34
Обязанностью работодателя является обеспечить точный учет
продолжительности сверхурочной работы каждого сотрудника.
Таким образом, работодатель обязан оплатить труд работника,
привлекаемого к работе в сверхурочное время в повышенном размере.
В соответствии со ст. 152 ТК РФ, сверхурочная работа оплачивается за
первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие
часы - не менее чем в двойном размере. Реальные размеры оплаты за
сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным
нормативным актом или трудовым договором. По желанию сотрудника,
сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может быть компенсирована
предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени,
отработанного сверхурочно.
Месячный оклад сотрудника 17000 руб. На предприятии установлена 40-
часовая рабочая неделя (5-ти дневная рабочая неделя по 8 часов). Апрель
работник отработал полностью, а именно 21 рабочий день, что составляет 168
часов. По производственной необходимости работник привлекался к работе в
сверхурочное время. Всего сверхурочно было отработано три дня:
1-й день - 4 часа;
2-й день - 2 часа;
3-й день - 3 часа.
1. Определим размер часовой ставки: 17000 / 168 = 101,19 руб.
2. Определим размер доплаты за каждый день:
1-й день: (101,19 x 1,5 х 2) + (101,19 x 2 x 2) = 708,33 руб.;
2-й день: 101,19 x 1,5 x 2 = 303,57 руб.;
3-й день: (101,19 x 1,5 x 2) + (101,19 x 2 x 1) = 505,95 руб.
Доплаты за работу в сверхурочное время за апрель составят:
708,33 + 303,57 + 505,95 = 1517,85 руб.
3. Зарплата работника за месяц:
17000 + 1517,85 = 18517,85 руб.
Также рассмотрим другой вариант. Месячный оклад сотрудника
35
19500 руб. На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя (5-ти
дневная рабочая неделя по 8 часов). Июль работник отработал не полностью, а
именно из 21 рабочего дня (168 часов) отработано было 14 дней, что составляет
112 часов. По производственной необходимости работник привлекался к работе
в сверхурочное время. Всего сверхурочно было отработано три дня:
1-й день - 3 часа;
2-й день - 4 часа;
3-й день - 2 часа.
1. Рассчитаем размер зарплаты за отработанное время:
19 500 / 168 x 112 = 12 999,99 руб.
2. Определяем размер среднечасовой ставки:
19 500 / (1968 / 12) = 118,90 руб.
3. Определяем размер доплат:
1-й день: (118,90 x 1,5 х 2) + (118,90 x 2 x 1) = 594,50 руб.;
2-й день: (118,90 x 1,5 x 2) + (118,9 x 2 x 2) = 832,30 руб.;
3-й день: 101,19 x 1,5 x 2 = 356,70 руб.
Общий размер доплат за июль составит:
594,50 + 832,30 + 356,70 = 1783,50 руб.
4. Сумма зарплаты за месяц:
12 999,99 + 1783,5 = 14 783,49 руб.
Для определения размера зарплаты учитываются:
- тарифная ставка (оклад), установленная работнику, без учета доплат и
надбавок;
- тарифная ставка (оклад), доплаты и надбавки компенсационного и
стимулирующего характера, которые носят постоянный характер и
предусмотрены в трудовом договоре.
Более сложно производится расчет доплаты за работу в сверхурочное
время с общим учетом рабочего времени. Отметим, что никаких специальных
правил для данного случая ТК РФ не предусматривает.
Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. Учетным
36
периодом является квартал. Норма рабочего времени за учетный период равна
454 часа.
Согласно графику рабочий должен отработать 45 смен по 11 часов (495
часов), из них 40 часов будут являться сверхурочными и следовательно,
должны будут оплачены в повышенном размере.
Например, в учетном периоде сотрудник 7 дней находился на
больничном, в связи, с чем не были отработаны 4 смены, или 44 часа.
Так как сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности по
уважительным причинам, норма рабочего времени на рассматриваемый период
уменьшается и составляет:
454 часа - 44 часа = 410 часов.
Всего за учетный период работник отработал:
495 часов - 44 часа = 451 час.
Таким образом, в учетном периоде отработано сверхурочных часов:
451 час - 410 часов = 41 час.
Расходы на оплату труда рабочих в сверхурочное время включатся в
состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Кроме вышеуказанных оплат, в состав основного заработка входит
оплата работы в ночное время.
В соответствии со статьей 96 ТК РФ, работой в ночное время является
каждый час рабочей смены, приходящийся на период с 22.00 до 6.00.
Рассмотрим вариант оплаты за ночные часы работы охранников.
Вторая смена на предприятии начинается в 16.00 и заканчивается в
24.00, поэтому дополнительной оплате подлежит 2 часа - с 22.00 до 24.00.
Третья смена начинается в 00.00 часов и заканчивается в 7.00 утра.
Дополнительной оплате подлежат 6 часов - с 00.00 часов до 6.00.
Время работы в ночное время сокращается на 1 час. При этом, общее
количество рабочих дней в году в условиях трехсменного режима не должно
превышать общего числа рабочих при одно- и двухсменной работе. Таким
образом, нормальная продолжительность рабочего времени для работников,
37
работающих в ночных сменах, сокращается на количество часов, равное
количеству ночных смен.
