24
Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом,
удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.
Выписывается в одном экземпляре сотрудником кадровой службы на
основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте
назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые
заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма Т-11)
применяется для оформления и учета поощрений за успехи в работе.
Составляется на основании представления руководителя структурного
подразделения организации, в котором работает сотрудник. Подписывается
руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На
основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку
работника и его трудовую книжку.
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-12) и
табель учета рабочего времени (форма Т-13) применяются для осуществления
табельного учета, контроля трудовой дисциплины. Форма Т-12 предназначена
для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а
форма Т-13 – только для учета использования рабочего времени. Табели
составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом,
подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой
службы и передаются в бухгалтерию.
Расчетно–платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения
размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная
форма является документом для выплаты заработной платы за месяц.
Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по
определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.
Платежная ведомость (форма Т-53) используется для выплаты
заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы
работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении
заработной платы.
25
На выданную сумму заработной платы составляется расходный
кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на
последней странице ведомости.
Лицевой счет (форма Т-54), в нем записываются необходимые сведения
о сотруднике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за
каждый месяц.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60)
предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и
других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного
отпуска.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с
работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета
причитающейся заработной платы и других выплат работнику при
прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой
службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат
производится работником бухгалтерии.
26
ГЛАВА 2.УЧЕТ И АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С
ПЕРСОНАЛОМ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «НОВОНИКОЛАЕВСКОЕ
РСУ»
2.1.Организационно–экономическая характеристика деятельности
предприятия
Объектом исследования является деятельность Закрытого акционерного
общества «Новониколаевское Ремонтно-строительное учреждение».
Сокращенное наименование общества – ЗАО «Новониколаевское РСУ». Фирма
начала свою коммерческую деятельность 23 мая 2000 года, в соответствии с
действующим законодательством. Ее целью является удовлетворения
потребностей населения и предприятий в оказании услуг по строительно-
монтажным работам, проведению определенных видов работ, оказывающих
влияние на безопасность объектов капитального строительства, насыщения
потребительского рынка строительными материалами, создания новых рабочих
мест, получения прибыли.
Организационно-правовая форма предприятия – закрытое акционерное
общество, что позволяет участникам общества нести ответственность по
обязательствам только в пределах своих вкладов в капитал общества, что дает
деловому человеку возможность внести пай в общество, рискуя, заранее
ограниченной, определенной суммой. ЗАО «Новониколаевское РСУ» является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и
отвечает по своим обязательствам этим имуществом, от своего имени
приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные
права. Общество имеет гербовую печать, штампы со своим наименованием,
бланки со своей символикой, самостоятельный баланс, расчетный в банке.
Предметом деятельности фирмы является производство и реализация
строительных и отделочных материалов, устройство и монтаж бетонных,
27
железобетонных монолитных и деревянных конструкций, кровельные работы,
проведение строительно-монтажных работ.
ЗАО «Новониколаевское РСУ» находится по юридическому адресу:
403901, Россия, Волгоградская область, р.п. Новониколаевский, ул.
Привокзальная, 26.
Структура численности предприятия представлена в таблице 1.
Таблица 1
Структура численности ЗАО «Новониколаевское РСУ»
Таблица 2
Основные технико-экономические показатели данного
предприятия за 2015 – 2016гг.
Все расчеты в ЗАО «Новониколаевское РСУ» осуществляются
безналичным путем. Большой ассортимент товара – от шурупа, кирпича до
железобетонных конструкций. Поэтому организация сотрудничает со многими
предприятиями.
Основные поставщики товаров представлены в таблице 3.
28
Таблица 3
Основные поставщики товаров ЗАО «Новониколаевское РСУ»
Покупателями товаров ЗАО «Новониколаевское РСУ» являются не
только юридические лица (бюджетные и коммерческие организации), но и
индивидуальные предприниматели, физические лица.
Бухгалтерский учет и отчетность формируется бухгалтерской службой,
возглавляемой главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно
руководителю организации. Главный бухгалтер несет персональную
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности.
Бухгалтерия ЗАО «Новониколаевское РСУ» включает: главного
бухгалтера, экономиста и бухгалтера-кассира. Бухгалтерский учет ведется
одновременно по двум системам налогообложения: общей и упрощенной.
