35
№
п/п
Объем
прибыли, в
рублях (РФ)
Размер
доплаты от
объема
прибыли, % (в
т.ч. РК 20%)
(РФ)
Объем
прибыли, в
рублях
(СНГ и
дальнее
зарубежье)
Размер доплаты от
объема прибыли,
% (в т.ч.РК 20%)
(СНГ и дальнее
зарубежье)
4
от 120 001 до
140 000
10,0
от 80 001 и
более
28,6
5
от 140 001 до
160 000
12,5
6
от 160 001 и
более
14,3
Конкретный размер доплаты за выполнение обязанностей временно
отсутствующего работника и за совмещение профессий (должностей)
устанавливается приказом руководителя ООО «Сибагроприбор».
Указанная доплата выплачивается за весь период выполнения выше
указанных обязанностей.
Начисление и выплата доплат производится ежемесячно в соответствии с
табелем учета рабочего времени.
Доплата работникам за товар: ИК-анализаторы «СибСкан»
(«СагроСпектроМатик») или «Лактан 1-4М» исполнение 700S -
устанавливается в сумме 30000 (Тридцать тысяч) рублей по сделке (договору,
контракту) и производится в размере 50% при полной оплате и оставшиеся
50% - при отгрузке товара покупателю.
Для расчета доплаты по данному виду товара не применяется.
Совокупный размер доплат, установленных работнику, максимальным
размером не ограничивается.
Также работникам ООО «Сибагроприбор», занимающим штатные
должности, устанавливаются текущие и единовременные (разовые) премии.
Текущие премии выплачиваются по результатам работы за месяц или
иной отчетный период.
Премии выплачиваются за качественное выполнение заданий, вызванных
производственной необходимостью, а также за не входящих в круг основных
обязанностей работника.
36
Премии выплачиваются за счет расходов на продажу.
При этом премированию за конечные производственные результаты
деятельности по всем вышеуказанным видам подлежат лица, принятые на
работу до начала периода, за который производится премирование.
Не начисляются премии работникам, имеющим дисциплинарные
взыскания.
Основанием для начисления заработной платы являются: штатное
расписание, трудовой договор, табель учета рабочего времени и приказы,
утвержденные руководителем ООО «Сибагроприбор».
Работникам, проработавшим неполный рабочий период, заработная плата
начисляется за фактически отработанное время.
Начисление и выплата премий осуществляется на основании приказа
руководителя организации. Датой фактического получения дохода по всем
видам выплачиваемых премий является последний день месяца. Премии
выплачиваются одновременно с заработной платой.
За время пребывания в служебной командировке за работником
сохраняется средний заработок. При нахождении в командировке в выходные
дни (отъезд и (или) возвращение из командировки) оплата за эти дни
производится по среднему заработку с предоставлением дополнительных дней
отдыха.
Заработная плата перечисляется работникам на счета, открытые им ООО
«Сибагроприбор» в обслуживающем банке или на указанные работником
другие счета.
Выплата заработной платы за текущий месяц производится два раза в
месяц: 25-го числа расчетного месяца (за первую половину месяца - аванс в
размере, установленном приказом руководителя) и 10-го числа месяца,
следующего за расчетным (окончательный расчет за месяц).
При совпадении одного из указанных дней выплаты с выходным
(праздничным) днем выплата производится накануне этого дня.
37
Справки о размере заработной платы, начислениях и удержаниях из нее
выдаются только лично работнику.
Удержания из заработной платы Работника производятся только в
случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными
законами, а также по заявлению работника.
Удержания из заработной платы работников производят в пользу:
– бюджета (НДФЛ, штрафы за нарушения налогового и
административного законодательства);
– предприятия (невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за
неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный
работником предприятия);
– в пользу третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для
возмещения причиненного вреда; взносы, перечисляемые по заявлению
работника в страховые и благотворительные организации и т. д.).
В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических
лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного
законодательства.
Также заработная плата на предприятии облагается взносами во
внебюджетные фонды.
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в
течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил
работник. Налог исчисляется по ставке 13%.
Работник получает на предприятии доходы в денежной форме.
К доходам, полученным в денежной форме относятся:
- заработная плата;
- надбавки и доплаты;
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
- премии и вознаграждения.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от
38
организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не
облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть
уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет - это твердая денежная
сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты
бывают: стандартные, социальные; имущественные; профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты представлены в таблице 4.
Таблица 4.
Стандартные налоговые вычеты в 2015-2017 гг.
Вычет
Размер вычета, руб.
Порог для
применения
вычета,
руб.
