35
учета является однократное введение первичной информации, быстрота
обеспечения пользователей необходимой информацией. В программу заложен
большой объем справочной и нормативной информации, в том числе календари
уплаты налогов, схемы. Есть возможность работы с несколькими планами счетов
и несколькими базами данных.
2.2 Экономическая характеристика деятельности организации
Результаты деятельности организации выражаются в ее основных
экономических показателях, анализ которых позволяет сделать выводы о
финансовом состоянии предприятия, проследить его динамику за несколько лет
и определить пути развития. Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит
базой для анализа финансового положения предприятия (табл. 19 и 20 раздела
Приложения). Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности служит для
рассмотрения и оценки показателей, имеющихся в отчетности, для того, чтобы
увидеть достоверные выводы о прошлом состоянии организации и
спрогнозировать ее жизнеспособность в будущем. В результате анализа
бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются основные
характеристики организации, которые свидетельствуют об успехе или угрозе
банкротства. Анализ бухгалтерского баланса является оценкой активов
организации, обязательств и собственного капитала. Анализ отчета о
финансовых результатах дает возможность оценить объемы реализации,
величины затрат и чистой прибыли организации.
Рассмотрим изменение отдельных показателей во времени с помощью
горизонтального и вертикального анализа баланса ООО «СМАРТ ИНВЕСТ»,
представленного в таблицах 1, 2, 3. Горизонтальный и вертикальный анализ
дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут
применяться одновременно.
36
Таблица 1
Горизонтальный анализ активов
факт
предприятия,
вовсе
тыс.
учет
руб.
Показатели
На 31
декабря
2016 г.
На 31
декабря
2017 г.
На 31
декабря
2018 г.
Абсолютное
отклонение,
+, -
Относительно
е отклонение,
%
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
Нематериальные
активы
-
-
-
-
-
-
-
Результаты
исследований
и
разработок
-
-
-
-
-
-
-
Нематериальные
поисковые активы
-
-
-
-
-
-
-
Материальные
поисковые активы
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
75
105
1573
30
1468
40,00
1398,1
0
Доходные вложения
в
с
материальные
ценности
-
-
-
-
-
-
-
Финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные
налоговые активы
-
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
75
105
1573
30
1468
40,00
1398,1
0
Запасы
9
9
710
0
701
0,00
7788,8
9
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
157
168
490
11
322
7,01
191,67
Дебиторская
задолженность
7436
12978
116394
5542
103416
74,53
796,86
Финансовые вложения
(за
исключением
денежных
эквивалентов)
43015
42630
80005
-385
37375
-0,90
87,67
Денежные средства
и
денежные
эквиваленты
96
176
55427
80
55251
83,33
31392,
61
Прочие оборотные
активы
2995
3711
2586
716
-1125
23,91
-30,32
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ВСЕГО
53708
59672
255613
5964
195941
11,10
328,36
37
Как видно из таблицы 1, за период с 2016 г. по 2018 г. активы предприятия
увеличились до 255 613 тыс. руб., что на 375,93% выше, по сравнению с 2016 г.
Это произошло за счет увеличения объема внеоборотных активов – на 1 498 тыс.
руб., что составило 1 997,33%. Изменение внеоборотных активов было связано
в первую очередь с увеличением суммы основных средств (на 1 498 тыс. руб.).
Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста
внеоборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в
составе имущества предприятия. Так, если в 2016 году структура активов
характеризовалась малым количеством имущества длительного использования
(75 тыс. руб.) над остальными его видами, то к 2018 году удельный вес
долгосрочных активов увеличился до 1 573 тыс. руб. Доля запасов колебалась в
анализируемых периодах от 9 тыс. руб. до 710 тыс. руб.
Основной удельный вес в оборотных средствах составляют финансовые
вложения. Объем оборотных средств возрос на 5964 тыс. руб. Прирост
оборотных активов 2018 года был вызван появлением дебиторской
задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты на сумму 116 394 тыс. руб.
Таблица 2
Горизонтальный анализ пассивов
есть
предприятия,
аванс
тыс.
крах
руб.
Показатели
На 31
декабря
2016 г.,
тыс.
руб.
На 31
декабря
2017 г.,
тыс.
руб.
