24
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
Чистая прибыль,
тыс. руб.
651
1545
5063
894
3518
237
327
Среднесписочная
численность,
чел.
215
220
230
5
10
-
-
Коэффициент
текущей
ликвидности, в
долях
0,38
0,25
1,23
-0,13
0,98
-
-
Рентабельность
продаж, %
2,7
7,2
6,5
4,5
-0,7
-
-
Рентабельность
производства, %
2,8
7,8
6,4
5
-1,4
-
-
2.2 Оплата труда: организация и порядок формирования
2.2.1 Особенности порядка начисления основной заработной платы
В основную оплату труда ООО «Тесла» входят выплаты за отработанное
время, количество и качество выполненных работ при повременно-
прогрессивной системах оплаты труда, оплата простоя не по вине работника,
доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы (за
сверхурочные работы, за работу в ночное время, выходные и праздничные дни),
премии за основные результаты деятельности.
Расчет зарплаты ООО «Тесла» производится на основе табелей рабочего
времени. Итоговая зарплата определяется делением установленной месячной
ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата
на фактически оплачиваемое рабочее и нерабочее время.
Статьей 139 ТК РФ определен oбщий порядок расчета среднего
заработка. В ней сказано, что в расчете участвуют все виды выплат,
определенные системой оплаты труда. Их источник (чистая прибыль, затраты
по текущим видам деятельности, иные расходы) значения не имеет. Средняя
зарплата рассчитывается исходя из фактической зарплаты и фактически
отработанного работником времени за 12 месяцев, предшествующих периоду, в
течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом
25
календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число
соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число
включительно). Положением об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы установлены особенности расчета средней зарплаты.
Для того, чтобы определить средний заработок работника и сумму,
предназначенную к начислению в его пользу, бухгалтер рассчитывает его
среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель
используют, если работнику установлен суммированный учет рабочего
времени). Для определения этих показателей (среднедневного или
среднечасового заработка) необходимоо выяснить:
- расчетный период и количество дней в нем, которые учитываются при
определении среднего заработка;
- сумму выплат за расчетный период, которые учитываются при
определении среднего заработка.
Изучим порядок определения основной заработной платы.
Табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты по
форме № Т-13 применяется для ведения табельного учета и контроля трудовой
дисциплины в оргнизации. Форма № Т-13 - только для учета использования
рабочего времени. Оплата труда начисляется в расчетной ведомости по форме
№ Т-51. Заработок расчиывается на основе табелей, в которых фиксируется
число отработанных дней. Начисляемая зарплата рассчитывается делением
установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножением
полученного результата на фактически оплачиваемое рабочее и нерабочее
время. Начисление основной зарплаты в бухгалтерском учете организации
оформляется проводкой: Дт 20,26 Кт 70. В ООО «Тесла» применяется простая
повременно-премиальнаясистема оплаты труда.
Величина зарплаты сотрудника, рассчитываемаяпо окладу, не зависит от
количества рабочих дней в месяце. То есть, если все дни в расчетном периоде
отработаны полностью, зарплата будет рассчитываться в размере месячной
тарифной ставки.
26
Суть простой повременно-премиальной системы оплаты труда
заключена в том, что в оплате труда работника сверх тарифа (оклада или ставки
) за фактически отработанное время содержится премия за определенные
достижения на работе по предварительно установленным показателям. Нередко
премии устанавливаются в процентном отношении к основному окладу или
тарифной ставке сотрудника.
Так как на предприятии имеет место повременно-премиальная форма
оплаты труда, обязательно наличие Положения о премировании работников,
составленного и утвержденного на данном предприятии.
В Положении ООО «Тесла» определены размеры премий, а также
условия, при выполнении которых сотрудника получает премию.
Показатели по премированию, согласно данному Положению,
поставлены в зависимость от неких показателей.
Сотруднику ООО «Тесла» установлена дневная тарифная ставка в
размере 550 руб., в месяце отработано 21 день. Положением о премировании
предусмотрена выплата премии в размере 20% к тарифной ставке. Часть
условий Положения о премировании не выполнена, в связи, с чем размер
премии уменьшен вдвое (до 10%).
