29
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «МОРЕ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом практического исследования выступает ООО «Море».
Организация зарегистрирована 11 декабря 2013 г. регистратором
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Генеральный директор организации – Дюба Николай Николаевич.
Юридический адрес компании ООО "Море" - 109052, город Москва,
Подъёмная улица, дом 12 строение 1. Основным видом деятельности
является «Ремонт квартир, строительные работы, благоустройство»,
зарегистрирован 21 дополнительный вид деятельности. Организации
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МОРЕ"
присвоены ИНН 7722867395, ОГРН 1147748012092, ОКПО 40486751.
Предприятие осуществляет следующие основные виды
деятельности
33
:
осуществление надзора за правильной эксплуатацией зданий и
сооружений;
обеспечение своевременной подготовки жилых зданий и
сооружений, а также инженерных коммуникаций к функционированию в
зимних условиях;
осуществление текущего ремонта жилых зданий, участие в
комиссии по приемке жилых домов после их ремонта;
организация своевременной и качественной уборки дворов улиц
и тротуаров, лестничных клеток, мусоропроводов в жилых домах,
постоянное поддерживание их в надлежащем санитарном состоянии;
выполнение всех работ по озеленению дворовых площадок;
организуем общественные формы участия жильцов
вподдержании на должном уровне установленного порядка;
33
Устав ООО «Море»/неопубликован
30
производство, передача, распределение электрической и тепловой
энергии;
эксплуатация котельных, инженерных сетей и коммуникаций,
наружных систем электроснабжения, теплоснабжения и наружного
освещения;
техническое обследование и ремонтгазопроводов, газового
оборудования и ремонт средств контроля и защиты газового оборудования;
оказание транспортных услуг организациям и населению;
вывоз твердых бытовых отходов от населения муниципального
жилого фонда и индивидуального жилого сектора, от организаций и
предприятий специализированным составом;
ремонт квартир, строительные работы, благоустройство;
ремонт изамена сантехники;
изготовление металлических конструкций, ограждений;
посредническая и коммерческая деятельность.
За 7 лет работы предприятие зарекомендовало себя исключительно с
положительной стороны.
Введены новые технологии по ремонту мягкой кровли
наплавляемыми материалами, что снизило норму времени при выполнении
этих работ. В результате введения новой технологии в течение летнего
периода бригада из двух человек успевает выполнить текущий ремонт
кровли на всех домах.
Для выполнения показателей по энергосберегающих ресурсов в
подъезды обслуживаемых домов установлены диоды, что продлевает срок
службы эл. ламп в два раза. В 2014г. установлено 31 шт. диодов, а в 2015г.-50
шт. В домах установлены противовандальные лампы и защитные решетки -
это дало экономию по использованию эл. ламп в течение одного года до 30%.
Должным образом поставлена работа по предоставлению услуг населению в
надлежащем виде. Высокое качество и оперативность в работе зависит от
31
профессионализма работников и приобретенной техники. В 2007г. – 2016г.
обществом приобретен сварочный аппарат, насос, кровельная горелка,
краскопульт.
Введение новых технологий по бухгалтерскому учета 1С и
приобретенная оргтехника позволила оперативно вести работу и экономить
время по обработке документации и бухгалтерской деятельности. Каждый
год для работников ООО «Море» приобретается спец. одежда и средства
индивидуальной защиты сверхнормативной. Производственного травматизма
на предприятии за период деятельности не зафиксировано.
В корне изменен подход по предоставлению коммунальных услуг для
населения. Заявки принимаются по телефону, и оплата производится за
выполненные работы за счет средств населения в квартире жильца
34
.
Учет реализации продукции, работ, услуг в бухгалтерском учете
осуществляется на основе методов начисления, при котором определение
выручки от реализации продукции, работ, услуг производится исходя из
принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности предприятия признает
доходы от реализации:
Обслуживание жилищного фонда;
Благоустройство территории;
Обслуживание мусоропроводов;
Прочая реализация.
Остальные доходы предприятия являются прочими поступлениями в
соответствии с п. 4 ПБУ «Доходы организаций».
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость является момент поступления денежных средств за отгруженные
товары, работы, услуги.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и
расходы определяются по методу начисления. Расходу которые не могут
34
Ежегодный отчет ООО «Море» за 2015 год/неопубликован
32
быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду
деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего
дохода в суммарном объеме всех доходов.
Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
начисляется линейным способом. Объекты основных средств стоимостью не
более 40000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п.
издания списываются на затраты на производство по мере отпуска их в
производство или эксплуатацию.
