43
продолжительность
рабочего дня, ч
8
8
8
0
0
Общий фонд рабочего
времени, чел.-ч.(1*3)
505 920
540 408
428 288
34488
-112120
Как видно из данной таблицы, в 2017 г. общий фонд рабочего времени
сократился на 112120 чел.-часов по сравнению с прошлым годом. Данное
сокращение обусловлено снижением численности работников организации на 28
человек, а также сокращением количества рабочих дней в году.
Далее проведем анализ использования фонда рабочего времени на одного
работника организации за 2015-2017 гг.
Таблица 15
Анализ использования фонда рабочего времени на одного
работника организации за 2015-2017 гг.
Показатель
На одного рабочего
Изменение
2015 г.
2016 г
2017 г.
Отклонени
е
2016 г к
2015 г.
Отклонени
е
2017 г к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
Календарное количество
дней в том числе
365
365
365
Праздничные и выходные
дни
56
46
66
-10
20
Номинальный
фонд
309
319
299
10
-20
рабочего времени, дни(1-
2)
Неявки на работу,
дни(5+6+7+8)
61
66
75
5
9
В том числе:
Ежегодные отпуска
28
28
28
0
0
Отпуска по
учебе
3
3
3
0
0
Болезни
26
35
36
9
1
Простои
4
0
8
-4
8
Явочный фонд рабочего
времени, дни(3-4)
248
253
224
5
-29
Продолжительность
8
8
8
0
0
рабочей смены,
ч
Бюджет рабочего
времени, ч(9*10)
1984
2024
1792
40
-232
Предпраздничные
20
22
20
2
-2
сокращенные дни, ч
44
Внутрисменные простои,
ч
44
36
34
-8
-2
Полезный
фонд
рабочего
1920
1966
1738
46
-228
времени, ч(11-12-13)
Сверхурочно
27
32
36
5
4
отработанное время, ч
Непроизводительные
10
8
12
-2
4
затраты рабочего
времени, ч
Как видно из данной таблицы, в 2017 году в ОМВД России по Волховскому
району ЛО номинальный фонд оплаты труда на одного работника составил 299
дней, что на 20 дней меньше, чем в 2016 году.
Номинальный фонд оплаты труда был снижен за счет неявки на работу по
причине болезни (на 36 дней) и ежегодного отпуска (на 28 дней).
Продолжительность рабочей смены в 2017 году составила 8 часов.
Непроизводительные затраты рабочего времени в 2017 году увеличились на
одного работника в среднем на 12 часов за год.
Далее необходимо провести анализ производительности труда работников
организации, а также определить влияние факторов на производительность труда.
Данный анализ производится одним из способов детерминированного факторного
анализа.
Анализ производительности труда работников ОМВД России по Волховскому
району ЛО за 2015-2017 гг. представлен в таблице 16.
Из таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника в 2017 г.
составила 1438.46 тыс. руб.
Таблица 16
Анализ производительности труда работников ОМВД России по
Волховскому району ЛО за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение показателя
Динамика
Абсолютная
Темп роста,%
2015 г.
2016 г.
2017
г.
2016 к
2017 к
2016 к
2017 к
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Численность
персонала
255
267
239
12
-28
104,71
89,51
В том числе
230
242
215
12
-27
105,22
88,84
45
рабочих
Удельный вес
рабочих в общей
численности
работников, %
0,902
0,906
0,900
0,004
-0,007
100,49
99,25
Отработано дней
одним работником
за год
248
253
224
5
-29
102,02
88,54
Отработано часов
одним рабочими, ч
1984
2024
1792
40
-232
102,02
88,54
Средняя
продолжительность
8
8
8
0
0
100,00
100,00
рабочего дня, ч
Среднегодовая
Выработка одного
работника, тыс.
руб.
(7 : 1)
1438,
4
6
2843,8
1
2227,5
4
-
616,26
-789,09
78,33
64,58
Выработка
рабочего:
Среднегодовая,
тыс. руб. (7 : 2)
3152,9
2
2457,6
6
1599,
0
-
695,26
-858,63
77,95
65,06
3
Среднедневная,
руб.