Не подлежит сокращению продолжительность работы в ночное время
для работников, которым уже установлена сокращенная продолжительность
рабочего времени, а также для работников, принятых специально для работы в
ночное время.
Продолжительность работы в ночное время уравнивается с
продолжительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это
необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной
рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ определяется
коллективным договором, локальным нормативным актом.
Не допускаются к работе в ночное время:
- беременные женщины;
- работники, не достигшие возраста восемнадцати лет;
- иные категории работников в соответствии с ТК РФ и иными
федеральными законами.
Следующие категории работников согласно ст. 96 ТК РФ могут
привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при
условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в
соответствии с медицинским заключением:
- женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
- инвалиды;
- работники, имеющие детей-инвалидов;
- работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в
соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке,
установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми
актами РФ;
- матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте
до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста.
При этом данные работники должны быть в письменной форме
38
ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.
Минимальный размер доплаты за работу в ночное время не должен быть
меньше 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада),
рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.
«Часовая тарифная ставка сторожа составляет 80 руб. Работник работает
по графику сутки через трое (с 8.00 часов по 8.00 часов следующего дня). За
весь день работы рабочему предоставляется 2 часа перерыва на обед, один из
которого приходится на ночное время. Таким образом, на ночное время
приходится 7 часов.»
Коллективным договором установлено, что за работу в ночное время
производится доплата в размере 45% .
1. Определим оплату за отработанное время (22 часа):
22 часа х 80 руб. = 1760 руб.
2. Рассчитаем доплату за работу в ночное время:
80 руб. x 7 часов x 45% = 252 руб.
3. Рассчитаем заработную плату рабочего за смену:
1760 руб. + 252 руб. = 2012 руб.
Работник отработал вечернюю смену, продолжавшуюся с 16 до 24 часов.
Перерывы на обед включены в рабочее время. Часовая тарифная ставка
работника составляет 120 руб. Коллективным договором предусмотрена
доплата работы в ночное время в размере 35%.
«Таким образом, продолжительность смены составила 8 часов, из
которых 2 часа будут являться ночным временем.»
1. Рассчитаем оплату за фактически отработанное время:
120 руб. x 8 часов = 960 руб.
2. Рассчитаем размер доплаты за работу в ночное время:
120 руб. x 2 часа x 35% = 84 руб.
3. Рассчитаем заработную плату работника за смену:
960 руб. + 84 руб. = 1044 руб.
39
2.2.2 Особенности порядка начисления дополнительной заработной
платы
Дополнительной заработной платой являются различного рода
денежные выплаты сверх основной заработной платы.
Дополнительная заработная плата включает:
- выплаты по результатам достижения дополнительных результатов
труда в сравнении с принятыми нормами;
- определенные действующими законами и не связанные с фактически
отработанным сотрудником временем.
К первым выплатам относятся премии, надбавки и доплаты к тарифным
ставкам и должностным окладам.
Ко вторым относятся:
- оплата очередного и дополнительного отпуска;
- выплата выходного пособия;
- вознаграждение за выслугу лет;
- доплата подросткам за сокращенное рабочее время;
- оплата времени выполнения государственных обязанностей;
- оплата перерывов в работе матерей, кормящих младенцев.
Начисление премий сотрудникам ООО «Тесла» осуществляется в
согласно Положению о премировании.
Предприятие использует следующие виды премий:
- ежемесячные премии;
- премии за период, превышающие один месяц;
- премии за период, не превышающие год.
Ежемесячные премии учитывают в суммах, фактически начисленных в
расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за
каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
В декабре 2016 г. сотрудник ООО «Тесла» Сомов направлен в
командировку. Расчетный период составляет 12 месяцев. Следовательно, в него
включается время с 01.12.2015 по 30.11.2016. Расчетный период отработан
40
полностью.
С января по ноябрь 2016 г. Сомову ежемесячно начислялись премии за
достижение плановых показателей в сумме 3000 руб. и за перевыполнение
плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову
начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма
премий составила 57 000 руб.
В расчет среднего заработка войдут:
- 11 премий за достижение плановых показателей в сумме:
3000 руб. х 11 мес. = 33000 руб.;
- 11 премий за перевыполнение плана в сумме:
2000 руб. х 11 мес. = 22 000 руб.
Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит:
33 000 + 22 000 = 55 000 руб.
Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в
сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.
Порядок оплаты отпуска в ООО «Тесла» регламентируется главой 19 ТК
РФ.
Отпуском является период времени, в течение которого сотрудник
освобожден от исполнения трудовых обязанностей и которое он может
использовать по своему усмотрению. Сотрудникам на предприятии
предоставляются отпуска для отдыха основные или дополнительные, а так же
отпуска без сохранения заработной платы. Основной ежегодный отпуск (ст. 114
ТК РФ) предоставляется с сохранением места работы (должности) и среднего
заработка.
Длительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет
28 календарных дней (в том числе для работников - совместителей и
сторудников, которым установлен не полный рабочий день). Удлиненный
основной отпуск (более 28 календарных дней) предоставляется в случаях,
предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
В течение года имеется 12 праздничных дней (1, 2, 3, 4, 5 и 7 января, 23
41
февраля, 8 марта, 1, 9 мая, 12 июня, 4 ноября). С их учетом фактическая
продолжительность отпусков, предоставляемых в течение года, более чем в
половине случаев будет превышать 28 дней.
Продолжительность отпуска, предоставляемого в рабочих днях,
рассчитывается по календарю 6-дневной рабочей недели. Воскресные и
праздничные дни в число отпуска не включаются и не оплачиваются.
Оплата за отпуск в организации определяется в общеустановленном
порядке, то есть в календарных днях. При этом не имеет значения, сколько
рабочих часов по графику работника фактически пропущено им за период
отпуска.
Следует отметить, что выплата отпускных в филиале ООО «Тесла»
должна быть произведена не позднее чем за три дня до начала отпуска. Таким
образом, может создаться ситуация, когда отпускные получены, а работник
воспользовался правом отзыва заявления о расторжении трудового договора. В
этом случае, приказ о предоставлении отпуска должен быть отменен, а
полученные работником отпускные возвращены в кассу организации.
Для оформления и учета отпусков применяются следующие
унифицированные формы:
- №-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»;
- №-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам».
Эти формы документов составляются работником кадровой службы или
уполномоченным им на это лицо, подписываются руководителем организации
(или уполномоченным на это лицом), объявляются работнику под расписку.
На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска
делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2 или Т-2ГМ (МС)), лицевом
счете (форма № Т-54 или Т-54а) и производится расчет заработной платы,
причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка - расчет о
предоставлении отпуска работнику».
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска должна производиться в срок не
позднее чем за три дня до его начала. В том случае, если оплата отпускных
42
задерживается, работодатель обязан начислить денежную компенсацию в
размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ
РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со
следующего после установленного срока выплаты по день фактического
расчета включительно.
Согласно ст. 236 ТК РФ размер выплачиваемой работнику денежной
компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым
договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает
независимо от наличия вины работодателя.
Инженеру-ремонтнику ООО «Тесла» предоставлен ежегодный
оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 01 августа
2016 года по 28 августа (включительно). Оклад работника составляет 12500
руб. Сумма отпускных, рассчитанных исходя из среднего заработка, составила
12450 руб. С согласия работника, он был вызван из отпуска 15 июля 2016 года,
отгуляв только 14 дней отпуска.
Часть выплаченной до начала отпуска суммы, приходящаяся на
оставшиеся не использованными 14 дней, составляет:
12450 руб. / 28 дн. x 14 дн. = 6225 руб.
За период с 15 июля по 31 июля ему будет начислена заработная плата:
12500 руб. / 21 дн. x 11 дн. = 6547,61 руб.
Выплате за июль подлежит сумма:
6547,61 руб. – 6225 руб. = 322,61 руб.
Начальнику котельной ООО «Тесла» установлен оклад в размере 15700
руб. С 15 июля 2016 года ему предоставлен ежегодный отпуск
продолжительностью 28 календарных дней, 17 из которых приходится на июль.
Среднедневной заработок для расчета отпускных составил 495 руб. 27 июля
работник прервал отпуск и вышел на работу. Рассчитаем сумму заработка,
причитающегося работнику.
За период с 1 июля по 14 июля (до начала отпуска) работнику будет
начислена заработная плата:
43
15700 руб. / 21 дн. x 10 дн. = 7476,19 руб.
Рассчитаем сумму заработка за время очередного отпуска:
28 дн. x 495 руб. = 13860 руб. (за июль сумма оплаты за отпуск составит
8415 руб.)
Общая сумма заработка составила:
7476,19 руб. + 13860 руб. = 21336,19 руб.
Поскольку работник прервал свой отпуск, сумма заработка подлежала
пересчету. Фактически работник использовал только 12 дней. Сумма
отпускных за 12 дней составит:
12 дн. x 495 = 5940 руб.
Сумма, излишне уплаченная экономисту за время ежегодного отпуска,
составляет:
13860 руб. – 5940 руб. = 7920 руб. (красное сторно).
Получается, что в июле отработано 13 дней вместо 10. Заработная плата
за эти дни составит:
17500 руб. / 21 дн. x 13 дн. = 10833,33 руб.
Рассчитаем сумму, излишне начисленную работнику за время
неиспользованного отпуска с учетом доначисленной заработной платы:
21336,19 руб. - (21336,19 руб. + (10833,33 руб. - 7476,19 руб.) - (3 дн. x
495 руб.) - (11 дн. x 495 руб.)) = 3572,86 руб.
Таким образом, при расчете заработной платы за август, из его оклада
будет удержана сумма, излишне начисленная работнику. Заработная плата в
августе составит:
15700 руб. - 3572,86 руб. = 12127,14 руб.
Часть ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней,
согласно ст. 126 ТК РФ по письменному заявлению работника может быть
заменена денежной компенсацией.
При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении
ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной
компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого