54
НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не
учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы
физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты
и т.д.)[3]
Налоговые вычеты от прибыли налогоплательщиков предоставляют при-
чину сократить облагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты
предполагают собой концепцию четких и тех, которые носят всеобщий характе
р налоговых вычетов, предустановленных в четких зафиксированных суммах.
Согласно ст.218 НК РФ необходимо учитывать стандартные налоговые
вычеты, предоставляемые работнику. Например, вычет на детей, который
распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга
(супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя,
супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится
ребенок, в следующих размерах:
· 1 400 рублей - на первого ребенка;
· 1 400 рублей - на второго ребенка;
· 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
· 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до
18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы.[3]
Налоговый вычет предоставляется на любого ребенка в возрасте вплоть
до 18 лет, а кроме того на любого обучающегося на очной форме обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта находящегося в возрасте
вплоть до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном объеме единственному роди-
телю (опекуну), усыновителю, попечителю. Обеспечение налогового вычета
единственному родителю приостанавливается с месяца, последующего за меся-
цем вступления его в брак.
55
Налоговый вычет предоставляется на основе документов и письменных
заявлений, дающих возможность на данный налоговый вычет.
Вычет имеет действие до месяца, в котором доход налогоплательщика,
рассчитанный нарастающим результатом начала налогового периода (в сторо-
ну него предусматривается налоговая ставка 13процентов) налоговым агентом,
дающим этот налоговый вычет, превысил 350 000 руб..
Д 70 К 76 - по исполнительным листам удержано из заработной платы.
На предприятие приходят исполнительные листы, чаще всего связанные с
выплатой алиментов и удержаний за коммунальные услуги и кредиты банкам,
согласно которым бухгалтер обязан взыскать необходимую сумму из
заработной платы, таким образом, уменьшив ее.
К удержаниям по инициативе работодателя относятся держания:
─за причиненный организации материальный ущерб;
─за брак;
─своевременно не возвращенных подотчетных сумм; по
представленным займам и кредитам;
─излишне выданной заработной платы.
Удержания этого типа исполняются на основании приказа (постановле-
ния) исполнительного директора с описанием основания удержаний, с ним обя-
зано быть ознакомлено под расписку сотрудник, с чьего дохода они исполня-
ются.
В бухгалтерском учете данные удержания оформляются следующими
проводками:
Д 70 К 71 - Удержано с работника в счет погашения невозвращенных в
срок подотчетных сумм;
Д 70 К 94 - удержано из заработной платы работника в счет возмещения
недостачи материальных ценностей.[2]
Абсолютно все сотрудники вне зависимости от должности, которую они
56
занимают, срокам трудового соглашения, должностного оклада обладают воз-
можностью на ежегодный оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарны
х суток, в случае если с ними заключен трудовой договор. Потому, как в орга-
низации присутствуют сотрудники опасных специальностей, им предоставляетс
я дополнительный отпуск вплоть до 18 суток.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(форма №
Т-6) (приложение 11) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска
работникам (форма № Т – 6а) применяется для оформления и учета отпусков,
предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством,
коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым
договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается
исполнительным, объявляются работнику под расписку. На основании приказа
делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет
заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет
о предоставлении отпуска работнику».
План отпусков (Форма № Т-7) рассчитанный с целью отображения дан-
ных о времени распределения ежегодных отпусков сотрудникам абсолютно все
х структурных подразделений предприятия на календарный год согласно меся-
цам. График отпусков это сводный план. При его оформлении предусматрива-
ются действующие законодательства, особенности деятельности предприятия и
просьбы сотрудника.
График отпусков расписывается руководителем кадровой службы, в
согласовании с выборным профсоюзным органом и ратифицируется исполни-
тельным директором.
При переносе времени отпуска в иной период с согласия сотрудника и
руководителя структурного отделения в график отпусков записываются надле-
жащие изменения.
Отпуск оплачивается из расчета среднего оклада за расчетный период.
57
Средний доход работника вне зависимости от порядка его деятельности обус-
лавливается отталкиваясь от практически начисляемых ему выплат и действи-
тельно проработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествую-
щих отпуску[2].
Средний дневной доход с целью оплаты отпусков и выплаты компенса-
ции за неиспользованные отпуска начисляется за минувшие 12 календарных
месяцев. Для того чтобы подсчитать обычный доход сотрудника, уходящего в
очередной оплачиваемый отпуск, необходимо вначале установить его средний
дневной заработок. Далее эту сумму необходимо умножить на число суток отпу
ска.
Сумма отпускных=Средний дневной заработок X Количество дней от-
пуска
Средний дневной заработок равен отношению начисленной за
расчетный период зарплаты к 12 предыдущим календарным месяцам и к
среднемесячному числу календарных дней (29,3). При этом учитываются все
выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда на предприятии.
Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях
исчисления среднего заработка. Выплаты, не связанные с оплатой труда,
например материальную помощь, учитывать не нужно. (Приложение 12).
Также ежемесячно с начисленной заработной платы сотрудника
рассчитываются взносы во внебюджетные фонды:
на обязательное пенсионное страхование,
на обязательное медицинское страхование,
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности,
и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний.
Указанные выше взносы рассчитываются каждый месяц и перечисляютс
я в госбюджет не позже 15 числа последующего месяца. Документ по оплачен-
58
ным взносам представляется ежеквартально в фонд социального страхования и
в пенсионный фонд.
Размеры взносов во внебюджетные фонды такие:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые
на выплату страховой части трудовой пенсии для всех сотрудников составляет
22% с фонда оплаты труда; перечисляются в ПФ РФ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работаю-
щего населения, поступающие от плательщиков в бюджет Федерального фонда
обязательного медицинского страхования составляют 5,1% с фонда оплаты
труда; перечисляются в ПФ РФ[5].
Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством составляют 2,9 % от фонда оплаты труда; перечисляются
в ФСС
Размер страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производ-
стве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального
риска. В ООО " СФНЗ» их размер составляет 1,9 % от фонда оплаты труда;
перечисляются в ФСС.
В бухгалтерском учете при начислении и перечислении взносов
делаются следующие проводки:
Д 20 К 69.2.6. начислены взносы на ОПС в ПФ РФ
Д 20 К 69.3.1. начислены взносы в ФФОМС
Д 20 К 69.1.1 начислены взносы в ФСС
Д 69 К 51 перечислены взносы с расчетного счета во внебюджетные
фонды.[3]
Кроме начисления и перечисления заработной платы работникам пря-
мыми обязанностями бухгалтера по заработной плате является, кроме того, пре-
дставление отчетности во внебюджетные фонды в сроки утвержденные Правит
ельсвом РФ:
• В ФНС сдаются следующие отчеты:
59
• справки 2-НДФЛ сдаются до 1 апреля с признаком 1, до 1
марта с признаком 2;
• расчет 6-НДФЛ сдается до конца месяца, следующего за 1-м
кварталом, полугодием, 9 месяцами, до 1 апреля — за 2017 год;
• единый расчет по взносам сдается до 30 числа месяца,
идущего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
В ПФР сдаются следующие формы:
• СЗВ-М — до 15-го числа месяца, идущего за отчетным;
• СЗВ-СТАЖ — до 1 марта года, следующего за отчетным.
В ФСС предоставляется расчет 4-ФСС, который сдается:
• до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, — в
бумажном виде;
▪ до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, — в
электронном виде
Возглавляет бухгалтерию на предприятии главный бухгалтер. Обязан-
ность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера (ч. 3
ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтер-
ской компьютерной программы “1С: Бухгалтерия 8”, редакция 3.0[1]
Аналитический учет бухгалтерия производит раздельно по подразделе-
ниям, экономические планы оформляются, в общем, по предприятию и в управ-
ленческом порядке представляются исполнителям.
ООО «СФНЗ» представляется юридическим лицом от времени его госу-
дарственной регистрации, обладает расчетными и прочими счетами в кредит-
ных организациях, так же и в иностранной валютной единице, круглую печать,
которая содержит его полное фирменное название на русском языке, распоря-
жение о месторасположении его. Общество имеет право обладать штампами и
бланками с собственным названием, свою эмблему, а кроме того оформленный
в введенном режиме товарный знак и прочие средства индивидуализации.
60
В организации создано надлежащие положение о функциях и обязаннос-
ти бухгалтерской деятельности.
В функции бухгалтерии входит гарантия верного учета расчетов соглас-
но оплате труда, экономических и кредитных операций, актуальную выверку аб
солютно всех расчетов по балансу, жесткое выполнение кассовой финансовой и
расчетной дисциплин.
Бухгалтерия кроме того реализовывает надзор за верным расходованием
средств фонда оплаты труда, начислением и выдачей абсолютно всех типов
премий и т.д.[1]
Документооборот на предприятии осуществляется с помощью программ
«1СБухгалтерия», «1ССклад», «1СПредприятие»). Ключевыми плюсами
этой формы учета является единовременное внедрение первичной информа-
ции, скорость обеспеченья пользователей нужными данными. Программа
включает большой размер нормативной справочной информации, что содер-
жит в себе документы по организации и ведению бухгалтерского учета, схемы
и календари уплаты налогов и прочие сведения, она дает возможность сфор-
мировать многоуровневый синтетический и аналитический учет, работать с
несколькими планами счетов и многими базами данных. Бухгалтерский учёт на
исследуемом предприятии основывается на единых методологических
принципах, установленных Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы
организации» ПБУ 10/99, Налоговым Кодексом РФ и правилами, определенным
и порядками их применения, установленными в Инструкции по применению
Плана счетов бухгалтерского учета.
