33
Проведем анализ мгновенной ликвидности Московского банка ПАО
«Сбербанк России» за 2013-2015гг.
Таблица 3
Анализ показателя мгновенной ликвидности Московского
банка ПАО «Сбербанк России» за 2015-2017гг.
Наименование
показателя
На 1.01. 2016 г.
На 1.01.2017 г.
На 1.01.2018г.
Показатель мгновенной
ликвидности, %
156,2%
43,6%
86,4%
Норматив мгновенной
ликвидности,
≥15%
≥15%
≥15%
Высоколиквидные
активы, млн.руб.
7982,7
1584,3
2322,6
Обязательства до
востребования, млн.руб.
4767,7
3489,6
2584,3
Объем непокрытых
высоколиквидными
активами обязательств
банка до востребования
(-;+) (млн.руб.)
7982,7 – 4767,7
=
3215
1584,3 – 3489,6 =
-1905,3
2322,6 – 2584,3 =
-261,7
В целом расчет показал, что Московский банк ПАО «Сбербанк России»
выполняет норматив мгновенной ликвидности, установленный Банком России:
на протяжении всех исследуемых периодов норматив превышал 15%, что
характеризует банк как надежный для клиента, так как банк имеет запас
средств, находящихся в немедленной готовности.
При этом можно заметить, что показатель мгновенной ликвидности
имеет отрицательную динамику в абсолютном выражении. На 1.01.2016 года –
156,2%, на 1.01.2017 года – 43,6% и на 1.01.2018 года – 86,4%. Такое снижение
показателя объясняется тем, что темп прироста обязательств до востребования
выше, чем темп прироста суммы высоколиквидных активов. В 2016 году темп
роста обязательств до востребования составил 73,19%, а высоколиквидных
активов – 20,43%. А в соответствии с формулой расчета, рост обязательств до
востребования ухудшает ликвидность.
2. Норматив текущей ликвидности банка (Н3):
34
Таблица 4
Анализ текущей ликвидности Московского банка ПАО
Сбербанка России за 2015-2017гг.
Наименование показателя
На 1.01.2016г
На 1.01.2017г.
На 1.01.2018г.
Показатель текущей
ликвидности
153,4%
95,7%
128,1%
Норматив текущей ликвидности
≥50%
≥50%
≥50%
Ликвидные активы, млн.руб.
8441,3
12124,7
16081,5
Обязательства до востребования
и на срок до 30 дней, млн.руб.
5502,8
12669,5
12554
Дефицит (-), запас (+) текущей
ликвидности, млн.руб.
2938,5
-544,8
3527,5
2015г. = 8441,3 / 5502,8 х 100% = 153,4%
2016г. = 12124,7 / 12669,5 х 100% = 95,7%
2017г. = 16081,7 / 12554 х 100% = 128,1%
За анализируемые периоды текущая ликвидность банка соответствует
нормативному показателю. На 1 января 2016 года данный показатель составил
153,4%. На 1 января 2017 года – 95,7% и 1 января 2018 года – 128,1%.
Снижение показателя произошло в результате того, что обязательства до
востребования и на срок до 30 дней на начало 2017 года увеличилось на 7166,7
млн. руб., при этом ликвидные активы за тот же период увеличились на 3683,4
млн. руб.
Таким образом, темы прироста обязательств значительно выше темпов
прироста активов соответствующих сроков. Несмотря на снижение норматива
текущей ликвидности, это не представляет угрозы для финансового состояния
банка.
3. Норматив долгосрочной ликвидности (Н4):
2015г. = 11848 / (8590,5 + 4965,6) х 100% = 87,4%
2016г. = 17889,4 / (10279,4 + 6581,5) х 100% = 106,1%
2017г. = 14474,9 / (12355,5 + 6154,7) х 100% = 78,2%
Норматив долгосрочной ликвидности на 1.01.2016 года – 87,4%, на
1.01.2017 года – 106,1%, на 1.01.2018 года – 78,2%. Улучшение показателя Н4
происходит при увеличении капитала банка и величины долгосрочных
35
ресурсов. Обязательства банка со сроком погашения свыше года увеличились
за отчетный период на 1189,1 млн. руб.
Можно сделать вывод, что банк имеет потенциальную возможность
продолжить размещать средства в долгосрочные кредиты или прочие активы с
длительным сроком погашения без риска потери устойчивости.
Таблица 5
Анализ показателя долгосрочной ликвидности Московского
банка ПАО «Сбербанк России» за 2015-2017гг.