На 31
декабря
2018 г.,
тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение, +, -
Относительное
отклонение, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Уставный капитал
(складочный
капитал,
уставный
фонд,
вклады
товарищей)
10
110
110
100
0
1000,00
0,00
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
-
-
-
-
-
-
-
38
Переоценка
внеоборотных
активов
-
-
-
-
-
-
-
Добавочный
капитал
(без
переоценки)
-
-
-
-
-
-
-
Резервный
капитал
-
-
-
-
-
-
-
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
7
41
1645
34
1604
485,71
39,12
СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ
ИРЕЗЕРВЫ
17
151
1755
134
1604
788,24
10,62
Заемные средства
0
0
70000
0
70000
Деление
на 0
Деление
на 0
Отложенные
налоговые
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Резервы под
условные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВСЕГО
0
0
70000
0
70000
Деление
на 0
Деление
на 0
Заемные средства
53 322
56 806
80457
3484
23651
6,53
0,42
Кредиторская
задолженность
445
2819
104973
2374
102154
533,48
36,24
Доходы будущих
периодов
-
-
-
-
-
-
-
Оценочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВСЕГО
185430
59625
53766
-125805
-5859
-67,85
-0,10
Анализ пассивной части баланса (табл. 2) показывает, что в 2016 г. сумма
нераспределенной прибыли составляла 7 тыс. руб. В 2017 г. показатель
увеличивается на 485,71% по сравнению с предыдущим годом. Положительное
значение показателя говорит о росте собственного капитала за счет эффективной
работы менеджмента. На конец 2018 г. сумма нераспределенной прибыли
составляла 1 645 тыс. руб. Вся сумма собственного капитала предприятия
39
составляла 17 тыс. руб в 2016 г. В 2017 этот показатель увеличился на 788,24%
по сравнению с предыдущим. Это положительная динамика, которая говорит о
повышении благосостояния инвесторов и собственников предприятия. После
этого сумма собственного капитала продолжает расти: на 10,62% по сравнению
с годом ранее, что также является положительной тенденцией. На конец 2018 г.
сумма собственного капитала предприятия составляла 1755 тыс. руб.
Нужно отметить, что долгосрочные обязательства выросли по сравнению с 2017
годом на 70 000 тыс. руб.
Таблица 3
Горизонтальный анализ отчета о
чтоб
финансовых
выбор
результатах
ядро
предприятия,
будто
тыс.
ввод
руб.
Показатели
На 31
декабр
я 2017
г.
На 31
декабр
я 2018
г.
Абсолютное
отклонение
, +, -
Относительно
е отклонение,
%
2018 к 2017
2018 к 2017
Выручка
8322
109049
100727
1210,37
Себестоимость продаж
-7872
-102466
-94594
1201,65
Валовая прибыль
(убыток)
450
6583
6133
1362,89
Коммерческие
расходы
-599
-49
550
-91,82
Управленческие
расходы
-1836
-6400
-4564
248,58
Прибыль (убыток) от
продаж
-1985
134
2119
-106,75
Доходы от участия в
других
организациях
-
-
-
-
Проценты к
получению
5703
7845
2142
37,56
Проценты к уплате
-3775
-5941
-2166
57,38
Прочие доходы
327
152
-175
-53,52
Прочие расходы
-226
-151
75
-33,19
Прибыль (убыток) до
налогообложения
44
2039
1995
4534,09
40
Текущий налог на
прибыль
-9
-435
-426
4733,33
в т.ч. постоянные
налоговые
обязательства
(активы
)
-
-
-
-
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
-
-
-
-
Изменение
отложенных
налоговых
активов
-
-
-
-
Прочее
0
0
0
Деление на 0
Чистая прибыль
(убыток)
35
1604
1569
4482,86
Согласно таблице 3 в 2017 г. суммарный объем выручки составил 8 322
тыс. руб. В 2018 г. прирост показателя равен 1210,37% по сравнению с годом
ранее. Увеличение объема предоставляемых товаров и услуг положительно
влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его долю рынка. На
конец 2018 г. суммарный объем выручки составлял 109 049 тыс. руб.
Чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных
статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах применяют
вертикальный и горизонтальный анализ доходов и расходов.
Вертикальный анализ прибыли - определение удельного веса каждой
статьи доходов и расходов, влияющих на размер прибыли. Для анализа берут
показатели из отчета о финансовых результатах. Анализируются следующие
показатели: выручка; себестоимость; коммерческие расходы; управленческие
расходы; прочие доходы; прочие расходы. Чтобы посчитать удельный вес
каждой статьи, нужно определить базовый показатель.
В структуре активов баланса ООО "СМАРТ ИНВЕСТ" значительная доля
принадлежит внеоборотным активам. На начало 2016 г величина внеоборотных
активов составила 0,14% от их общей величины, а на 2018 год – 0,61%.
Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов за счет
основных средств (табл. 4).
41
Таблица 4
Вертикальный анализ баланса ООО
взнос
«СМАРТ
внизу
ИНВЕСТ»
АКТИВЫ
На 31 декабря
2016 г.
На 31 декабря
2017 г.
На 31 декабря
2018 г.
Изме
нение
удель
ного
веса
в %
Стоим
ость,
тыс
.руб.
Удельный
вес
актива в
общей
ве
личине
а
ктива, %
Стоим
ость,
тыс
.руб.
Удельный
вес
актива в
общей
ве
личине
а
ктива, %
Стоим
ость,
тыс
.руб.