Предприятие осуществляет деятельность в соответствии с Уставом,
ведение бухгалтерского учета осуществляется согласно учетной политики
предприятия утверждаемого ежегодно, деятельность предприятия также
регламентируется Гражданским кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ,
Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью», и иными нормативно-правовыми актами,
распоряжениями и письмами Минфина.
На основании укрупненного баланса (Приложение 2) рассчитаем ряд
экономических показателей, характеризующих финансовую устойчивость,
платежеспособность и ликвидность предприятия ООО «Море»
35
.
Рассчитаем относительные показатели, характеризующие уровень
финансовой устойчивости:
1) коэффициент автономии;
2) удельный вес заемных средств в стоимости имущества;
3) удельный вес дебиторской задолженности в стоимости
имущества;
4) коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
5) доля дебиторской задолженности в текущих активах;
6) коэффициент обеспеченности материальных запасов
собственными оборотными средствами;
7) коэффициент обеспеченности собственными оборотными
35
Сформировано автором по ежегодной бухгалтерской отчетности ООО «Море» за 2013-2014 гг.
33
средствами;
8) коэффициент маневренности собственного капитала;
9) коэффициент реальной стоимости имущества.
10) коэффициент финансовой устойчивости
Относительные показатели, характеризующие финансовую
устойчивость организации рассчитываются по ниже приведенной методике:
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости;
концентрации собственного капитала)- отношение собственного капитала
к валюте баланса.
– показывает, удельный вес собственных средств в общей сумме
источников финансирования.
2. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества
(финансовой зависимости) – отношение заемных и дополнительно
привлеченных источников к валюте баланса.
– показывает, удельный вес заемных средств в общей сумме
источников финансирования
3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости
имущества - отношение дебиторской задолженности к валюте баланса.
– показывает, удельный вес дебиторской задолженности в общей
сумме имущества.
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(коэфф. капитализации; задолженности; плечо финансового рычага) -
отношение заемных и дополнительно привлеченных источников к
собственному капиталу.
- показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1
руб.вложенных в активы собственных средств. Данный показатель позволяет
определить степень зависимости организации от заемных средств,
увеличение которого свидетельствует о увеличении зависимости
организации от внешних источников финансирования.
5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах - отношение
34
дебиторской задолженности к сумме оборотных средств.
– показывает, удельный вес дебиторской задолженности в общей
сумме оборотных активов.
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов
собственными оборотными средствами - отношение собственного
оборотного капитала к сумме материальных запасов.
– показывает, сколько собственных средств приходиться на 1 руб.
материальных запасов (т.е. какая часть материальных запасов финансируется
за счет собственных источников).
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (коэфф. обеспеч. оборотных активов собств. средствами)-
отношение собственного оборотного капитала к сумме оборотных
средств.
– показывает, сколько собственных средств приходиться на 1 руб.
оборотных средств (т.е какая часть оборотных активов финансируется за счет
собственных источников).
8. Коэффициент маневренности собственного капитала - отношение
собственного оборотного капитала к сумме собственного капитала. –
показывает, какая часть собственных средств находиться в мобильной
форме (оборотной форме), позволяющей свободно маневрировать этими
средствами, а какая часть капитализирована. Высокое значение
коэффициента положительно характеризует финансовое состояние
организации.
9. Коэффициент реальной стоимости имущества - отношение
остаточной стоимости основных средств, производственных запасов,
незавершенного производства к валюте баланса.
10. Коэффициент финансовой устойчивости – отношение
собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса.
- показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых
источников.
35
Полученные значения представим в таблице 3.
Таблица 3
Показатели финансовой устойчивости ООО «Море» за три года
36
Показатель
2014
2015
2016
1.Остаточная стоимость основных
средств, тыс.руб.
9138
9592
14149
2.Производственные запасы, тыс. руб.
4409
1441
2632
3.Материальные запасы, тыс. руб.
28
21
31
4.Незавершенное производство, тыс.
руб.
0
0
0
5.Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
8788
11837
9046
6.Оборотные активы, тыс. руб.
27427
26603
24300
7.Собственные оборотные средства,
тыс. руб.
4862
660
794
8.Собственный капитал, тыс. руб.
17521
14976
16221
9.Заемные и дополнительно
привлеченные источники, тыс. руб.
22565
25943
23506
10.Валюта баланса, тыс. руб.
40086
40919
39727
11.Коэффициент независимости
(автономии)
0,44
0,37
0,41
12.Удельный вес заемных средств в
стоимости имущества
0,56
0,63
0,59
13.Коэффициент соотношения заемных
и собственных средств ( коэф
капитализации)
1,29
1,73
1,45
14.Уд.вес дебиторской задолженности
в стоимости имущества
0,22
0,29
0,23
15.Доля дебиторской задолженности в
текущих активах
0,32
0,44
0,37
16.Коэфф. обеспеченности
матер.запасов собств. обор.