Работнику организации будет начислена заработная плата в следующем
размере:
550 руб. x 21 день =11550 руб.
Премия начислена в следующем размере:
11550 руб. x 10% = 1155 руб.
Общая сумма начисленной зарплаты составляет:
11550 руб. + 1155 руб. = 12705 руб.
Не исключено использование данной формы оплаты труда совместно с
иными при помощи применения различных доплат и надбавок, установленных
трудовым законодательством, коллективными договорами и трудовыми
договорами, отраслевыми тарифными соглашениями.
Кроме повременной системы оплаты труда в ООО «Тесла» используется
27
оплата труда в процентах от выручки. При этом зарплата может строиться не
только следуя из определенного процента от выручки, но на составной основе,
то есть когда к установленному окладу добавляется определенный процент от
выручки. Заметим, что в любом случае конечная зарплата не должна быть
меньше минимального размера оплаты труда.
Специалисту по благоустройству установлена заработная плата в виде
процента от услуг, который составляет 2 %. Выручка за месяц составила
187000 руб. Работнику будет начислена заработная плата:
187000 руб. x 2 % = 3740 руб.
Так как данная заработная плата меньше минимального размера оплаты
труда, работодатель обязан доплатить своему работнику до МРОТ.
Инженеру-энергетику ООО «Тесла» установлен оклад в размере 6000
руб. Согласно трудовому договору, работнику выплачивается 5% от выручки,
полученной от услуг, оказанных данным работником. Выручка за месяц
составила 165000 руб.
Таким образом, работник в конце отработанного периода получит
заработную плату: 6000 руб. + (165000 руб. x 5%) = 14250руб.
В сентябре 2016 года сотруднику организации предоставлено 14 дней в
счет очередного оплачиваемого отпуска. Оклад сотрудника – 25000 руб. Кроме
того, в расчетном периоде ему были произведены следующие выплаты:
- 2500 руб. - ежемесячная компенсация стоимости питания;
- 5000 руб. - доплата за работу в праздничные дни в январе 2016 года;
- 25000 руб. - вознаграждение по итогам работы за 2015 года (начислено
и выплачено в марте 2016 года.);
- 3500 руб. - доплата за сверхурочную работу в феврале 2016 года.;
- 8000руб. - материальная помощь (декабрь 2015 года).
ООО «Тесла» установлен расчетный период 12 месяцев, следовательно,
в данном случае расчетный период для исчисления среднего заработка - с
сентября 2015 по август 2016 года. Расчетный период отработан сотрудником
полностью. Далее бухгалтер предприятия определяет сумму выплат,
28
учитываемых для расчета среднего заработка.
В соответстии с Порядкм, при расчете среднего заработка не
учитывается материальная помощь в сумме 8000 руб., а также ежемесячные
суммы на оплату питания сотрудника в размере 2500 руб.
В итоге, сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка,
составит 333500 руб. (25000 x 12 + 5000 + 25000 + 3500).
Поскольку в ООО «Тесла» положена зарплата с учетом районных
коэффициентов, то их следует учитывать при расчете среднего заработка.
Разберем вариант определения среднегодового заработка работника
направленного в командировку.
Работник ООО «Тесла» направляется в служебную командировку. За
дни командировки ему выплачивается средний заработок. Известно, что
сотрудник отбыл:
- в феврале 2016 г. - расчетный период с 01.02.2015 по 31.01.2016;
- в марте 2016 г. - расчетный период с 01.03.2015 по 29.02.2016;
- в апреле 2016 г. - расчетный период с 01.04.2015 по 31.03.2016;
- в мае 2016 г. - расчетный период с 01.05.2015 по 30.04.2016;
- в июне 2016 г. - расчетный период с 01.06.2015 по 31.05.2016;
- в июле 2016 г. - расчетный период с 01.07.2015 по 30.06.2016.
Затем складываем количество рабочих дней в расчетном периоде, в
течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант,
если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В
таком случае подсчет затруднений не вызывает. В ООО «Тесла» установлена
пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя
выходными (суббота и воскресенье).
