57
Сводная ведомость начисленной заработной платы труда по ее составу и
категориям работников формы 58, предназначена для учета использования
рабочего времени и фонда заработной платы по категориям работающих и в
целом по организации. Она открывается на год. В ней за каждый месяц по
категориям работников отражают итоговые данные по всем видам начисленной
заработной платы, а именно: заработная плата, начисленная за выполненную
работу, выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсирующего
характера, оплата за неотработанное время, а также другие выплаты,
включаемые в состав фонда заработной платы. Отдельной строкой показывают
такую информацию, как выдача в порядке натуральной оплаты труда.
Сводная ведомость по расчетам с работниками формы № 59,
предназначена для обобщения всех показателей о начисленных, удержанных и
выданных суммах заработной платы в целом по предприятию, которая
заполняется ежемесячно на основании итоговых данных расчетно-платежных
ведомостей.
Таким образом, в ОАО Слонимский производственный цех не
применяются регистры журнально-ордерной формы учета (журнал-ордер №10,
ведомости форм № 58, 59, 78); расчетно-платежные ведомости составляются
ручным способом, содержат подчистки и исправления.
2.3. Анализ фонда заработной платы и эффективности его
использования
Организация оплаты труда работников на ОАО Слонимский
производственный цех строится на основании принятого на предприятии
Положения об оплате труда. Вопросы оплата труда в организации ведутся в
соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь;
приказами концерна и головного предприятия; коллективным договором на
2015-2017 годы.
Должностные оклады и тарифные ставки работников рассчитаны в
соответствии с установленными согласно штатному расписанию тарифными
58
разрядами и соответствующими тарифными коэффициентами, и утверждены
приказом от 25.03.2016 №78/П. При расчете должностных окладов применяется
тарифная ставка первого разряда, установленная приказом Генерального
директора.
Приказом от 07.06.2016 №150/П утвержден перечень профессий, к
которым применяется коэффициент повышения тарифных ставок по
технологическим видам работ в размере 1,2.
Анализ трудовых показателей проводится по годовой статистической
отчетности. В таблице 10 представлены данные о численности персонала на
предприятии.
Таблица 10
Анализ численности персонала ОАО Слонимский производственный
цех за 2014- 2016гг.
Категории
Численность, чел.
2016г.,
%
Отклонение
Абсолютное
Относительное
2014
год.
2015
год.
2016
год.
2015/
2014,
чел.
2016/
2015,
чел.
2015/
2014,
%.
2016/
2015,
%
Руководи-
тели
35
34
35
13,9
-1
1
96,5
103,6
Специа-
листы
20
21
21
8,3
2
-1
107,5
97,7
служащие
2
2
2
0,8
0
0
116,7
85,7
рабочие
204
204
194
77,0
-1
-9
99,5
95,6
Всего по
предпри-
ятию
261
261
252
100,0
0
-9
99,8
96,7
Среднесписочная численность персонала в 2014-2016гг. не изменилась и
составила 261 человек. Среднесписочная численность персонала в 2016 году
составила 252 человека. В целом, на предприятии не наблюдается значительной
текучести кадров за рассматриваемый период. Незначительные колебания
произошли за счет снижения среднесписочной численности рабочих на 9
человек и специалистов на 1 человека. В 2016 году можно отметить увеличение
числа руководителей на 1 человека, что составляет 0,9% от общей численности.
На предприятии ведется политика по снижению среднесписочной численности
работников, как одного из факторов повышения производительности труда по
доходам.
59
Произведем расчет показателя текучести кадров:
Кт = Ку/Чср х 100, (12)
где, Кт – коэффициент текучести;
Ку – количество уволенных сотрудников;
Чср – среднесписочная численность.
Кт
2015
= 2/261 х 100 = 0,8%;
Кт
2016
= 10/252 х 100 = 4,0%.
Повышение текучести кадров в 2016 году связано с политикой
оптимизации численности предприятия.
Рассмотрим распределение фонда заработной платы исследуемого
предприятия в таблице 11.
