работников ООО
«Обслуживание коммунального комплекса» (заводоуправление)
Фамилия
Начислен
ный
оклад с
начала
года
Ежемесячн
ый оклад
Отработа
но
дней в
мае
Начисленн
ая
зарплата
Вычет
ы
НДФЛ
(Оклад
—
Вычет
ы) *
13%
К
выпла
те
Асеева
136000
17000
20
16190
-
2105
14085
Кравц
92000
20000
21
23000
1900
2743
20257
Харламова
110400
24000
21
27600
5800
2834
24766
Бураков
73600
16000
21
18400
2800
2028
16372
Дьячкова
73600
16000
10
8762
500
1074
7688
Итого
Х
Х
Х
93952
Х
10793
83888