Наименование
показателя
На 1.01. 2016 г.
На 1.01.2017 г.
На 1.01.2018 г.
Показатель долгосрочной
ликвидности
87,4%
106,1%
78,2%
Норматив долгосрочной
ликвидности
≤120%
≤120%
≤120%
Кредиты, размещенные
средства с оставшимся
сроком до погашения свыше
года, млн.руб.
11848
17889,4
14474,9
Сумма собственных средств
(капитала) и обязательств
со сроком погашения свыше
года, млн.руб.
13556,1
16860,9
18510,2
в т.ч.
Собственные средства
(капитал), млн.руб.
8590,5
10279,4
12355,5
Обязательства банка со
сроком погашения свыше
года, млн.руб.
4965,6
6581,5
6154,7
Далее проанализируем качество обязательств банка можно оценить с
использованием ряда коэффициентов:
1. Коэффициент влияния краткосрочных банковских кредитов:
2015г. = (55289,4 – 7004,1) / 55289,4 = 0,8733
2016г. = (57515,9 – 847,1) / 57515,9 = 0,9852
2017г. = (70582,7 – 1366,6) / 70582,7 = 0,9806
Как показывают произведенные расчеты, зависимость ресурсной базы
банка от рынка краткосрочных банковских кредитов на конец 2017 года
снижается.
2. Коэффициент масштаба клиентской базы:
36
2015г. = 50250,4 / 55289,4 = 0,9088
2016г. = 49024,3 / 57515,9 = 0,8523
2017г. = 65388,6 / 70582,7 = 0,9264
Как показывают произведенные расчеты, доля депозитных привлечений в
обязательствах банка на протяжении последних трех лет увеличивается. На
конец 2017 года потребность банка в ликвидных долгосрочных ресурсах
составила 92,64%.
3. Коэффициент структуры обязательств:
2015г. = 5502,8 / 55289,4 = 0,0952
2016г. = 12669,5 / 57515,9 = 0,2202
2017г. = 12554 / 70582,7 = 0,1778
Как показывают произведенные расчеты, потребность банка в
высоколиквидных средствах на конец 2017 года составила 17,78%,
увеличившись относительно 2015 года на 8,26%.
4. Коэффициент использования межбанковских заимствований:
2015г. = 7004,1 / 55289,4 = 0,1266
2016г. = 847,1 / 57515,9 = 0,0147
2017г. = 1366,6 / 70582,7 = 0,0193
Согласно полученным данным, степень зависимости ресурсной базы
банка от межбанковских кредитов снижается. Низкая доля межбанковских
кредитов в ресурсной базе свидетельствует о высокой ликвидности.
5. Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по
доходам:
2015г. = 14715,7 / 55289,4 = 0,2661
2016г. = 23244,9 / 57515,9 = 0,4041
2017г. = 16606,4 / 70582,7 = 0,2352
Как показывают расчеты, количество денежных доходов, приходящееся
на 1руб. привлеченных средств, в 2016 году возросли относительно 2015 года
на 13,8 руб., а по итогам отчетного 2017 года снизились на 16,89 руб., составив
23,52 руб.
37
Резкие колебания в динамике свидетельствуют о высоком процентном
риске.
6. Рентабельность привлеченных средств:
2015г. = -819,7 / 55289,4 = -0,0148
2016г. = 1619,6 / 57515,9 = 0,0281
2017г. = 2761,4 / 70582,7 = 0,0391
Как показывают расчеты, эффективность использования привлеченных
средств на протяжении всего периода возрастает, на конец 2017 года банк
работал более эффективно.
7. Коэффициент автономии (независимости):
2015г. = 8590,5 / 55289,4 = 0,1553
2016г. = 10279,4 / 57515,9 = 0,1787
2017г. = 12355,5 / 70582,7 = 0,175
Объем собственного капитала на 1 рубль привлеченных средств в 2016
году увеличился на 2,34 рубля, а по итогам 2017 года снизился на 0,37 рубля,
т.е. высокая степень независимости банка от привлечений.
В целом можно отметить, что финансовая устойчивость банка снижается.
В заключении рассчитаем эффективность использования активов банка:
1. Коэффициент эффективности использования активов:
2015г. = 62241,1 / 63879,9 = 0,9743
2016г. = 65545,2 / 67795,3 = 0,9668
2017г. = 80660,4 / 82938,2 = 0,9725
Как показывают произведенные расчеты, размер доходных активов банка
достаточен для его безубыточной работы.