29
Применяется журнально-ордерная форма организации бухгалтерского учета с
использованием ПО «1С: Предприятие». Для отражения финансово-
хозяйственных операций учреждение использует рабочий план счетов.
Бухгалтерия ЗАО «Новониколаевское РСУ» взаимосвязана со
следующими структурными подразделениями (таблица 4):
Таблица 4
Связь бухгалтерии со структурными подразделениями ЗАО
«Новониколаевское РСУ»
2.2. Учет оплаты труда, начислений и оформлений заработной платы
персоналу ЗАО «Новониколаевское РСУ»
Синтетический учет расчетов с персоналом, состоящим и не состоящим
в списочном составе ЗАО «Новониколаевское РСУ», по оплате труда (по всем
видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим
пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и
другим ценным бумагам осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают
начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное
социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету –
удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу
причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты
труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает
30
задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате
и другим указанным платежам.
В соответствии допущению временной определенности (п. 6 ПБУ 1/98)
заработная плата считается расходом предприятия не тогда, когда она
выплачивается, а в то время, когда у предприятия образуется необходимость ее
выплатить. А такая необходимость возникает за каждый час работы сотрудника
этого предприятия.
Из инструкции следует, что обязательства по расчетам с работниками по
оплате труда образуются, в следующих случаях:
Во-первых, обязательства по заработной плате и премиям, которые
можно выплачивать за счет себестоимости:
– дебет счета 20 «Основное производство» для производственных
рабочих;
– дебет счета 23 «Вспомогательные производства» для рабочих
вспомогательных производств;
– дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» для цехового
персонала по изготовлению блоков;
– дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» для
работников обслуживающих производств;
– дебет других счетов издержек (44, 43, 91, 97)
– кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», вся сумма
начисленная для оплаты труда.
В данном случае заработки сотрудников предприятия формируются за
счет его себестоимости. Поэтому доходы на этом счете аккумулируется по
кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Если говорить о премии, которая выдается из собственных средств
организации и не включается прямо в себестоимость, то бухгалтер составляет
запись:
Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
31
При расчете заработной платы по операциям, связанным с
заготовлением и закупки производственных запасов, оборудования к установке
и реализации важных инвестиций, показывает дебет счетов 07, 08, 10 и кредит
счета 70.
Во-вторых, обязательства, связанные с оплатой отпусков, сохраняются в
резерве (п. 6 ПБУ 1/98). Данное подразумевает, что на протяжении отчетного
периода делаются отчисления в запас на оплату отпусков работникам. Из этого
следует, что ежемесячно в учреждении начисляются резервы, так как отпуска
производятся единожды в год, таким образом, данные затраты на предприятие
должны быть одинаково распределены по всему отчетному периоду.
Отчисление в запас формируется посредствам дебетования тех же
счетов затрат, так же как и прошлом случае. В данном случае на вычисление
суммы резервов кредитуется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Это
дает возможность равномерно распределить все эти затраты по отчетным
периодам за весь отчетный год. Следует, когда работник учреждения уходит в
отпуск бухгалтер составляет запись:
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если средств резерва не достаточно, что может быть в сезон отпусков,
то бухгалтер на недостающую сумму дебетует счет 97 «Расходы будущих
периодов» и уже в следующие отчетные периоды покрывает за счет созданного
резерва.
В-третьих, обязательства по социальным выплатам (пособия по
больничному листу и другие) учреждение выплачивает за счет органов
социального обеспечения. Это позволяет кредитовать счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» и дебетовать счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и пенсионному обеспечению».
Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» ㅤ ㅤ и ㅤ ㅤ кредит ㅤ ㅤ счета ㅤ ㅤ 70 ㅤ «Расчеты ㅤ с ㅤ персоналом ㅤ по ㅤ
оплате ㅤ труда» – здесь отражаются начисленные средства премий, материальной
32
помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет получения
внереализационных или операционных доходов
И последнее, записью дебет ㅤ 84 ㅤ «Нераспределенная ㅤ прибыль ㅤ
(непокрытый ㅤ убыток)», кредит ㅤ 70 ㅤ «Расчеты ㅤ с ㅤ персоналом ㅤ по ㅤ оплате ㅤ труда»
отражаются обязательства, появившиеся из права работника на участие в
капитале ЗАО.
