55
1
2
3
4
5
6
7
Оплата основного и
дополнительного
отпусков
72,1
75,0
2,9
17,44
16,38
-1,06
Премия месячная
60,0
60,5
0,6
14,50
13,21
-1,29
2. Вознаграждение за
счет прибыли
29,9
30,1
0,3
7,22
6,57
-0,65
Квартальная премия
2,4
2,4
0,0
0,58
0,52
-0,06
Материальная помощь
27,2
27,6
0,4
6,57
6,02
-0,54
Единовременные
выплаты
0,3
0,1
-0,2
0,07
0,03
-0,05
3. Выплаты социального
характера
25,4
56,3
30,9
6,14
12,29
6,14
Пособия на детей
9,2
9,5
0,3
2,22
2,07
-0,16
Пособия по временной
нетрудоспособности
7,6
16,0
8,4
1,83
3,50
1,66
Компенсация за проезд
6,1
6,1
0,0
1,48
1,34
-0,14
Выходное пособие
2,5
24,7
22,2
0,60
5,38
4,78
Итого общий фонд
заработной платы
413,5
458,2
44,7
100,00
100,00
0,00
Из таблицы 4 видно, что общий фонд заработной платы
Представительства в 2016 году увеличился на 44,7 тыс. руб. или на 10,81%
(458,2/413,5*100%). Это произошло за счет увеличения всех трех его
составляющих. При этом значительно увеличились выплаты социального
характера – на 30,9 тыс. руб. или в 2,2 раза (56,3/25,4*100%).
Фонд оплаты труда увеличился на 13,6 тыс. руб. или на 3,80%
(371,8/358,2*100%) за счет увеличения всех своих составляющих.
Вознаграждение за счет прибыли увеличились на 0,3 тыс. руб. или на
0,67% за счет увеличения сумм материальной помощи к отпуску.
Значительное увеличение выплат социального характера связано со
значительными издержками Представительства на высвобождение работников
и соответственно выплату им выходного пособия, сумма которого в 2016 году
увеличилась практически в 10 раз – с 2,5 до 24,7 тыс. руб. К тому же
значительно увеличились выплаты пособий по временной нетрудоспособности
– с 7,6 до 16,0 тыс. руб. или в 2,1 раза.
Из данных таблицы 4 видно, что наибольший удельный вес в составе
средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда,
включаемый в себестоимость оказываемых услуг, доля которого впрочем в
56
2016 году уменьшилась с 86,63 до 81,14%.
Схематично структура фонда заработной платы исследуемого
Представительства в 2015-2016 годах представлена на рисунке 1.
2015 год 2016 год
Рисунок 1. Структура фонда заработной платы Представительства
Белгосстраха по Слонимскому району за 2015-2016 годы
Таким образом, существенных изменений структура фонда заработной
платы исследуемого Представительства не претерпела
Далее необходимо произвести расчет абсолютного и относительного
отклонения фонда заработной платы. Абсолютное отклонение в отчетном году
может производится по сравнению с планируемым фондом заработной платы, а
может с фактическим фондом заработной платы в предыдущем году. Ввиду
отсутствия данных по плановому фонду заработной платы посредством
таблицы 5 произведен анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы
исследуемой организации в 2016 году по сравнению с 2015 годом по
категориям персонала.
57
Таблица 5
Анализ абсолютного отклонения по фонду заработной платы
Представительства Белгосстраха по Слонимскому району в 2016
году
Фонд заработной
платы
соответствующей
категории
работников
2015 год
2016 год
Отклонение
Темп
изменения,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
по сумме,
тыс. руб.
уд.
веса, %
Администрация
74,7
18,07
82,7
18,05
8,0
-0,02
110,68
Страховые
агенты
214,5
51,87
233,4
50,94
18,9
-0,93
108,81
Оценщики
55,5
13,42
63,0
13,75
7,5
0,33
113,51
Специалисты по
работе с
гражданами
35,6
8,61
41,3
9,01
5,7
0,40
115,96
Специалисты по
работе с юр.
лицами
18,3
4,43
20,9
4,56
2,6
0,13
114,05
Рабочие
14,9
3,60
16,9
3,69
2,0
0,09
113,59
Итого
413,5
100,0
458,2
100,00
44,7
0,00
110,80
Из таблицы 5 видно, что фонд заработной платы увеличился в 2016 году
на 10,80%, ввиду увеличения фонда заработной платы всех категорий
работников в среднем на 10%.