Таблица 11
Анализ распределения фонда заработной платы ОАО Слонимский
производственный цех за 2014- 2016гг.
Категории
Фонд заработной платы,
млн. руб.
2016г.,
%
Отклонение
Абсолютное
Относительное
2014
год.
2015
год.
2016
год.
2015/
2014,
чел.
2016/
2015,
чел.
2015/
2014,
%.
2016/
2015,
%
руководители
1295,0
2728,2
3402,9
21,3
1433,2
674,7
210,7
124,7
специалисты
509,5
1139,2
1475,0
9,2
629,7
335,8
223,6
129,5
служащие
66,4
127,3
103,8
0,6
60,9
-23,5
191,7
81,5
рабочие
3918,7
8732,7
11007,1
68,8
4814,0
2274,4
222,8
126,0
Всего по
предприятию
5789,7
12727,4
15988,8
100,0
6937,7
3261,4
219,8
125,6
Данные таблицы 11 показывают, что ежегодно происходит общее
увеличение фонда заработной платы на 6937,7 млн. руб. и 3261,4 млн. руб. в
2015 г. и 2016 г. соответственно, что в процентном отношении характеризуется
ростом на 119,8% и 25,6%. Причем самый значительный рост наблюдается по
специалистам на 123,6% в 2015 г. и 29,5% в 2016 г. и рабочим на 122,8% в 2015
году и 26% в 2016 году. По служащим наблюдается относительно снижение
фонда заработной платы в 2016 году на 18,5%.
Для разработки штатного расписания предприятия применяется
нормативный метод определения годового фонда заработной платы по
60
основной деятельности предприятия: в зависимости от объемов работ
рассчитывается нормативная численность по предприятию;
На предприятии выплачивается премия работникам к окладу, тарифной
ставке, доплатам.
В состав фонда оплаты труда включаются начисленные суммы в
денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время,
стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с
режимом работы и условиями труда, премии и единовременные
поощрительные выплаты.
Отнесение должностей руководящих подразделениями всех уровней
работников, специалистов и служащих к разрядам платы тарифной сетки
осуществляется с учетом сложности их труда и квалификации.
Тарификация рабочих производится в соответствии с требованиями
единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий (ЕТКС).
Для оплаты труда рабочих применяется сдельно-премиальная и
повременно-премиальная оплата труда.
Для оплаты труда рабочих, стимулирующих наибольшую
заинтересованность работников в производстве в заданном объеме,
применяется бригадный подряд.
Доплаты, применяемые в конкретных сферах приложения труда и
устанавливаемые за совмещение профессий (должностей), расширение зон
обслуживания или увеличение объема работ носят стимулирующий характер и
устанавливаются в пределах имеющихся денежных средств у предприятия и в
зависимости от объема и качества работ, выполняемых работниками, но не
более 50% (по усмотрению руководителя предприятия).
Выплаты персоналу (средства, учитываемые в составе фонда заработной
платы) занимают значительную долю в общих расходах предприятия. От их
величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг),
финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств,
которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает
61
необходимость систематического контроля над использованием фонда
заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет
роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Согласно Инструкции по заполнению форм государственной
статистической отчетности по труду, утвержденной постановлением
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 17.09.2001 № 80,
фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда,
относимый к текущим издержкам, но и выплаты за счет средств фонда
социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на
потребление на условном предприятии, представлены в таблице 12.
Таблица 12
Анализ использования средств, направляемых на потребление ОАО
Слонимский производственный цех за 2014-2016 гг., млн. руб.
Вид оплаты труда
Сумма, млн.руб.
Отклонение, млн. руб.
2014г.
2015г.
2016г.