Указанные ㅤ ㅤ обязательства ㅤ ㅤ уменьшаются ㅤ ㅤ за ㅤ ㅤ счет ㅤ ㅤ ㅤ налоговых, ㅤ ㅤ ㅤ
страховых ㅤ (алименты) ㅤ ㅤ и ㅤ ㅤ других ㅤ ㅤ вычетов ㅤ ㅤ из ㅤ ㅤ заработной ㅤ ㅤ платы, ㅤ которая ㅤ
выдается ㅤ деньгами. ㅤ При ㅤчем ㅤ во ㅤ ㅤ всех ㅤ ㅤ случаях дебетуется ㅤ счет ㅤ 70 ㅤ «Расчеты ㅤ с ㅤ
персоналом ㅤ по ㅤ оплате ㅤ труда» ㅤ если: ㅤ
– ㅤ обязательства ㅤ погашаются ㅤ деньгами, ㅤ то ㅤ отражается по кредиту ㅤ счета ㅤ
50 ㅤ ㅤ «Касса» ㅤ или ㅤ счета ㅤ 51 ㅤ «Расчетные ㅤ счета», ㅤ когда ㅤ зарплата ㅤ выдается ㅤ через ㅤ ㅤ
банк ㅤ или ㅤ через ㅤ банковскую ㅤ карту.
– ㅤ обязательства ㅤ не ㅤ гасятся, ㅤ ㅤ так ㅤ ㅤ как ㅤ ㅤ сотрудник ㅤ ㅤ по ㅤ ㅤ личным причинам ㅤ не ㅤ
получил ㅤ заработную ㅤ плату, ㅤ то ㅤ всю ㅤ невыплаченную сумму и другие ㅤ
причитающиеся ему денежные средства ㅤ ㅤ в ㅤ ㅤ течение ㅤ ㅤ трех ㅤ дней ㅤ депонируют, ㅤ для ㅤ
этого делают ㅤ запись:
Дебет ㅤ 70 ㅤ «Расчеты ㅤ с ㅤ персоналом ㅤ по ㅤ оплате ㅤ труда»
Кредит ㅤ 76.4 ㅤ «Расчеты ㅤ по ㅤ депонированным ㅤ суммам».
Депонированные ㅤ ㅤ суммы ㅤ ㅤ должны ㅤ ㅤ быть ㅤ ㅤ выплачены ㅤ ㅤ по ㅤ ㅤ первому ㅤ ㅤ ㅤ
требованию ㅤ работника.
Учет ㅤ ㅤ расчетов ㅤ ㅤ с ㅤ ㅤ депонентами ㅤ ㅤ ведется ㅤ ㅤ в ㅤ ㅤ книге ㅤ ㅤ ㅤ учета ㅤ ㅤ ㅤ
депонированной ㅤ заработной ㅤ ㅤ платы и ㅤ ㅤ заполняется ㅤ ㅤ по ㅤ ㅤ данным ㅤ ㅤ реестра ㅤ ㅤ не
выданной ㅤ ㅤ заработной ㅤ платы. ㅤ ㅤ Книгу ㅤ ㅤ заводят ㅤ ㅤ сроком на ㅤ ㅤ год. ㅤ ㅤ Для ㅤ ㅤ каждого ㅤ ㅤ
депонента ㅤ ㅤ в ㅤ ㅤ ней ㅤ ㅤ есть отдельная ㅤ ㅤ строка, ㅤ ㅤ где ㅤ ㅤ показывают ㅤ ㅤ табельный ㅤ ㅤ номер ㅤ ㅤ
работника, ㅤ ㅤ его ㅤ фамилию, ㅤ имя, ㅤ отчество, ㅤ депонированную ㅤ сумму ㅤ и ㅤ отметки ㅤ о ㅤ ее ㅤ
ㅤ выдаче. ㅤ ㅤ Не выданные суммы, ㅤ оставшиеся ㅤ ㅤ на ㅤ ㅤ конец ㅤ ㅤ года, ㅤ ㅤ заносятся ㅤ ㅤ ㅤ в ㅤ ㅤ ㅤ
новую ㅤ ㅤ ㅤ книгу, ㅤ открываемую ㅤ опять же ㅤ на ㅤ год.