Структура фонда заработной платы по категориям работников также
существенных изменений не претерпела. Так на 0,93% снизилась доля фонда
заработной платы страховых агентов и на 0,02% снизилась доля фонда
заработной платы работников администрации. При этом увеличилась доля
фонда заработной платы оценщиков на до 13,75%, специалистов по работе с
гражданами и юридическими лицами – на 0,40 и 0,13% соответсвенно.
Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы
представительства занимает оплата труда страховых агентов – 50,94%, второе
место принадлежит оплате труда администрации – 18,05%.
Наименьший удельный вес в структуре общего фонда заработной платы
занимает оплата труда рабочих, который увеличился с 3,60 до 3,69%, при
абсолютном увеличении оплаты труда данной категории работников с 14,9 до
16,9 тыс. руб.
Абсолютное отклонение по фонду заработной платы не позволяет
58
оценить эффективность его расходования, поэтому необходимо рассчитать
относительное отклонение по фонду заработной платы на основании исходных
данных, представленных в таблице 6. При этом следует отметить, что выручка
страховой организации образуется за счет страховых взносов граждан и
юридических лиц, объем поступлений которых непосредственно зависит от
качества работы страховых агентов и специалистов по работе с физическими и
юридическими лицами.
Таблица 6
Исходные данные для расчета относительного отклонения по
фонду заработной платы Представительства Белгосстраха по
Слонимскому району в 2016 году
Показатель
2015 год
2016 год
Отклонение
Темп
роста, %
ФЗП общий, тыс. руб.
413,5
458,2
44,7
110,80
ФЗП страховых агентов и
специалистов по работе с
физическими и юридическими
лицами, тыс. руб.
268,4
295,6
27,2
110,12
ФЗП руководящего состава, тыс.
руб.
74,7
82,7
8,0
110,68
Количество заключенных
договоров страхования, тыс. ед.
428
435
7,0
101,64
ФЗП страховых агентов и
специалистов по работе с
физическими и юридическими
лицами в расчете на 1
заключенный договор
страхования, руб.
0,6271
0,6794
0,0523
108,34
ФЗП руководящего состава в
расчете на 1 заключенный
договор страхования, руб.
0,1745
0,1901
0,0155
108,90
Темпы роста фонда заработной платы страховых агентов и специалистов
по работе с физическими и юридическими лицами в расчете на 1 рубль
страховых взносов должны опережать темпы роста руководящего состава в
расчете на 1 рубль страховых взносов, поскольку именно они
непосредственным образом определяют эффективность деятельности страховой
организации. Данные же таблицы 6 свидетельствуют о неэффективном
использовании средств на оплату труда, поскольку темпы роста фонда
заработной платы руководящего состава на рубль страховых взносов –
59
108,90%, при росте фонда заработной платы страховых агентов и специалистов
по работе с физическими и юридическими лицами в 108,34%.
Далее посредством таблицы 7 произведен расчет относительного
отклонения по фонду заработной платы Представительства.
Таблица 7
Расчет относительного отклонения по по фонду заработной платы
на Представительства Белгосстраха по Слонимскому району в 2016
году
Показатель
2015
год
2016
год
Следует принять
для расчета
ФЗП общий, тыс. руб.
413,5
458,2
418,87
ФЗП страховых агентов и
специалистов по работе с
физическими и юридическими
лицами, тыс. руб.
268,4
295,6
272,64
ФЗП руководящего состава, тыс.
руб.
74,7
82,7
75,87
Количество заключенных
договоров страхования, тыс. ед.
428
435
435
ФЗП страховых агентов и
специалистов по работе с
физическими и юридическими
лицами в расчете на 1
заключенный договор
страхования, руб.
0,6271
0,6794
0,6268
ФЗП руководящего состава в
расчете на 1 заключенный
договор страхования, руб.
0,1745
0,1901
0,1744
Средняя стоимость страховых
взносов по 1 договору
страхования, руб.
9,313
9,308
9,308
ФЗП прочих работников в расчете
на 1 заключенный договор
страхования, руб.
70,40
79,90
70,36
Таким образом, в связи с тем, что средняя стоимость страховых взносов
по 1 договору страхования, уменьшилась на 0,005 рубля, а количество
заключенных договоров страхования увеличилось на 7 тыс. ед. общий фонд
заработной платы должен был быть 418,87 тыс. руб., т.е. относительный
перерасход по заработной плате равен 39,3 тыс. руб. (458,2-418,9), что
указывает на неэффективное использование средств, выделенных на оплату
труда.
Посредством таблицы 8 произведен анализ эффективности
60
использования средств на оплату труда в исследуемом Представительстве в
2015-2016 годах.
Таблица 8
Анализ эффективности использования средств на оплату труда в
Представительстве Белгосстраха по Слонимскому району в 2015-
2016 годах
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Отклонение
Темп
роста,
%
Объем страховых взносов, тыс.