На первого и второго ребенка
1 400
350 000
На третьего и каждого
последующего ребенка
3 000
На каждого ребенка инвалида до 18
лет (учащегося инвалида 1 или II
группы до 24 лет) для опекуна,
попечителя, приемного родителя
6 000
На каждого ребенка инвалида до 18
лет (учащегося инвалида 1 или II
группы до 24 лет) для родителя,
супруга (супругу) родителя,
усыновителя
12000
Бухгалтер предприятия ведет учет доходов работников, которые
выплачиваются в организации в специальной налоговой карточке по форме
№-2 НДФЛ. Справки о доходах предоставляются в налоговую инспекцию не
позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным
документам.
Удержания денежных сумм из дохода работника на основании
исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об
удержании и без согласия работника.
Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из
заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате
39
(надбавки, доплаты, премии, вознаграждения), стипендий, и т. д.
Синтетический учет расчетов по оплате труда на предприятии ведут на
счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета отражают суммы начисленной оплаты труда, премий,
пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления
оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета
отработанного времени, листки нетрудоспособности и т.д.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
учитываются выплаты работникам, сумма удержанного налога на доходы
физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы,
суммы за причиненный материальный ущерб, за брак, в погашение
задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу
различных юридических и физических лиц.
Для наглядности представим схему корреспонденции счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» на предприятии за 2015-2017 г. данная таблица
составлена на основании Оборотной ведомости по счету 70 за 2017 г.
Таблица 5.
Корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» на предприятии за 2017 год
Содержание
операции
Кор.счета
2015 г.,
руб.
2016 г.,
руб.
2017 г.,
руб.
Дебет
Кредит
Начислена
заработная плата
работникам ООО
«Сибагроприбор»
за отработанное
время
44
70
6414113,76
6685238,19
7275523,18
Удержан налог на
доходы
физических лиц
из заработной
платы
70
68
812234
850337
928347
Удержано по
исполнительному
листу
70
76
57589,1
121342,59
7454,66
Выдана
заработная плата
с расчетного счета
70
51
5381668,43
5661605,21
6297679,95
40
Предприятие перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты
заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением.
Перечисляя денежные средства на карточные счета, банк взимает
вознаграждение по тарифу 1% от общей суммы заработной платы всех
сотрудников.
Для всех случаев определения размера средней заработной платы,
предусмотренных Трудовым кодексом статьи 139, устанавливается единый
порядок исчисления.
Администрация предприятия в письменном виде предупреждает
работника о наступлении отпуска не позднее, чем за две недели до его начала.
Издается приказ о предоставлении отпуска, который передаётся в бухгалтерию.
Учет расчетов по оплате труда на предприятии ведут в журнале –
ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в программе
«1С: Бухгалтерия 8.0».
В журнале – ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» кредитовые обороты по данному счету отражают в корреспонденции с
дебетом счетов по учету затрат.
По мере поступления и проверки лицевых счетов учетные показатели
переносят в журнал – ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда». После записи последнего лицевого счета в журнале – ордере по счету
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» подсчитывают итоги. При этом
итог по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
соответствует сумме итогов по дебету корреспондирующих счетов.
На основе итоговых данных журнала – ордера сводный синтетический
учет ведут в Главной книге.
Главную книгу открывают на год. Для каждого синтетического счета в
книге выделяется отдельный разворот. При открытии книги на основании
данных на 1 января записывают остатки по счетам на начало года. В
дальнейшем записи в Главную книгу делают из журнала – ордера ежемесячно
итогами за месяц. Для каждого месяца занимается отдельная строка, где
41
последовательно записывают: месяц, за который производят записи; обороты
по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам; общие
обороты по дебету и кредиту счета; остаток на конец месяца.
По окончанию переноса оборотов из журналов ордеров в Главную книгу
по каждому счету подсчитывают сумму дебетовых оборотов и их итог
записывают в графу «Итого по дебету». Поскольку суммы кредитового оборота
были уже перенесены на счета Главной книги, то выводят остатки на конец
месяца непосредственно в Главной книге.
Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах работников
организации. Данные счета открывают в начале года на каждого члена
трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору. В течение
года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях,
выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам
нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения
лицевых счетов – 75 лет.
В ходе проведенного исследования было определено, что при
организации бухгалтерского учёта расчётов с персоналом по оплате труда в
ООО «Сибагроприбор» были обнаружены весомые недочеты:
– на первичных документах (расчетная ведомость, платёжная ведомость)
отсутствуют требуемые подписи руководителя и главного бухгалтера,
подтверждающие подлинность документа. Подобные документы и
выполняемые на их основании операции могут быть признаны
недействительными;
– не всегда в документах заполняются строки и графы, которые
предусмотренные бланками документов. К примеру, номера документов, коды
аналитического учёта, коды структурных подразделений. Это может послужить
причиной отсутствия полной информации о хозяйственных операциях, что
приведёт к искажению данных при их учёте;
– в анализируемой организации отсутствует график документооборота.