Состав отдела бухгалтерии содержит семь работников, в том числе глав
ного бухгалтера. По окончании любого трудового дня совершается сдача налич
ной выручки, однако зачастую выполняется обратная выдача полученных дене
жных средств под отчет. Поэтому, допускается, что в организации основана не
централизованная, а бухгалтерия комбинированного вида, что отображено в
учетной политике ООО «СФНЗ».
61
Таблица 3
Структурные подразделения и их отчеты в бухгалтерию
Структурные
подразделения
Состав и наименование документов
Юрист
Договоры, счета на оплату и др.
Склад
Документы по движению ТМЦ
Материально-технический
отдел
План доходов и расходов, финансовый план
Транспортный отдел
Документы по эксплуатации транспорта и его ре-
монту, о расходе ГСМ и др.
Работники бухгалтерии осуществляют свои функции на основании
разработанных и утвержденных директором должностных инструкций. Со-
гласно утвержденной должностной инструкции, обязанностями главного
бухгалтера являются:
1) обеспечивать утвержденный график предоставления отчетности;
2) обеспечивать ежемесячный анализ финансовой деятельности
общества;
3) регулярно проводить учебу кадров бухгалтерии, специалистов по
учету труда, продукции, расходу товарно-материальных ценностей;
4) составлять годовой отчет;
5) составлять годовые финансовые планы совместно со специалистами
подразделений;
6) составлять годовые задания рабочим совместно со специалистами
подразделений.
Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предпри-
ятия представлена в таблице 3.
62
2.3 Анализ оплаты труда в организации
Ключевые рассматриваемые показатели применения оплаты труда в
ООО «СФНЗ»:
фонд заработной платы (затраты на оплату работы), количество сотрудников,
эффективность труда и средняя заработная плата. Система характеристик, опре-
деляющих использование труда и затраты для его уплаты, представлена в таб-
лице 4.
Исследование характеристик, определяющих использование труда в
ООО«СФНЗ», ведется, для того чтобы:
1)дать оценку результативности применения средств на оплату труда;
2) дать оценку воздействия увеличения средней заработнойплаты на уве-
личение объема денежного товарооборота и прибыли;
3)аргументировать затраты на оплату труда;
3)установить необходимости в персонале в рассматриваемое время.
Порядок выполнения анализа:
а) выявляется динамика затрат на оплату труда в зависимости от увеличения
товарооборота в ООО «СФНЗ»;
б) нализируется модификация степени затрат на оплату труда и рассчитывается
сумма сравнительной экономии либо перерасхода согласно оплате труда;
в) проводится факторное исследование затрат на оплату труда в абсолютных и
сравнительных величинах;
г) изучается динамика производительности труда и численности персонала, рас
считывается относительное высвобождение персонала;
д) проводится факторное исследование производительности труда;
е) оценивается качественная структура персонала, выдвигаются вопросы по
увеличению производительности его применения.
Анализ эффективности применения труда в ООО «СФНЗ». Традиционно
с целью этого используются данные, так производительность труда и уровень
63
фонда заработной платы. Тем не менее, коэффициент производительности тру-
да, рассчитанный как позиция товарооборота к среднесписочному количеству
работников, меняется согласно обстоятельствам, не подходящим либо недоста-
точно подходящим от качества труда работников и в максимальном уровне ото-
бражает влияние условий повышения (сокращения) товарооборота. Использова
ние показателя производительности труда с целью оценки эффективности труда
ограничивается некоторыми условиями.
Эффективность труда в ООО «СФНЗ» расценивается в основном при
поддержке характеристик свойства качества обслуживания: снижение времени
обслуживания, число оказываемых услуг т.д. Результативным признаком ка-
чества труда является темп обращения товара в ООО «СФНЗ». В базе оценки
производительности труда, так же как и иных производственных факторов, на-
ходится сравнение результатов труда с трудовыми затратами. Следовательно,
исследование использования труда в ООО «СФНЗ» создается в сравнении ин-
дексов перемены результативного показателя ( размере товарооборота), и индек
сов перемены трудовых затрат ( времени работы), число рабочего персонала,
индекса перемены расходов на оплату труда.
Таблица 4
Динамика использования труда на предприятии
Показатели
Конец отчет-
ного
периода
Начало от-
четного года
1. Товарооборот.
6049724
488535
2. Среднегодовая выработка.
13780,6
107,5
3. Среднечасовая выработка.
39,8
32,2
4. Фонд оплаты труда.
119534275,23
77755723,26
5. Уровень фонда заработной платы
980181,06
637596,93