руб.
3986
4049
63
101,58
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
413,5
458,2
44,7
110,81
Среднесписочная численность
работников, чел.
43
38
-5
88,37
Средняя заработная плата
одного работника, руб.
801
1 005
203
125,39
Производительность труда, тыс.
руб./чел.
92,698
106,553
13,855
114,95
Зарплатоемкость, руб.
0,104
0,113
0,009
109,09
Зарплатоотдача, руб.
9,640
8,837
-0,803
91,67
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что средняя заработная плата
работников Представительства увеличилась с 801 до 1005 руб., ввиду
увеличения фонда заработной платы на 44,7 тыс. руб. и снижения
среднесписочной численности работников на 5 человек.
Производительность труда увеличилась на 13,855 тыс. руб./ чел. ввиду
увеличения объема страховых взносов и уменьшения среднесписочной
численности работников.
Однако темпы роста производительности труда 114,95% ниже темпов
роста средней заработной платы – 125,39%, что свидетельствует о
неэффективном использовании средств на оплату труда.
Зарплатоемкость в 2016 году увеличилась, т.е. увеличились затраты на
оплату труда на 1 рубль полученных страховых взносов, что также является
свидетельством снижения эффективности использования средств на оплату
труда в Представительстве. При этом соответственно снизился показатель
зарплатоотдачи, т.е. снизился объем страховых взносов, приходящихся на 1
рубль затраченных средств на оплату труда работников Представительства.
61
Таким образом, общий фонд заработной платы Представительства
Белгосстраха по Слонимскому району в 2016 году увеличился на 44,7 тыс. руб.
или на 10,81%. При этом значительно увеличились выплаты социального
характера в 2,2 раза в связи со значительными издержками Представительства
на высвобождение работников и соответственно выплату им выходного
пособия, сумма которого в 2016 году увеличилась практически в 10 раз, к тому
же значительно увеличились выплаты пособий по временной
нетрудоспособности в 2,1 раза. Наибольший удельный вес в составе средств,
использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в
себестоимость оказываемых услуг - 81,14%. Существенных изменений
структура фонда заработной платы по составу выплат и по категориям
работников не претерпела. Наибольший удельный вес в структуре фонда
заработной платы представительства занимает оплата труда страховых агентов
– 50,94%, второе место принадлежит оплате труда администрации – 18,05%.
Относительный перерасход по заработной плате равен 39,3 тыс. руб.
(458,2-418,9), что указывает на неэффективное использование средств,
выделенных на оплату труда, об этом же свидетельствует и то, что темпы роста
фонда заработной платы руководящего состава на рубль страховых взносов –
108,90% выше темпов роста фонда заработной платы страховых агентов и
специалистов по работе с физическими и юридическими лицами в 108,34%.
Производительность труда увеличилась в 2016 году, как и средняя
заработная плата, однако темпы роста производительности труда 114,95% ниже
темпов роста средней заработной платы – 125,39%, что также свидетельствует о
неэффективном использовании средств на оплату труда. Этот вывод
подтверждает и увеличение зарплатоемкости.
3.3. Факторный анализ фонда оплаты труда
При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по
Представительству составило 44,7 тыс. руб., необходимо установить факторы,
которые влияют на величину отклонения: количество штатных должностей и
62
уровень средней заработной платы. Расчет данных факторов представлен в
таблице 9.
Таблица 9
Факторный анализ фонда оплаты труда Представительства
Белгосстраха по Слонимскому району в 2015-2016 годах, тыс. руб.
Категория
работников
ФЗП
Откло
нение
Количество
должностей
Откло
нение
Средняя
заработная
плата
Откло
нение
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Администрация
74,7
82,7
8,0
8
8
0
9,34
10,34
1,00
Страховые
агенты
214,5
233,4
18,9
20
17
-3
10,73
13,73
3,00
Оценщики
55,5
63,0
7,5
4
3
-1
13,88
21,00
7,13
Специалисты
по работе с
гражданами
35,6
41,3
5,7
5
4
-1
7,12
10,32
3,20
Специалисты
по работе с юр.
лицами
18,3
20,9
2,6
2
2
0
9,15
10,44
1,29
Рабочие
14,9
16,9
2,0
4
4
0
3,73
4,23
0,51
Итого
413,5
458,2
44,7
43,0
38,0
-5,0
9,62
12,06
2,44
Из таблицы 9 видно, что количество должностей в течение года
уменьшилось на 5.
Общее среднее отклонение в среднегодовой заработной плате составило
2,44 тыс. руб. за счет увеличения средней заработной платы по всем категориям
работников.