2. Коэффициент кредитной активности:
2015г. = 53684,2 / 62241,1 = 0,8625
2016г. = 56157,3 / 65545,2 = 0,8567
2017г. = 69655,6 / 80660,4 = 0,8635
Как показывают расчеты, доля активов, направляемых на кредитование, в
2016 году незначительно снизилась на 0,58%, а по итогам отчетного 2017 года
38
вновь повысилась до 86,35%. Можно сказать, что банк проводит агрессивную
кредитную политику.
3. Коэффициент использования депозитной базы:
2015г. = 53684,2 / 50250,4 = 1,0683
2016г. = 56157,3 / 49024,3 = 1,1454
2017г. = 69655,6 / 65388,6 = 1,0652
Как показали расчеты, абсолютно все клиентские ресурсы отправляются
банком в отчетном периоде на кредитование. Банк проводит агрессивную
кредитную политику.
4. Коэффициент клиентской базы:
2015г. = 50250,4 / 62241,1 = 0,8073
2016г. = 49024,3 / 65545,2 = 0,7479
2017г. = 65388,6 / 80660,4 = 0,8106
Как показывают произведенные расчеты, доля клиентских пассивов
банка, характеризующих независимость банка от «внешних» источников
финансирования - межбанковских и бюджетных средств, в 2016 году снизилась
на 5,94% до 74,79%, а по итогам отчетного 2017 года вновь взросла до 81,06%.
5. Доходность банковских активов:
2015г. = (10169,6 – 5171,8) / 62241,1 = 0,0802
2016г. = (10114,1 – 4450,8) / 65545,2 = 0,0864
2017г. = (11741 – 6671,1) / 80660,4 = 0,0628
Как показывают произведенные расчеты, величина маржи банка является
положительной на протяжении всего анализируемого периода, а рост ее в
динамике свидетельствует о повышении эффективности проводимых банком
операций. Политика банка по формированию ресурсной базы является
продуманной.
Проведем анализ достаточности капитала Московского банка ПАО
«Сбербанк России»:
1. Основной капитал (уставный капитал, эмиссионный доход,
нераспределенная прибыль):
39
2015г. = 8334,9 + 155 – 348,5 = 8141,4 млн.руб.
2016г. = 8334,9 + 155 + 1619,6 = 10109,5 млн.руб.
2017г. = 8334,9 + 155 + 3445,4 = 11935,3 млн.руб.
2. Дополнительный капитал (фонды переоценки):
2018г. = 0 – 0,8 + 57 = 56,2 млн.руб.
2016г. = 0 + 68,4 + 107,4 = 175,8 млн.руб.
2017г. = 0 + 3,4 + 119,8 = 123,2 млн.руб.
3. Общий капитал (сумма основного и дополнительного капиталов):
2015г. = 8141,4 + 56,2 = 8197,6 млн.руб.
2016г. = 10109,5 + 175,8 = 10285,3 млн.руб.
2017г. = 11935,3 + 123,2 = 12058,5 млн.руб.
4. Коэффициент достаточности основного капитала (отношение
основного каптала к активам, взвешенным с учетом риска):
2015г. = 8141,4 / 58554,2 х 100% = 13,9%
2016г. = 10109,5 / 55596,2 х 100% = 18,8%
2017г. = 11935,3 / 65535,3 х 100% = 18,2%
5. Коэффициент достаточности общего капитала (отношение общего
каптала к активам, взвешенным с учетом риска):
2015г. = 8197,6 / 58554,2 х 100% = 14%
2016г. = 10285,3 / 55596,2 х 100% = 18,5%
2017г. = 12058,5 / 65535,3 х 100% = 18,4%
Сведем полученные результаты в табл. 6.
Снижение обусловлено главным образом увеличением объема активов,
взвешенных с учетом риска (на 17,87%).
Коэффициент достаточности капитала заметно превышает минимальный
уровень, установленный Базельским комитетом (8%). Коэффициент
достаточности общего капитала по РСБУ (Н1) в конце 2015 года составил
18,4%.
Рост значения показателя наблюдается с конца 2015 года, что
обусловлено необходимостью поддержания высокого уровня.
40
Таблица 6
Анализ достаточности капитала Московского банка ПАО «Сбербанк
России» за 2015-2017гг., млн.руб.
Наименование показателя
2015г.
2016г.
2017г.