Первичные документы поступают в бухгалтерию с опозданием, следовательно,
42
бухгалтер не успевает быстро оперативно обрабатывать их, а это означает, что
происходит задержка выплаты заработной платы, что оказывает
психологическое влияние на работников, уменьшает их эффективность работы,
также уровень учётной политики, которая применяется в организации,
характеризуется как неудовлетворительный. В ней не отображены изменения в
законодательстве.
2.3 Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии
Кадровый состав ООО «Сибагроприбор» - это совокупность физических
лиц, состоящих с предприятием, как юридическим лицом, в отношениях,
регулируемых договором найма. Прием на работу наемного персонала
осуществляется в соответствии с действующим законодательством по
трудовому договору.
Прием на работу лиц, не являющихся совместителям, а также временных
сезонных работников, осуществляется только по трудовым книжкам.
Для анализа численности работающих в целом и по каждой категории,
необходимо рассчитать абсолютное отклонение численности и относительной
экономии (перерасхода) рабочей силы, с этой целью рассмотрим структуру
работающих с выделением доли рабочих, и ее динамику. Анализ структуры и
численности персонала ООО «Сибагроприбор» выполнен в таблице 6.
Таблица 6.
Структура и динамика численности персонала
ООО «Сибагроприбор»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
2017
г. к
2015
г.,
чел.
Темп
прироста,
%
чел.
% к
итогу
чел.
% к
итогу
чел.
%
Среднесписочный
состав
работников
всего:
23
100
18
100
20
100
-3
-13,04
43
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
2017
г. к
2015
г.,
чел.
Темп
прироста,
%
чел.
% к
итогу
чел.
% к
итогу
чел.
%
-руководители
2
8,70
2
11,11
2
10,00
0
0,00
-специалисты
14
60,87
10
55,56
12
60,00
-2
-14,29
-служащие
3
13,04
2
11,11
3
15,00
0
0,00
-рабочие
4
17,39
4
22,22
3
15,00
-1
-25,00
Как следует из таблицы 10, в 2017 году наблюдается сокращение общей
численности работников предприятия по сравнению с 2015 годом на 3
сотрудника. В свою очередь аппарат управления и служащие в ООО
«Сибагроприбор» в 2017 г. по сравнению с 2015 г. остался неизменным.
Наибольший удельный вес в общей структуре численности работников
организации приходиться на специалистов ООО «Сибагроприбор» - 60 % в
2017 г. На долю служащих приходиться 15 %, удельный вес аппарата
управления составляет 10 %. За анализируемый период каких-либо серьёзных
изменений на предприятии не происходило.
Наглядно структура персонала ООО «Сибагроприбор» за 2015-2017 гг.
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура персонала ООО «Сибагроприбор»
за 2015-2017 гг.
44
Далее необходимо провести анализ движения персонала ООО
«Сибагроприбор» (таблица 7).
Таблица 7.
Анализ движения персонала ООО «Сибагроприбор»
Показатель
2015 г.
2016
г.
2017
г.
Изменение в 2017
г. по сравнению с
2015 г.
чел.
%
Численность работников на
начало года, чел.
24
23
18
-6
-25,00
Численность работников на
конец года, чел.
23
18
20
-3
-13,04
Принято работников, человек
2
2
3
1
50,00
Выбыло работников, человек
3
7
1
-2
-66,67
В том числе:
По собственному желанию
2
7
1
-1
-50,00
по причине
неудовлетворенности уровнем
заработной платы, человек
1
4
0
-1
-100,00
по семейным обстоятельствам,
человек
-
2
1
1
-
в связи с наступлением
пенсионного возраста и
получением пенсии по
возрасту, человек
-
1
-
-
-
За нарушение трудовой
дисциплины, человек
0
0
0
0
-
Коэффициент оборота по
приему, %
8,70
11,11
15,00
6,30
72,50
Коэффициент приема по
выбытию, %
8,33
30,43
5,56
-2,78
-33,33
Коэффициент текучести
кадров, %
8,70
38,89
5,00
-3,70
-42,50
Коэффициент постоянства
состава, %
91,30
61,11
95,00
3,70
4,05
Анализ движения трудовых ресурсов ООО «Сибагроприбор» за 2015-2017
гг. показал стабильность показателей роста и прироста. Как видно из таблицы 7,
эту стабильность приносят невысокое число выбывших сотрудников в течение
2017 года.
Коэффициент текучести кадров составляет 5 %, что на 8,04 % ниже уровня
2015 г.
Фонд оплаты труда - это общая сумма денежных выплат, стоимость