25
На основании данных таблицы 1 проведем общий анализ финансового
состояния предприятия ООО КСК- Сервис за 2016-2017 годы.
Как видно из данных таблицы 1, выручка, полученная от реализации
тепловой энергии в сопоставимых ценах к 2017 г. возросла на 1288,6 р., или на
5,93 %.
Затраты на производство и транспортировку тепловой энергии возросли
на 14,2 % в целом по организации, в т. ч. затраты на производство энергии от
собственных котельных возросли на 24,5 % по сравнению с соответствующим
периодом 2016 года, затраты по транзиту - на 46 %, покупная энергия - на 7,1
%. В соответствии с ростом затрат возросли и отпускные тарифы для
потребителей тепловой энергии. Однако, в связи со сдерживанием роста цен и
не своевременностью их регистрации не по вине организации, были понесены
убытки от реализации тепловой энергии от собственных котельных бюджетным
организациям в сумме 138,4тыс. р.
В состав прибыли от внереализационных доходов в организации входят
поступления возмещений за причиненные организации убытки, штрафы, пени,
неустойки за нарушение условий договоров полученные, присужденные судом
или признанные организацией-должником к получению, начисленные в момент
их признания или получения и другие доходы[15].
Среднесписочная численность работников в 2017 году увеличилась на
118 человек, однако вместе с тем производительность труда снизилась на 8,02
р. на 1 человека. Это свидетельствует о нерациональной кадровой политике
организации. В таблице 2 (приложение 2) оценим трудовой потенциал
предприятия.
Как видно из данных таблицы 2, в среднем на 10 человек рабочих
приходится 1,49 единицы административно управленческого персонала.
Высшее образование имеют 8,3 %, из них руководящие - 58,1 %; среднее
специальное - 18,1 %; среднее - 57,3 % работников. Средний разряд рабочих на
предприятии - 3,5, средний разряд руководителей, специалистов и служащих -
13,7.
26
Проведем анализ динамики и соответствия теоретически допустимым
значениям показателей ликвидности, раскрывающие реальную и прогнозную
платежеспособность организации.
В таблице 3 проанализируем основные показатели ликвидности и
платежеспособности предприятия за 2016-2017 годы.
Таблица 3
Сведения о ликвидности и платежной способности предприятия
Показатели
2016 г.
2017 г.
Отклонен
ие (+; -)
Темпы
роста,
%
1. Оборотные активы млн. р.
11291
7888
-3403
69,86
2. Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения млн. р.
213
72
-141
33,80
3. Краткосрочная дебиторская
задолженность , млн. р.
2711
3875
1164
142,9
4. Краткосрочные обязательства млн.р
10536
11891
1355
112,86
5. Собственные оборотные средства
млн. р.
755
-4003
-4758
-
6. Показатели ликвидности:
-
-
-
-
6.2. Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,278
0,240
-0,037
-
6.3. Коэффициент текущей
ликвидности
1,072
0,663
-0,408
-
6.4. Коэффициент обеспечения
собственными оборотными средствами
0,067
-
-
-
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую долю
краткосрочных финансовых обязательств организация может погасить
немедленно. Норматив этого коэффициента для промышленных организаций,
принятый в республике, составляет 0,2. Из данных таблицы 3 видно, что
коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2016 г. составил 0,020, а на
начало 2017 г. он равен 0,006, что значительно меньше норматива (0,02<0,2 и
0,006<0,2). Это говорит о том, что мобильность оборотных активов очень
низка, т.е. низка способность произвести краткосрочные платежи денежными
средствами.
Исходя из их остатка по бюджету, мобильность оборотных активов
составила за 2016 г. 2%, а за 2017г. - 0,6% (т.е. на начало 2017 г. мобильность
оборотных активов практически отсутствует). Следовательно, организация в
27
текущий момент может погасить все свои долги лишь на 0,6 %, практически
отсутствует возможность своевременно погасить платежные обязательства
наличными денежными средствами. Коэффициент промежуточной
ликвидности можно считать неудовлетворительным, т.к. большую часть
ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой
своевременно трудно взыскать. В соответствии с нормативом, принятым в
Российской федерации для промышленных организаций, коэффициент текущей
ликвидности должен составлять 1,7 пункта[26].