Основной капитал
Уставный капитал
8334,9
8334,9
8334,9
Эмиссионный доход
155
155
155
Нераспределенная прибыль
-348,5
1619,6
3445,4
Итого основной капитал
8141,4
10109,5
11935,3
Дополнительный капитал
Фонд переоценки зданий
0
0
0
Фонд переоценки ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
-0,8
68,4
3,4
Субординированный капитал
57
107,4
119,8
Итого дополнительный капитал
56,2
175,8
123,2
Общий капитал
8197,6
10285,3
12058,5
Активы взвешенные с учетом риска
58554,2
55596,2
65535,3
Коэффициент достаточности основного
капитала
13,9
18,8
18,2
Коэффициент достаточности общего
капитала
14
18,5
18,4
Банк уделяет серьезное внимание усовершенствованию методики
управления и контроля за ликвидностью и платежеспособностью, стремясь
обеспечить выполнение всех обязательных нормативов ликвидности,
установленных Центральным Банком. Мониторинг состояния ликвидности на
ежедневной основе, обеспечение эффективного соответствия по валютам и
срокам объемов пассивных и активных инструментов, поддержание
достаточного остатка высоколиквидных активов гарантируют исполнение
обязательств, как в текущем периоде, так и в последующих периодах в случае
возникновения непредвиденных обстоятельств.
Подводя итоги, отметим, Банк работает в условиях общемирового
экономического спада и после недавнего кризиса банковской системы. В
настоящее время Банк принимает во внимание такие глобальные негативные
тенденции в банковском секторе как низкие темпы роста экономики, снижение
спроса на кредитные продукты, кризис суверенного долга в ряде стран.
Важнейшими факторами, влияющими на деятельность Банка, являются:
стабилизация кредитных рынков по всем видам предлагаемых продуктов,
41
изменение покупательной способности населения. Московский банк ПАО
«Сбербанк России» стремится предоставлять по возможности широкий спектр
продуктов для своих клиентов с хорошей кредитной историей, предлагая
выгодные схемы кредитования и обслуживания. Использование накопленного
опыта и ноу-хау банков Группы позволяет Банку эффективно работать с
предприятиями всех сегментов рынка; значительный уровень проблемных
кредитов в банковской системе, связанный с общемировым экономическим
кризисом и падением спроса на продукцию некоторых отраслей
промышленности. Банк тщательно подходит к оценке рисков как
корпоративных, так и частных клиентов, своевременно создавая адекватные
резервы на возможные потери по ссудам. Созданная Банком региональная сеть
обеспечивает доступность услуг Банка для населения и позволяет гибко
реагировать на возможности привлечения к работе крупных корпоративных
клиентов с развитой сетью в регионах.
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда
У каждого работодателя определена своя система оплаты труда
работников. Причем она базируется на положениях Трудового кодекса РФ и
других документах, содержащих нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Вопросы оплаты труда регулируются с помощью контрактов.
Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд, без какой бы то ни
было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом
минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает
гарантированный законом минимальный размер оплаты труда.
Наиболее распространенные формы оплаты труда, применяемые на
российских предприятиях - повременная и сдельная формы. На предприятии
применяется повременная оплата труда и оплата по договорам гражданско-
правового характера.
Оплата труда в Московский банк ПАО «Сбербанк России» строится на
42
основании трудовых договоров. Расчеты по заработной плате разнообразны.
Они включают в себя расчеты пособий, отпускных и других видов
вознаграждений.
Заработная плата работников Московский банк ПАО «Сбербанк России»
начисляется в соответствии с должностным окладом.
Рассмотрим начисление заработной платы в Московский банк ПАО
«Сбербанк России».
Процесс состоит из следующих этапов:
1. Менеджер по персоналу Московский банк ПАО «Сбербанк России»
ведет табель учета рабочего времени, который он в конце месяца сдает в отдел
бухгалтерии.
2. Расчетный отдел бухгалтерии производит все виды начислений и
удержаний и заносит все данные в расчетную ведомость, затем из расчетной
ведомости, когда посчитаны все начисления и удержания по заработной плате
по каждому работнику, итоговую сумму заносят в платежную ведомость для
расчета с работником.
Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям ф. №Т
53 в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи
является наличие в реквизитах платежной ведомости строки «в кассу для
оплаты указанной суммы «в срок с... по...». Как правило, этот период
составляет на более трех рабочих дней, считая день получения денег в банке.
Подписывают платежную ведомость руководитель и главный бухгалтер
предприятия. По истечении установленного срока на выдачу денег кассир
построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против
фамилий сотрудников, не получивших ее, в графе «расписка в получении»
проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость
закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. Расходный
кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Реквизиты расходного кассового ордера проставляются на платежной
ведомости.