2015/2014
2016/2015
А
1
2
3
4
5
1. Фонд оплаты труда
5116,3
11248,8
14472,7
6132,5
3223,9
1.1 по сдельным
расценкам
1794,9
3624,1
4063,7
1829,2
439,6
1.2 по тарифным
ставкам и окладам
1670,8
2969,9
3555,5
1299,1
585,6
1.3 премии за
производственные
результаты
477,8
2389,6
3762,3
1911,8
1372,7
1.4 доплаты за
профессиональное
мастерство
11,7
37,1
60,1
25,4
23
1.5. Доплаты за
выслугу лет
547,2
970,1
1160,4
422,9
190,3
1.6. Надбавка за
сложность и
напряженность работы
249,2
629,5
868,5
380,3
239
1.7. Оплата ежегодных
и дополнительных
отпусков
364,7
628,5
1002,2
263,8
373,7
2. Вознаграждение за
счет прибыли
941,8
1472,9
1510,1
531,1
37,2
2.1. Вознаграждение по
результатам работы по
итогам года
390,7
945,1
975,5
554,4
30,4
2.2. Материальная
помощь
151,9
451,6
439,7
299,7
-11,9
62
А
1
2
3
4
5
2.3 Оплата за
неотработанное время
9,1
10,9
12,5
1,8
1,6
3. Выплаты
социального характера
36,5
65,3
82,4
28,8
17,1
3.1 Пособия семьям,
воспитывающим детей
8,1
11,3
12,2
3,2
0,9
3.2. Пособия по
временной
нетрудоспособности
21,4
42
55,2
20,6
13,2
3.3. Стоимость
профсоюзных путевок
7
12
15
5
3
Итого средств,
направленных на
потребление
5704,5
12721,7
15982,8
7017,2
3261,1
Доля в общей сумме,
%:
Фонда оплаты труда
89,7%
88,4%
90,6%
-1,3%
2,1%
Выплат из прибыли
10,3%
11,6%
9,4%
1,3%
-2,1%
Фонд оплаты труда ежегодно увеличивался: в 2015 г. произошло
повышение на 6132,5 млн. руб., а в 2016 г. на 3223,9 млн. руб. Также
положительная динамика наблюдается в росте выплат за счет прибыли и
выплат социального характера. Однако необходимо заметить, что выплаты из
прибыли в 2016 году выросли незначительно, что говорит об отсутствии
оборотных денежных средств на предприятии. Наибольший удельный вес в
составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда,
включаемый в себестоимость продукции за 2014-2016 гг. и колеблется в
промежутке от 88,5% до 90,5%.
Абсолютное отклонение (ФЗП
абс
) определяется сравнением фактически
использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП
1
) с
плановой величиной фонда заработной платы (ФЗП
0
) в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников и рассчитывается
по формуле:
ФЗП
абс
= ФЗП
1
- ФЗП
0
(13)
Исходя из данных таблицы вышеизложенных таблицабсолютное
отклонения будут следующее:
ФЗПабс2015 = 12721,7 – 5704,5= 7017.2 млн. руб.
63
ФЗПабс2016 = 15982.8 – 12721.7 = 3261.1 млн. руб.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не
характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель
определяется без учета изменения объема производства продукции.
Анализ фонда заработной платы проводится путем анализа постоянной и
переменной составляющей фонда оплаты труда. Переменная часть фонда
заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства
продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и
управленческому персоналу за производственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Данные для расчета представлены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ использования фонда заработной платы ОАО Слонимский
производственный цех за 2014-2016 гг., млн. руб.
Вид оплаты труда
Сумма, млн.руб.
Отклонение, млн. руб.
2014г.
2015г.
2016г.