Согласно статье 154 ТК РФ, каждый час работы в ночное время
предприятие обязано оплатить в повышенном размере в сравнении с работой в
нормальных условиях. При этом не имеет значения, принят ли работник
специально для работы в ночное время, или на это время приходится только
часть рабочего дня или смены за пределами обычной продолжительности
29
рабочего времени. Величина доплаты за ночной труд не может быть ниже
установленной трудовым законодательством.
Приведенные правила распростаняются на всех работников предприятия
. Система оплаты труда, которая применяется в отношении них (комиссионная
сдельная, повременная, бестарифная и т.д.), не имеет значения.
Однако некоторые категории сотрудников к работе в ночное время не
допускаются. К ним, например, относят беременных женщин, а также
работников, не достигших 18 лет (исключение составляют, которые заняты в
создании и исполнении художественных произведений). Часть работников
разрешено привлекать к подобной работе только с их письменного согласия.
Например, женщин с детьми в возрасте до трех лет, инвалидов, одиноких
матерей (или отцов), воспитывающих детей до пяти лет. При этом они должны
быть письменно ознакомлены и со своим правом на отказ от такой работы.
Минимальная величина доплаты за ночной труд определена
постановлением Правительства РФ и составляет 20 процентов оклада или
часовой тарифной ставки (рассчитанной в пересчете на час работы) за каждый
час работы в ночное время. Этим же документом, а также статьей 96 ТК РФ
установлено, что ночным временем считается промежуток с 22:00 до 6:00.
Предприятие может определить и больший размер доплаты, чем
установленный минимум. Он должен быть закреплен в трудовом договоре с
работником или в положении об оплате труда, принятом на предприятии.
Обычно в ночную смену работают сотрудники предприятий с
непрерывным циклом производства или с многосменным режимом работы.
Независимо от того, в какую смену работает сотрудник, доплата начисляется за
каждый час работы ночью. Поэтому, например, при непрерывном цикле
производства доплата может начисляться двум сотрудникам, выполняющим
одинаковую работу на одном и том же рабочем месте.
ООО «Тесла» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с
двумя выходными (суббота и воскресенье). Компания работает в три смены по
8 часов каждая:
30
- I смена - с 9:00 до 17:00 (Иванов);
- II смена - с 17:00 до 1:00 (Петров);
- III смена - с 1:00 до 9:00 (Сомов).
В соответствии с положением об оплате труда за работу в ночное время
начисляется доплата в размере 20% от оклада или тарифной ставки за час
работы ночью. При этом доплата за труд в ночное время положена Петрову за 3
часа в день и Сомову за 5 часов в день.
В течение квартала работники в полной мере отработали норму рабочего
времени:
- в январе - 15 дней (120 часов);
- в феврале - 19 дней (151 час);
- в марте - 22 дня (175 часов).
Работникам предприятия часовая тарифная ставка в размере 150 руб./ч.
Заработная плата Иванова составит:
- за январь:
150 руб./ч х 120 ч = 18000 руб.;
- за февраль:
150 руб./ч х 151 ч = 22650 руб.;
- за март:
150 руб./ч х 175 ч = 26250 руб.
Заработная плата Петрова составит:
- за январь (45 часов ночных работ):
150 руб./ч х 120 ч + 150 руб./ч х 45 ч х 20% = 19350 руб.;
- за февраль (57 часов ночных работ):
150 руб./ч х 151 ч + 150 руб./ч х 57 ч х 20% = 24360 руб.;
- за март (66 часов ночных работ):
150 руб./ч х 175 ч + 150 руб./ч х 66 ч х 20% = 28230 руб.
Заработная плата Сомова составит:
- за январь (75 часов ночных работ):
150 руб./ч х 120 ч + 150 руб./ч х 75 ч х 20% = 20250 руб.;
31
- за февраль (95 часов ночных работ):
150 руб./ч х 151 ч + 150 руб./ч х 95 ч х 20% = 25500 руб.;
- за март (110 часов ночных работ):
150 руб./ч х 175 ч + 150 руб./ч х 110 ч х 20% = 29550 руб.