Полученные нами показатели ниже принятого норматива. Это означает,
что организация в последние годы неплатежеспособна. Коэффициент текущей
ликвидности за 2016 г. составил 1,072, а за 2017 г. он равен 0,663 пункта. Это
свидетельствует о том, что имеющаяся в организации возможность превращать
оборотные активы в наличные деньги составляла 107,2 % за 2016 г. и 66,3 % -
за 2017г. и снизилась на 40,9%. Полученный показатель свидетельствует, что
организация может иметь проблемы с оплатой по обязательствам, все
оборотные активы свободно не могут быть конвертируемы в наличные деньги
для уплаты обязательств. Уровень данного коэффициента свидетельствует о
том, что у организации абсолютно нет резервного запаса для компенсации
убытков, которые она может понести при размещении и ликвидации всех
текущих активов, кроме наличности. Коэффициент обеспечения собственными
средствами свидетельствует о том, что собственных оборотных средств у
организации, необходимых для его финансовой устойчивости за 2016 г. было
всего лишь 6,7 %, а за 2017 г. их у предприятия нет. В последние два года
организация является неплатежеспособной и работает на заемных средствах.
В таблице 4 проанализируем показатели структуры капитала
предприятия за 2016-2017 годы.
28
Таблица 4
Сведения о динамике показателей структуры капитала предприятия
Показатели
2016 г.
2017 г.
Отклоне
ние (+; -
)
Темпы
роста,
%
1. Совокупные активы млн.р.
25128
22394
-2734
89,12
2. Источники собственных средств
млн. р.
14592
10503
-4089
71,98
3. Источники заемных и
привлеченных средств млн. р.
10536
11891
1355
112,86
3.1. Долгосрочные обязательства
млн.р.
0
0
0
0
3.2. Краткосрочные обязательства
млн. р.
18536
11891
-6645
64,15
В том числе:
-
-
-
-
3.2.1. Кредиторская задолженность
млн. р.
7217
6662
-555
92,31
4. Собственные оборотные средства
млн.р.
755
-4003
-4758
-
5. Просроченная кредиторская
задолженность млн. р.
6608
1211
-5397
18,33
6. Показатели структуры капитала:
-
-
-
-
6.1. Коэффициент автономии
0,5807
0,4690
-0,112
-
6.2. Коэффициент финансовой
зависимости
0,4193
0,5310
0,112
-
6.3. Коэффициент финансового
левериджа
0,7220
1,1322
0,410
-
6.4. Коэффициент маневренности
источников
0,0517
-0,3811
-0,433
-
6.5. Коэффициент обеспеченности
просроченных обязательств активами
0,2630
0,0541
-0,209
-
Как видно из данных таблицы 4 коэффициент автономии за 2016 и
2017гг. на предприятии составил соответственно 0,5807 и 0,469 пунктов. Это
говорит о том, что в 2016 и 2017 гг. удельный вес собственного капитала в
общей валюте баланса составлял 58,07 и 46,9 %, что свидетельствует о
тенденции увеличения финансовой зависимости за 2017 г. Об увеличении
удельного веса заемного капитала в общей валюте баланса за 2017 г. говорит и
коэффициент финансовой зависимости, уровень которого увеличился на 26,6 %
и составил 0,5310млн. р.
Коэффициент финансового левериджа увеличился в 2016 г. на 0,410
пункта, т.е. в 2017 г. увеличилась доля заемного капитала по сравнению с
собственным.
29
На предприятии по состоянию на начало г. коэффициент маневренности
уменьшился на 0,433 пункта, т.е. произошло уменьшение доли собственного
капитала, находящейся в обороте, это следует оценить отрицательно,
организация работает на заемном капитале.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств
активами характеризует способность предприятия рассчитаться по
просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов[17].
Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами по
состоянию за 2017 г. уменьшилась на 0,209 и составила 0,0541 пунктов (при
0,263 за 2015 г.).
Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется
в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях
финансового состояния отражаются уровень использования капитала и рабочей
силы, положение расчетов и влияние формирования выручки, налогов,
платежей и сборов на величину чистой прибыли, как источника создания
фондов накопления и социальной сферы организации, на ее
платежеспособность[18].
Для дальнейшего укрепления финансовой устойчивости организации и
недопущения дальнейшего ухудшения ее финансового состояния руководству
предприятия следует выявлять внутренние резервы прибыльности и
достижения безубыточной работы за счет сокращения потерь и рационального
использования ресурсов[18].
В таблице 5 проанализируем показатели деловой активности
предприятия за 2016-2017 годы.
Из данных таблицы 5 видно, что скорость оборота текущих активов за
2016г. уменьшилась на 24 дня, то есть на 01.01.2017 г. средства, вложенные в
активы, превращались в реальные денежные средства за 122 дня.
Скорость оборачиваемости запасов организации за два анализируемых
года не изменилась и составила в среднем 10 дней. Среднее число дней,
требуемое для взыскания дебиторской задолженности, за 2017г. уменьшилось
30
на 24 дня по сравнению 2016г. и составило 105 дней. Чем меньше это число,
тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а,
следовательно, за 2017г. повысилась ликвидность оборотных средств
организации.
Таблица 5
Сведения о динамике показателей деловой активности предприятия
Показатели
2016
2017
Отклоне
ние (+,-)
Темпы
роста,
%
1. Средняя стоимость оборотных активов,
млн. р.
11261
9590
-1671
85,16
В том числе:
-
-
-
-
1.2. Дебиторской задолженности, млн. р.
9846
8151
-1696
82,78
1.3. Денежных средств, р.
204
143
-62
69,85
2. Средняя величина кредиторской
задолженности, млн. р.
8350,5
6940
-1411
83,10
3. Выручка от реализации товаров,
продукции, работ, услуг млн. р.
27394
27893
499
101,82
4. Себестоимость реализованных
товаров, продукции, работ, услуг млн. р.
28458
32499
4041
114,20
5. Оборачиваемость в днях:
-
-
-
-
5.1. Оборотных активов
148
124
-24
83,64
5.2.Запасов и расходов
10
10
0
100
5.3. Дебиторской задолженности
129
105
-24
81,30
5.4. Денежных средств
3
2
-1
68,60
5.6. Продолжительность операционного
цикла
145
122
-23
83,91
5.7. Продолжительность финансового
цикла
40
45
5
-39,66
За 2017 г. в среднем для оплаты кредиторской задолженности
требовалось на 29 дней меньше, чем для оплаты ее за 2016 г. Таким образом, за
2017г. кредиторская задолженность, в том числе задолженность за
поставленное сырье и материалы, оплачивалась быстрее. За 2017 г. в
организации уменьшилась продолжительность операционного цикла на 23 дня
и составила 122 дня. Динамику уменьшения продолжительности цикла можно
рассматривать как положительную тенденцию. Продолжительность
финансового цикла (в днях) за 2017 г. увеличилась на 5 дней и составила 45
дней. Увеличение этого показателя - отрицательная тенденция.
Данные о качестве дебиторской и кредиторской задолженности
организации за 2016-2017 года представим в таблице 6.
31
Таблица 6
Данные дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Показатели
2016
г.
2017
г.
Отклонен
ие (+ ; -)
1. Дебиторская задолженность всего млн. р.
9564
7737
-1827
2. Просроченная дебиторская задолженность , р.
9564
6737
-2827
3. Доля просроченной дебиторской задолженности
в общей сумме задолженности, млн. %
100.00
87,08
-12,92
4. Кредиторская задолженность всего , млн. р.