(9 : 4 *1000)
12713,
38
9714,0
8
7138,
5
-
2999,3
0
-
2575,5
6
76,41
73,49
2
Среднечасовая,
руб.
(10 : 6)
1589,1
7
1214,2
6
892,3
1
-
374,91
-321,94
76,41
73,49
В свою очередь выработка одного рабочего сократилась в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.: среднегодовая – на 858.63 тыс. руб. среднедневная – на 2575.56
руб. среднечасовая – на 321.94 руб.
Расчёт влияния этих факторов можно произвести способом полных цепных
подстановок, используя данные аналитической таблицы 16.
Факторный анализ изменения производительности труда работников
организации за 2015-2017 гг. представлен в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ изменения производительности труда
работников организации за 2015-2017 гг.
46
Показатели
Сумма, руб.
Факторы изменения затрат
удельный
вес
рабочих
в общей
численност
и
работников
организаци
и
Кол-во
отработан
ных дней
одним
рабочим
за год
продолжи
тельность
рабочего
дня
среднечас
овая
выработк
а
рабочих
за счет
изменения
удельного веса
рабочих в общей
численности
работников
(-0,002) * 248
* 8 * 1589,17
=
-6306
(0,90-
0,902)=
-0,002
248
8
1589,17
за счет
изменения
количества
отработанных
дней одним
рабочим за год
0,9 * (-24) * 8
*
1589,17 =
0,900
-24,00
8
1589,17
-274609
за счет
изменения
продолжительно
ст
и рабочего дня
0,9 * 224 * 0 *
1589,17 = 0
0,900
224
0
1589,17
за счет
изменения
среднечасовой
выработки
рабочих
0,9 * 224 * 8 *
(- 696,86) =
-1 123 896
0,900
224
8
-696,86
Всего
-1 404 810
Как видно из этой таблицы, из-за сокращения доли основных работников в
общем количестве персонала производительность труда снизилась на 6306 рублей.
Сокращение количества дней работы одного работника за анализируемый
период с 248 до 224 дней повлияло на снижение производительности труда на
274609 рублей.
Однако из-за сокращения среднего почасового производства работников
производительность труда снизилась на 1 123 896 рублей. Этот фактор позволяет
сделать вывод о том, что работники не заинтересованы в увеличении объема работ.
47
В целом можно отметить, что среднегодовая выработка одного работника в
2017 году сократилась на 1404810 рублей по сравнению с 2015 годом, что является
негативным моментом в деятельности организации.
Этот анализ позволяет сделать вывод о том, что рост производительности
труда, может быть, достигнут за счет увеличения общего числа основных
работников и увеличения их среднего почасового объема работ.
Далее рассмотрим состав фонда оплаты ОМВД России по Волховскому
району ЛО за 2015-2017 гг. (таблица 18).
Таблица 18
Состав фонда оплаты труда ОМВД России по Волховскому району
ЛО
за 2015-2017гг.
Показатели
Годы
Динамика
2015
г.
2016
г.
2017 г.
Абсолютная
Относительная
2016 к
2015
г.
2017
к
2016
г.
2016 к
2015 г.
2017 к
2016 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Списочная
численность
работников, всего
в т.ч по категориям:
255
267
239
12
-28
104,71
89,51
специалисты
25
25
24
0
-1
100,00
96,00
служащие
230
242
215
12
-27
105,22
88,84
Фонд оплаты труда
всего, тыс.руб. в том
числе
62287
65601
74822
3314
9221
105,32
114,06
Основная заработная
плата, тыс. руб.
58740
62350
70853
3610
8503
106,15
113,64
Выплаты
компенсирующего
характера, тыс. руб.
1473
1268
1105
-205
-163
86,08
87,15
выплаты
стимулирующего
характера (премии),
тыс. руб.
2074
1983
2864
-91
881
95,61
144,43
Среднемесячная
заработная плата,
руб.(5:1:12м*1000)
20355
20475
26089
120
5614
100,59
127,42
Среднемесячная заработная плата 2015 г. = 62287 / 255 / 12 * 1000 =20355 руб.