33
По ㅤ расходному ㅤ кассовому ㅤ ордеру выдают, показывают же
последующую выплату депонированной заработной платы по ㅤ дебету ㅤ счета ㅤ 76 ㅤ ㅤ и ㅤ
ㅤ кредиту ㅤ ㅤ счета ㅤ 50 ㅤ «Касса». ㅤ им ㅤㅤ
В конце года, по его итогам, РСУ премирует работников. ㅤ ㅤ Премию ㅤ ㅤ
можно ㅤ ㅤ ㅤ оформляют ㅤ ㅤ ㅤ несколькими способами: ㅤ ㅤ ㅤ как ㅤ материальную ㅤ помощь ㅤ или ㅤ
как ㅤ ㅤ премию, ㅤ ㅤ от этого ㅤ ㅤ зависитㅤㅤ ㅤㅤ сумма налога, ㅤ удержанная ㅤс ㅤ этой ㅤ зарплаты.
ㅤОблагаемую ㅤ налогом ㅤ прибыль не становится меньше из-за выданной
материальной ㅤ помощи ㅤ.ㅤ Просто ㅤ с ㅤ ㅤ материальной ㅤ ㅤ помощи ㅤ ㅤ не ㅤ ㅤㅤ ㅤплатятсяㅤ
страховые ㅤ ㅤ взносы ㅤ ㅤв ㅤ ФСС, в ㅤ Пенсионный ㅤ фонд, ㅤ в ㅤ ФФОМС.
Суммуㅤ 4000 ㅤ рублей ㅤ в ㅤ материальной помощи бухгалтер ㅤ не ㅤ ㅤ облагает ㅤ ㅤ
налогом ㅤ на ㅤ доходы ㅤ физических ㅤ ㅤ лиц. ㅤ ㅤ А ㅤ ㅤ значит, ㅤ ㅤ получив ㅤ премиюㅤ в виде
материальной помощи , ㅤ работник ㅤㅤ меньше и ㅤ заплатит налога.
В ㅤ фонд ㅤ ㅤ заработной ㅤ ㅤ платы входят затраты ㅤ на ㅤ оплату ㅤ отпусков ㅤㅤ. ㅤ ㅤ Как ㅤ ㅤ в ㅤ
целях ㅤ бухгалтерского ㅤ учета, ㅤ так ㅤ ㅤ и ㅤ ㅤ в ㅤ ㅤ целях ㅤ ㅤ налогообложения ㅤ ㅤ прибыли ㅤ ㅤ учет ㅤ
отпускных ㅤ в ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ начисляется ㅤ с ㅤ ㅤ использованием ㅤ
резерва ㅤ ㅤ на ㅤ ㅤ предстоящую ㅤ ㅤ оплату ㅤ ㅤ отпусков, ㅤ ㅤ что ㅤ ㅤ указано ㅤ в ㅤ учетной ㅤ политике
26
.
Учет ㅤ работников ㅤ на ㅤ предприятии ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ ㅤ ведет ㅤ
инспектор ㅤ по ㅤ кадрам. ㅤ В ㅤ этом ㅤ структурном ㅤ подразделении ㅤ установлена ㅤ
бухгалтерская ㅤ программа ㅤ «1С: ㅤ Предприятие. ㅤ Версия ㅤ 10». ㅤ Данная ㅤ база ㅤ
позволяет ㅤ вести ㅤ автоматизированный ㅤ учет ㅤ движения ㅤ кадров ㅤ предприятия, ㅤ а ㅤ
также ㅤ делать ㅤ необходимые ㅤ расчеты ㅤ по ㅤ оплате ㅤ труда ㅤ работников, ㅤ что ㅤ помогает ㅤ
облегчить ㅤ работу ㅤ сотрудников ㅤ бухгалтерии ㅤ и ㅤ экономить ㅤ их ㅤ время.
С помощью ㅤ следующих ㅤ документов осуществляется ㅤ движение ㅤ личного
состава ㅤ организации ㅤ ЗАО ㅤ «Новониколаевское ㅤ РСУ» ㅤ:
– ㅤ приказ ㅤ (распоряжение) ㅤ о ㅤ приеме ㅤ человека ㅤ на ㅤ работу (форма ㅤ № ㅤ Т-1);
– ㅤ личная ㅤ карточка ㅤ работника (форма ㅤ №Т-2);
26
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» (в ред. от 08.11.2010)