Работникам установлен оклад в размере 30000 руб. Заработная плата
Иванова за январь, февраль и март составит 30000 руб.
Заработная плата Петрова составит:
- за январь (45 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 120 ч х 45 ч х 20% = 32250 руб.;
- за февраль (57 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 151 ч х 57 ч х 20% = 32265 руб.;
- за март (66 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 175 ч х 66 ч х 20% = 32263 руб.
Заработная плата Сомова составит:
- за январь (75 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 120 ч х 75 ч х 20% = 33750 руб.;
- за февраль (95 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 151 ч х 95 ч х 20% = 33775 руб.;
- за март (110 часов ночных работ):
30000 руб. + 30000 руб. : 175 ч х 110 ч х 20% = 33771 руб.
Возможен и другой вариант, при котором ночная работа сотрудника на
окладе оплачивается исходя из его средней часовой тарифной ставки и
количества ночных часов. Часовая тарифная ставку определяется делением
месячной тарифной ставки (оклада) на среднемесячное количество рабочих
часов в году.
Допустим, что доплата за ночную работу определяется на основании
средней часовой тарифной ставки сотудников. При этом зарплата Иванова за
январь, февраль и март составит 30 000 руб.
Количество рабочих часов в году - 1981. Среднемесячное количество
рабочих часов составит:
32
1981 ч : 12 мес. = 165,08 ч.
Часовая тарифная ставка каждого работника компании будет равна:
30000 руб. : 165,08 ч = 181,73 руб./ч.
Заработная плата Петрова составит:
- за январь (45 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 45 ч х 20% = 31636 руб.;
- за февраль (57 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 57 ч х 20% = 32072 руб.;
- за март (66 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 66 ч х 20% = 32399 руб.
Заработная плата Сомова составит:
- за январь (75 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 75 ч х 20% = 32726 руб.;
- за февраль (95 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 95 ч х 20% = 33453 руб.;
- за март (110 часов ночных работ):
30000 руб. + 181,73 руб./ч х 110 ч х 20% = 33998 руб.
В ООО «Тесла» Согласно ст.111 ТК РФ нерабочими праздничными
днями в Российской Федерации являются:
- 1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;
- 7 января - Рождество Христово;
- 23 февраля - День защитника Отечества;
- 8 марта - Международный женский день;
- 1 мая - Праздник Весны и Труда;
- 9 мая - День Победы;
- 12 июня - День России;
- 4 ноября - День народного единства.
В случае если праздничный нерабочий день совпадет с выходным, он
переносится на следующий после праздничного рабочий день.
Выход сотрудников на работу в выходные и нерабочие праздничные дни
33
происходит по письменному распоряжению работодателя.
В соответствии со статьей 153 ТК РФ, оплата труда в выходные и
праздничные дни произволится не менее чем в двойном размере:
- сотрудникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым
тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой
тарифной ставки;
- сотрудникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не
менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного
оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если
работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах
месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или
часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы)
сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх
месячной нормы рабочего времени.
Нормативными актами, коллективным договором, трудовым договором
может быть увеличена оплата за работу в выходные и праздничные дни.
Сотруднику ООО «Тесла» установлена пятидневная рабочая неделя с 8-
ми часовым рабочим днем. Март был отработан полностью: 22 рабочих дня
(176 часов). В связи с производственной необходимостью, работник
привлекался к работе в праздничный день - 8 марта отработал 5 часов, а также в
выходные: 6 и 7 марта отработал по 2 часа. Оклад сотрудника составляет 19300
руб. Согласно коллективному договору, работа в выходные и праздничные дни
оплачивается в двойном размере.
1. Определим зарплату за работу в праздничные и выходные дни:
19 300 / 22 x 2 x 3 = 5263,63 руб.
2. Определим зарплату работника за март:
19 300 + 5263,63 = 24563,63 руб.
Также в основную зарплату входит оплата сверхурочно отработанного
времени. Длительность сверхурочной работы не должна превышать для
каждого сотрудника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.