48
Среднемесячная заработная плата 2016 г. = 65601 / 267 / 12 * 1000 = 20475 руб.
Среднемесячная заработная плата 2017 г. = 74822 / 239 / 12 * 1000 = 26089 руб.
Из таблицы 18 можно сделать вывод, что в 2017 году фонд оплаты труда
работников организации состоял из основной заработной платы работников, выплат
компенсирующего характера и выплат стимулирующего характера – премий. По
сравнению с планом в 2017 году наблюдается выполнение плана по оплате
среднемесячной оплаты труда работникам организации.
Общая сумма фонда оплаты труда организации зависит от среднемесячной
численности работников, а также от фонда оплаты труда одного служащего.
Расчет влияния факторов на отклонение фонда оплаты труда можно
произвести одним из способов детерминированного факторного анализа. В таблице
19.
По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2017 году общий фонд
оплаты труда работников ОМВД России по Волховскому району ЛО увеличился на
12535 тыс. руб. по сравнению с 2016 г.
Сокращение общего фонда оплаты труда работников на 3816 тыс. руб.
вызвано сокращением численности работников. Увеличение фонда оплаты труда в
2017 году по сравнению с 2015 годом на 16351 тыс. руб. вызвано увеличением
фонда оплаты труда.
Таблица 19
Расчет влияния факторов на отклонение фонда заработной
платы работников
ОМВД России по Волховскому району ЛО за 2015-2017 гг.
Фонд
заработной
платы,тыс. руб.
Среднемесяч
ная
численность
работников,
чел.
Фонд заработной
платы
одного
работающего, тыс.
руб.
Отклонения
фонда
заработной
платы в 2017
г. по сравнению
с 2015 г.,
тыс. руб.
2015
2016
2017
201
5
201
6
201
7
2015
2016
2017
обще
е
в т.ч.за
счет
изменения
числ
средн
49
е
ннос
т
и
рабо
т
ающ
и
х
е
й
зараб
от
ной
платы
Основ
ные
рабоч
ие
4899
2
55
480
-
3316
4686
5
212
220
197
221,0
6
222,6
9
281,6
2
8
615
11
931
Вспом
о
гатель
ные
рабоч
ие
3405
4
238
4
421
18
22
18
189,1
7
192,6
4
245,6
1
1
016
0
1 016
Руков
одител
и
3678
3
724
5
333
7
7
7
525,4
3
532,0
0
761,8
6
1
655
0
1 655
Специ
а
листы
3002
3
037
3
458
6
6
5
500,3
3
506,1
7
691,6
0
456
-
500
956
Служа
щие
5 337
5
610
6
130
12
12
12
444,7
5
467,5
0
510,8
3
793
0
793
Всего
6228
7
6560
1
7482
2
255
267
239
х
х
х
1253
5
-
386
16
351
В 2017 году по сравнению с 2015 годом на 8615 тыс. руб., произошло за
счет увеличения заработной платы работников данной группы на 11931 тыс. руб.
В ОМВД с уменьшением производительности труда наблюдается увеличение
средней месячной заработной платы, что можно оценить как негативную
тенденцию, поскольку эта динамика способствует снижению мотивации
сотрудников. Можно заключить, что руководство ОМВД России по Волховскому
району ЛО не заинтересовало сотрудников в достижении результата, требуемого в
ответ на адекватный (воспринимаемый работником как справедливый) уровень
материальных и нематериальных возмещений. Сведем все выявленные проблемы
учета и анализа использования фонда заработной платы ОМВД России по
Волховскому району ЛО за одну таблицу 22.
Таблица 22
50
Основные проблемы учета и анализа использования фонда
оплаты труда в ОМВД России по Волховскому району ЛО
Недостатки
Пути устранения недостатков
1
2
В области бухгалтерского
учета:
1)отсутствует график
документооборота по
расчетам по оплате труда;
2)несвоевременное
предоставление документов
в
бухгалтерию;
3) отсутствует контроль за
правильным оформлением
документов;
4) не создается резерв на
оплату отпусков;
5) использование старой
версии 1С: Бухгалтерия.