7217
6662
-555
5. Просроченная кредиторская задолженность,
млн. р.
6608
1211
-5397
6. Доля просроченной кредиторской
задолженности в общей сумме задолженности, %
91,56
18,18
-73,38
Таким образом, из данных таблицы 6 видно, что за 2016 г. на
предприятии задолженность дебиторов составляла 9564млн. р., а за 2017 г. она
уменьшилась на 1827 млн. р. На ряду с сокращением дебиторской
задолженности по просроченной задолженности наблюдается уменьшение на
2,827млн. р., соответственно доля просроченной дебиторской задолженности в
общей ее сумме уменьшилась на 12,92%, что является положительной
тенденцией, то есть произошло вовлечение средств в оборот. По кредиторской
задолженности наблюдается увеличение ее суммы за 2016 г. на 5,55млн. р., а
доля просроченной задолженности в общей сумме сократилась. Просроченная
кредиторская задолженность считается отрицательным моментом, т. к. это
говорит о неплатежеспособности предприятия. Факт уменьшения на 5,39млн. р.
говорит о правильности работы с кредиторами на предприятии.
В таблице 7 проанализируем основные показатели динамики
рентабельности предприятия за 2016-2017 годы. Из данных таблицы 7 видно,
что организация за анализируемые годы получает убыточность продаж, которая
за 2017 г. увеличилась на 12,63 % и составила 16,51%, что является
отрицательным моментом. На увеличение показателя большое влияние оказало
увеличение себестоимости энергии при одновременном сдерживании цен.
Услуги, оказываемые предприятием нерентабельны. Рентабельность
совокупных активов характеризует эффективность и прибыльность
использования всех активов. За 2017 г. этот показатель уменьшился на 0,12п.п.
Незначительный показатель, свидетельствует, что рентабельность совокупных
32
активов практически отсутствует.
Таблица 7
Сведения о динамике рентабельности предприятия
Показатели
2016
г.
2017
г.
Отклонен
ие
(+; -)
Темп
ы
роста,
%
1. Средняя стоимость совокупных активов,
млн. р.
22736
23761
1026
104,51
2. Средняя величина источников
собственных средств, млн.р.
12276
12548
272
102,22
3. Средняя стоимость оборотных активов,
млн. р.
11261
9590
-1671
85,16
4. Выручка от реализации товаров,
продукции (работ, услуг) млн.,р.
27394
27893
499
101,82
5. Прибыль от реализации товаров,
продукции (работ, услуг), млн.р
-1064
-4606
-3542
432,89
6. Прибыль за отчетный период, млн.р
118
96
-22
81,36
7. Рентабельность совокупных активов ,
%
0,52
0,40
-0,12
-
8. Рентабельность источников
собственных средств, %
0,96
0,77
-0,19
-
9.Рентабельность оборотных активов, %
1,05
1,00
-0,05
-
Рентабельность источников собственных средств за анализируемые
годы практически отсутствует. За 2017 г. этот показатель уменьшился на 0,19 %
и составил 0,77 %, что говорит об уменьшении количества собственных
средств, использовании земных средств. Рентабельность оборотных активов,
показывает отдачу каждого рубля, вложенного в оборотные активы. Этот
показатель за 2016 г. уменьшился на 0,05 % и составил 1%. Это также очень
низкий показатель рентабельности. В таблицах 8 и 9 проанализируем структуру
основных фондов и основные показатели эффективности их использования.
Таблица 8
Сведения о составе и структуре основных фондов за 2016-2017
годы
Наименование
основных фондов
Стоимость основных
фондов, млн. р.