2015/2014
2016/2015
А
1
2
3
4
6
1. Переменная часть
оплаты труда рабочих
2272,7
6013,7
7826
3741
1812,3
1.1. По сдельным
расценкам
1794,9
3624,1
4063,7
1829,2
439,6
1.2. Премии за
производственные
результаты
477,8
2389,6
3762,3
1911,8
1372,7
2. Постоянная часть
оплаты труда рабочих
2478,9
4606,6
5644,5
2127,7
1037,9
2.1. Повременная
оплата труда по
тарифным ставкам
1670,8
2969,9
3555,5
1299,1
585,6
2.2. Доплаты:
2.2.1. за
профмастерство
11,7
37,1
60,1
25,4
23
2.2.2. за стаж работы
547,2
970,1
1160,4
422,9
190,3
64
А
2
3
4
5
6
2.2.3. за сложность и
напряженность
работы
249,2
629,5
868,5
380,3
239
3. Всего оплата труда
рабочих без
отпускных
4751,6
10620,3
13470,5
5868,7
2850,2
4. Оплата отпусков
рабочих
4.1. Относящаяся к
переменной части
зарплаты
166,5
286,9
457,5
120,4
170,6
4.2. Относящаяся к
постоянной части
зарплаты
198,2
341,6
544,7
143,4
203,1
5. Общий фонд
заработной платы
5116,3
11248,8
14472,7
6132,5
3223,9
5.1. Переменная часть
2439,2
6300,6
8283,5
3861,4
1982,9
5.2. Постоянная часть
2677,1
4948,2
6189,2
2271,1
1241
6. Удельный вес в
общем фонде
заработной платы, %:
переменной части
47,68%
56,01%
57,24%
8,34
1,22
постоянной части
52,32%
43,99%
42,76%
-8,34
-1,22
Анализ использования фонда заработной платы ОАО Слонимский
производственный цех за 2014-2016 гг. показывает следующую картину:
- ежегодно происходит увеличение переменной части оплаты труда
рабочих. Главной причиной роста переменной части оплаты труда рабочих
является увеличение премии за производственные результаты;
- постоянная часть оплаты труда также ежегодно увеличивается, однако в
2016 году рост был не столь значительным, как в 2015г. Причиной этого стало
снижение темпов роста повременной оплаты труда по тарифным ставкам и
доплат для рабочих. Это ведет к увеличению доли переменной части оплаты
труда над постоянной частью в общем фонде оплаты труда (с 47,68% в 2014
году до 52,24% в 2016 году);
- общий фонд заработной платы в рассматриваемый период увеличился,
однако в 2016 году темп роста фонда оплаты труда практически в 2 раза ниже
роста данного показателя в 2015 году (3223,9 млн.руб. в 2016 г. против 6132,5
млн.руб. в 2015 году).
- переменная часть заработной платы на исследуемом предприятии
65
практически значительно выросла в 2015 году. Это связано с ростом
стимулирующих выплат, а именно премии за производственные результаты,
что говорит о высоких темпах производительности труда и, как следствие,
стимулирование труда рабочих.
Основным критерием принятия решений о повышении заработной платы
является обеспечение роста производительности труда, так как одним из
экономических условий обеспечения эффективного использования трудовых
ресурсов является опережающие темпы роста производительности труда по
сравнению с темпами роста заработной платы.
Если эта закономерность не соблюдается, то происходит перерасход фон-
да зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьше-
ние суммы прибыли.
Изменение среднего заработка за тот или иной отрезок времени
характеризуется его индексом, который определяется отношением средней
зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда.
Результаты расчетов сведены в таблицу 14.
Таблица 14
Темпы роста зарплаты и производительности труда ОАО Слонимский
производственный цех за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г. в
% к
2014 г.
2016 г. в
% к
2014 г.
Средняя заработная
плата 1 ППП,
тыс.руб.
1848,6
4063,7
5283,7
219,8%
130,0%
Производительность
труда, млн.
руб/чел.
63,6
134,1
162,3
210,9%
121,0%
По данным таблицы видно, что опережающими темпами растет
заработная плата по сравнению с производительностью труда, как в 2015 году
(219,8% к 210,9% соответственно), так и в 2016 году (130,0% к 120,0%), хотя
опережающий рост заработной платы над производительностью труда не столь
высокий, что видно по коэффициентам опережения, рассчитанным ниже.
66
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
1 Предприятие в рассматриваемый период работает рентабельно.
2. На предприятии наблюдается ежегодный рост фонда оплаты труда, но с
меньшим нарастающим итогом на следующий год.
3. Рост фонда заработной платы опережает темпы роста
производительности труда и рост заработной платы на предприятии не является
обоснованным. Так, перерасход по фонду заработной платы ППП в 2015 г.
составил 455.5 млн. руб., а в 2016 г. 1001.2 млн. руб.