В области эффективного
использования фонда
оплаты
труда:
- фонд оплаты труда
используется не
эффективно;
- производительность труда
имеет отрицательную
динамику за 2015-2017 гг.
- работники организации не
заинтересованы в
результативности своего
труда.
1) разработка графика документооборота,
соблюдение которого способствуют
оптимальному распределению должностных
обязанностей между работниками,
укреплению контрольной функции
бухгалтерского учета и обеспечивают
своевременность составления отчетности;
2) создание резерва на оплату отпусков в
течение года;
3) внедрение новой программы
1С:Бухгалтерия версия 8.3, с установкой
дополнительной конфигурации «1С:
Документооборот», которая позволит
повысить
оперативность, наглядность учета и контроля
расходов на оплату труда, достоверность о
труде и его оплате можно предложить
следующие основные направления развития
системы оплаты труда в ОМВД России по
Волховскому району ЛО:
- применение новых стимулирующих форм
оплаты
труда;
- совершенствование системы соблюдения
социальных и индивидуальных потребностей
работников. Необходимо изменить
принципиальный подход к формированию
материального вознаграждения, а именно:
- премии работник должен не лишаться, а
зарабатывать ее;
- необходимо сократить количество
показателей
премирования, одновременно увеличив и
общий
размер премирования и долю каждого
показателя в нем.
Основные принципы, которые должны были положены в основу новой
системы оплаты труда:
- Принцип прозрачности. Система оплаты труда должна быть прозрачной для
персонала (обеспечивать прозрачность информации, касающейся оценки
эффективности работы каждого сотрудника). Каждый сотрудник должен иметь
51
возможность в текущий период времени рассчитать сумму своего ожидаемого
совокупного дохода, для того чтобы направить свои усилия на достижение как
целей организации, так и своих собственных.
- Принцип адекватности. Система оплаты труда должна быть адекватной
вкладу сотрудника в развитие организации - отсутствие «переплат» и «недоплат»;
- Принцип конкурентоспособности. Система оплаты труда должна
соответствовать рыночному уровню;
Ожидаемые результаты проведения мероприятий по совершенствованию
системы оплаты труда:
1. формирование здоровой конкуренции среди работников;
2. заинтересованность работников в повышении производительности
труда;
3. высокая степень информированности сотрудников о результатах
труда;
4. четкое определение целей для каждого работника.
3 Мероприятия по совершенствованию учета оплаты труда и повышения
эффективности использования фонда оплаты труда в ОМВД России по
Волховскому району ЛО
Рассмотрев систему учета оплаты труда в ОМВД России по Волховскому
району ЛО, можно отметить, что в организации существует потребность в
52
конструктивных предложениях по улучшению. Наиболее эффективным способом
решения этой проблемы является правильная организация бухгалтерского учета,
начиная с первичной документации.
Совершенствование первичных учетных документов предполагает
достижение следующей цели: все документы, подтверждающие выполнение
деловых операций, должны иметь юридическую силу, в то время как необходимо
руководствоваться требованиями законодательства в области документации.
Среди мероприятий, которые способствуют повышению эффективности этой
подсистемы, подчеркнем следующие:
− создание графика документооборота и доведение его до исполнителей
данных функций при создании и проверке первичного документа,
− издание распорядительной документации по определению круга лиц,
отвечающих за совершенствование той или иной хозяйственной операции в части
отражения учета заработной платы и имеющих право подписи первичных
документов,
− контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления
первичной документации (вменение в обязанность бухгалтера производящего
обработку документа, этой функции через должностные инструкции и установление
ответственности за ее несоблюдение),
− проверка службами внутреннего контроля соблюдения требований
законодательства в части оформления документации по учету уплаты труда.
Предложения по совершенствованию организации работы с документацией в
области учета заработной платы в основном связаны с тем, что, как и в других
подсистем расчетах, создание расписаний рабочих процессов и привлечение их к
исполнителям является важным шагом в оптимизации организации работы с
документами.
Риск неполного отражения документов в бухгалтерских регистрах уменьшает
использование сквозной нумерации (предварительной или автоматической) и
централизованной регистрации входящих документов.