Удельный
вес
актива
в
общей
величине
б
актива,
%
I. ОБРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Денежные
средства
96
0,18
176
0,29
55407
21,54
21,36
Краткосрочные
финансовые
вложения
43015
79,98
42630
71,32
80005
31,10
-48,88
Дебиторская
задолженность
7436
13,83
12978
21,71
11649
3
45,28
31,46
Запасы
9
0,02
9
0,02
710
0,28
0,26
НДС
157
0,29
168
0,28
490
0,19
-0,10
Прочие
оборотные
активы
2995
5,57
0
0,00
0
0,00
-5,57
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
53708
99,86
59672
99,82
25569
2
99,39
-0,47
II.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
0,00
0,00
0
0,00
0
0,00
0,00
Долгосрочные
финансовые
вложения
0,00
0,00
0
0,00
0
0,00
0,00
Основные
средства
75
0,14
105
0,18
1573
0,61
0,47
Нематериальные
активы
0,00
0,00
0
0,00
0
0,00
0,00
Прочие
внеоборотные
активы
0,00
0,00
0
0,00
0
0,00
0,00
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ ВСЕГО
75,00
0,14
105
0,18
1573
0,61
0,47
42
Активы всего
53783
100,00
59777
100,00
25726
5
100,00
0,00
В 2016 г. активы предприятия состояли на 0,14% из внеоборотных активов
и на 99,86% из оборотных активов. В структуре оборотных активов в ООО
"СМАРТ ИНВЕСТ" преобладают краткосрочные финансовые вложения -
79,98%. В течение 2018 г. произошло увеличение данного актива и его доля на
2018 г. составила 31,10%. Рост доли краткосрочных финансовых вложений
свидетельствует о существовании свободных денежных средств, которые
организация может вкладывать на короткий срок.
Значительный удельный вес в оборотных активах на конец 2016 года имела
дебиторская задолженность - 13,83%. За рассматриваемый период наблюдается
тенденция ее увеличения в оборотных активах ООО "СМАРТ ИНВЕСТ".
Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом были
запасы. На конец 2016 года удельный вес этого вида активов составлял 0,02%, на
2018 г. удельный вес увеличился на 0,28%.
Таким образом, оборотные активы организации ООО "СМАРТ ИНВЕСТ"
характеризуются большой долей краткосрочных финансовых вложений,
незначительной долей товарных запасов. В целом увеличение активов
предприятия (сумма оборотных и внеоборотных активов) свидетельствует о
позитивном изменении баланса.
27
В уплотненном отчете о финансовых результатах отражается обобщенная
информация о формировании чистой прибыли (табл. 5).
27
Донцова, Л. В.
есть
Анализ
дата
финансовой
ноша
отчетности /
возле
Л.В.
вычет
Донцова,
ввод
Н.А.
ноша
Никифорова. - М.:
адрес
Дело и
вызов
сервис, 2017.
43
Таблица 5
Уплотненный аналитический отчет о
чтоб
финансовых
выбор
результатах
ООО
крах
«СМАРТ
тара
ИНВЕСТ»
Показатели
На 31
декабря
2017 г.,
тыс. руб.
На 31
декабря
2018 г.,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
+, -
Относитель
ное
отклонение,
%
1
2
3
4
5
Выручка от
продажи
продукци
и, работ, услуг
8322
109049
100727
1210
Прибыль (убыток)
от продаж
-1985
134
2119
-106,8
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
44
2039
1995
4534
Текущий налог на
прибыль
-9
-435
-426
4733
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода
35
1604
1569
4483
По данным таблицы 5 на 2018 год прибыль до налогообложения
увеличилась на 4534% (1995/44*100), чистая прибыль – на 4483% по сравнению
с 2017 годом.
Убыток от продаж 2018 года сократился, и чистая прибыль отчетного
периода возросла в результате увеличения выручки.
Ликвидность – способность организации покрывать свои обязательства
активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку
погашения обязательств.
Оценка ликвидности активов ООО «СМАРТ ИНВЕСТ» представлена в
таблице 6.
44
Таблица 6
Оценка ликвидности активов
Активы по степени
ликвидности
На конец
2016 года
На конец
2017
года
На конец
2018 года
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Наиболее ликвидные
активы А1
43111
42806
135432
Быстрореализуемые
активы А2
7436
12978
116394
Медленно реализуемые
активы А3
3161
3888
3787
Труднореализуемые
активы А4
75
105
1573
Баланс
53783
59777
257186
Исходя из данных таблицы 6, можно сделать выводы о том, что доля
быстрореализуемых активов ООО «СМАРТ ИНВЕСТ» на 2018 год возросла
по сравнению с 2016 годом, но и доля медленно реализуемых и
труднореализуемых активов увеличилась. При анализе ликвидности активов
следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостает
высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней
ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как
правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли для
предприятия.
Группировка пассивов ООО «СМАРТ ИНВЕСТ» по срочности их оплаты
представлена в таблице 7.