Удельный вес, %
2016
2017
2016
2017
Здания и сооружения
8 573
10 051
36,4
39,0
Передаточные устройства
11 056
11 737
46,9
45,6
Транспортные средства
391
394
1,7
1,5
Машины и оборудование
3 329
3 366
14,1
13,1
Вычислительная техника
82
84
0,3
0,3
Другие виды основных
фондов
123
115
0,6
0,5
Итого
23 554
25 747
100,0
100,0
33
Из данных в таблице 8, видно, что основную долю основных фондов
составляют передаточные устройства – сети, по которым транспортируется
продукция, производимая предприятием, здания и сооружения. Наблюдается
незначительные колебания в сторону увеличения или уменьшения количества
разных видов основных фондов в 2016 г. по сравнению с 2017 г.
Таблица 9
Сведения о показателях эффективности использования основных
фондов млн.руб.
Показатели
Годы
Отклонени
е
(+; -)
Темпы
роста,
%
2016г.
2017
г.
1. Выручка от реализации продукции
действующих ценах, млн.р.
27394
27893
499
101,82
2. Среднегодовая стоимость основных
фондов, млн. р.
10133
12691
2559
125,25
3. Среднесписочная численность
работников, чел.
551
669
118
121,42
4. Фондоотдача , млн. р.
2,70
2,20
-0,50
81,48
5. Фондоемкость, млн. р.
0,37
0,45
0,08
121,62
6. Фондовооруженность, млн.р.
18,39
18,97
0,58
103,15
Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что основные фонды на
предприятии используются неэффективно.
Так, сумма выручки, приходящаяся на один рубль используемых
основных фондов, составила соответственно в 2016 и 2017 гг. всего 2,70 млн. р.
и 2,20 млн. р. Наблюдается снижение показателя фондоотдачи на 18,52 %.
Показатель фондоемкости на предприятии вырос в 2017 г. по сравнению с 2016
г. на 0,08 млн. р., то есть выросла сумма основных фондов, приходящихся на
один рубль выручки, а показатель фондовооруженности – на 0,58 млн. р. или на
3,15 %, то есть выросла сумма основных фондов, приходящаяся на одного
работника, что говорит об увеличении количества неэффективно используемых
основных фондов. Таким образом, в анализируемом периоде деятельность
организации является убыточной, ее финансовое состояние неустойчиво.
Предприятию в целях дальнейшего укрепления финансового состояния
следует сокращать затраты по реализации, избегать внереализационных потерь
и расходов, в то же время увеличивая внереализационные и операционные
доходы. В целом эффективность хозяйствования предприятия за последние два
34
года несколько улучшилась, поэтому безнадежным его положение назвать
нельзя. С улучшением некоторых показателей оборачиваемости и
платежеспособности, эффективности использования активов и других,
позволяет надеяться на то, что при разумном хозяйствовании организации
может добиться гораздо лучших показателей своей деятельности[30].
Учетная политика предприятия сформирована главным бухгалтером на
основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»,
утвержденного Постановлением Министерства финансов Российской
Федерации ,законодательства РФ, которая соответствует требованием полноты,
осмотрительности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости и
утверждена руководителем предприятия .
2.2 Анализ основного и дополнительного заработка различных
категорий персонала предприятия
Учет рабочего времени и выработки
При начислении оплаты труда на предприятии ООО «КСК-Сервис»
руководствуются положением об оплате труда, положением о премировании
утвержденным руководителем предприятия и главным бухгалтером. На
основании положений разрабатывается штатное расписание, которое
представляет собой организационно-распорядительный документ. В его состав
входит информация о должностях, численном составе и фонде заработной
платы работников предприятия. Штатное расписание заверяется подписями
главного бухгалтера и директором предприятия. Утверждается директором
предприятия посредством издания соответствующего приказа .
Инженер по организации и нормированию труда, осуществляющий
комплекс работ по разработке и составлению годового календарного плана
пересмотра норм труда, расчету потребности завода в численности рабочих для
выполнения плана производства; анализу (проверке качества) действующих
норм трудовых затрат; проведению работ по выявлению резервов роста
производительности труда за счет улучшения его организации и нормирования
;контроль за автоматическим заполнением полей подсистемы «Расчет»,