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной их
численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата работников, помимо того, зависит еще от количества
отработанных дней в среднем одним работником за год, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.
Для проведения факторного анализа абсолютного отклонения по фонду
заработной платы используется следующая модель:
ФЗП
пост
= Чр * Д * П * ЧЗП,
где Чр – среднесписочная численность работников;
63
Д - количество отработанных дней одним работником в среднем за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая заработная плата.
Для проведения анализа в таблице 10 были приведены исходные данные
для анализа повременного фонда заработной платы.
Таблица 10
Данные для анализа повременного фонда заработной платы
Представительства Белгосстраха по Слонимскому району в 2015-
2016 годах
Показатель
Значение
показателя
Изменение
2015 год
2016 год
Среднесписочная численность
работников, чел
43
38
-5
Количество отработанных дней одним
работником в среднем за год, дни
244
242
-2
Средняя продолжительность рабочего
дня, час
7,85
7,92
0,07
Фонд повременной оплаты труда, руб.
413500,00
458155,20
44655,2
Заработная плата одного работника, руб.:
0,0
среднегодовая
9616,28
12056,72
2440,4
среднедневная
39,41
49,82
10,41
среднечасовая
5,02
6,29
1,27
Расчет влияния вышеприведенных факторов на фонд заработной платы
произведен способом абсолютных разниц и представлен в таблице 11
Таблица 11
Расчет влияния факторов на фонд заработной платы
Представительства Белгосстраха по Слонимскому району за 2016
год
Фактор
Методика расчета
Изменение
ФЗП, руб.
За счет изменения численности
работников
∆ФЗПчр=∆Чр*Д
0
*П
0
*ЧЗП
0
-48081,40
За счет изменения количества
отработанных дней одним
работником в среднем за год
∆ФЗПд=Чр
1
*∆Д*П
0
*ЧЗП
0
-3786,41
За счет изменения средней
продолжительности рабочего
дня
∆ФЗПп=Чр
1
*Д
1
*∆П*ЧЗП
0
4049,35
За счет изменения
среднечасовой заработной
платы одного работника
∆ФЗПчзп=Чр
1
*Д
1
*П
1
*∆ЧЗ
П
92500,03
Итого
∆ФЗП=∆ФЗПчр+∆ФЗПд+
∆ФЗПп+∆ФЗПчзп
44681,58
64
Таким образом, рост фонда заработной платы на 44681,58 руб.
произошел преимущественно за счет увеличения среднечасовой заработной
платы одного работника на 1,27 руб., а также за счет увеличения средней
продолжительности рабочего дня на 0,07 часа.
Это увеличение перекрыло снижение фонда заработной платы:
- на 48081,40 руб. за счет снижения численности работников на 5
человек;
- на 3786,41 руб. за счет уменьшения количества отработанных дней
одним работником на 2 дня;
Далее проведен анализ причин изменения средней заработной платы
одного работника по категориям посредством таблицы 12.
Таблица 12
Факторный анализ уровня оплаты труда различных категорий
работников Представительства Белгосстраха по Слонимскому
району за 2016 год
Категории
работни-
ков
Кол-во
отработан
ных дней 1
раб-ком в
среднем за
год
Средняя.
прод-ть
рабочего
дня, ч
Средне-
часовая
зарплата,
руб.
Фонд
заработно
й платы,
тыс. руб.
Изменение фонда
заработной платы,
тыс. руб.
общее
в т. ч. за счет
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Д
П
ЧЗП
Админис
трация
246
243
7,80
7,93
38,93
42,91
74,7
82,7
7,98
-0,91
1,23
7,66
Страх.
агенты
247
249
7,25
7,31
119,8
128,2
214,5
233,4
18,90
1,74
1,79
15,37
Оцен-
щики
242
240
7,54
7,62
30,42
34,45
55,5
63,0
7,50
-0,46
0,58
7,37
Спец-ты
по работе с
гражда-
нами
236
221
7,57
7,89
19,93
23,67
35,6
41,3
5,68
-2,26
1,41
6,53
Спец-ты
по работе
с юр.
лицами
244
239
7,89
7,92
9,51
11,03
18,3
20,9
2,57
-0,38
0,07
2,88
Рабочие
244
242
7,95
7,91
7,68
8,84
14,9
16,9
2,02
-0,12
-0,07
2,22
Итого
244
242
7,85
7,92
215,8
239,0
413,5
458,2
44,66
-2,39
5,01
42,04
Из таблицы 12 видно, что наибольший рост фонда заработной платы
наблюдается у страховых агентов на 18,90 тыс. руб., наименьший – у рабочих –
на 2,02 тыс. руб.