средствами
173,64
31,43
25,61
17.Коэфф. обеспеченности
собственными оборотными средствами
0,18
0,02
0,03
18.Коэффициент маневренности
0,28
0,04
0,05
19.Коэффициент реальной стоимости
имущества
0,34
0,27
0,42
20.Коэффициент финансовой
устойчивости
0,44
0,37
0,41
36
Рассчитано автором на основании Приложения 2 и ежегодной бухгалтерской отчетности ООО «Море»
36
Рассмотрим данные показатели данной таблицы:
Коэффициент автономии имеет значение равное 0,41 на начало 2016
года, изменяя свое значение в пределах от 0,44 (2014 год) и 0,37 (в 2015 г), то
есть имеет среднее значение, показывая что 40% активов предприятия
обеспечено собственными средствами.
Удельный вес заемных средств имеет высокое значение, что говорит о
том, что большая часть активов обеспечивается за счет заемных средств.
Коэффициент заемных средств также говорит о высокой доли
заемных средств.
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества
колеблется в районе 25%, возрастая до 29% в 2015 году, данное значение
является оптимальным.
Доля дебиторской задолженности также имеет нормальное значение.
Недостаточный размер материальных запасов сказался на значении
коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами.полученное значение говорит о том, что
материальные запасы полностью формируются за счет собственных средств
предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
имеет критическое значение в 2015 и 2016 годах.
Коэффициент маневренности также имеет критическое значение в
2015 и 2016 годах, что говорит о малой доли собственных средств,
находящихся в мобильной форме.
Коэффициент реальной стоимости имущества имеет значение от 0,34
до 0,42 что говорит о том что только 42% имущества реально участвует в
производственной деятельности.
Коэффициент финансовой устойчивости имеет среднее значение,
показывая что около 40% активов финансируется за счет устойчивых
источников.
37
В целом анализ финансовых показателей говорит о стабильном
положении предприятии, росте выручки от оказания услуг. Однако на
предприятии высокая доля заемных средств, наблюдается недостаток
собственных средств.
Рассмотрим показатели ликвидности, представленные в таблице 4.
Таблица 4
Показатели ликвидности ООО «Море»
37
Показатель
2014
2015
2016
1. Денежные средства, тыс. руб.
517,00
225,00
774,00
2. Краткосрочные финансовые вложения,
тыс. руб.
30,00
0,00
0,00
3. Краткосрочная дебиторская
задолженность, тыс. руб.
8788,00
11837,00
9046,00
4. Прочие оборотные активы, тыс. руб.
10081,00
9515,00
8551,00
5. Материальные запасы, тыс. руб.
28,00
21,00
31,00
6. Высоко ликвидные активы, тыс. руб.
/стр.1 + стр.2/
547,00
225,00
774,00
7. Легко реализуемые активы, тыс. руб.
/стр.6 + стр.3/
9335,00
12062,00
9820,00
8. Всего текущих активов, тыс. руб. /стр.7 +
стр.4 + стр.5/
19444,00
21598,00
18402,00
9. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.
0,00
2481,00
800,00
10. Кредиторская задолженность, тыс. руб.
22565,00
23462,00
22284,00
11.Задолженность участникам по выплате
доходов, тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
12. Прочие краткосрочные обязательства,
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
13. Всего краткосрочн. обяз-в, тыс. руб.
/стр.9 + стр.10 + стр.11 + стр.12/
22565,00
25943,00
23084,00
14. Собственный капитал, тыс. руб.
17521,00
14976,00
16221,00
15. Долгосрочные кредиты и займы, тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
16. Коэффициент текущей ликвидности
/стр.8 : стр.13/
0,86
0,83
0,80
17. Коэффициент срочной ликвидности
/стр.7 : стр.13/
0,41
0,46
0,43
18. Коэффициент абсолютной ликвидности
/стр.6 : стр.13/
0,02
0,01
0,03
19. Коэффициент общей
платежеспособности /стр.14 : (стр.13 +
стр.15)/
0,78
0,58
0,70
37
Рассчитано автором на основании Приложения 2 и ежегодной бухгалтерской отчетности ООО «Море»
38
Коэффициент текущей ликвидности характеризует предприятие как
неплатежеспособное, что в первую очередь связано с высокой долей заемных
средств.
Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена
за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а
также поступлений по расчетам, значение данного показателя также
отрицательно характеризует деятельность предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно и
также имеет неудовлетворительное значение.
Коэффициент общей платежеспособности который показывает
отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех
платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при
условии, что различные группы ликвидных средств и платежных
обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми
коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков
поступления средств и погашения обязательств, его значение менее 1 что
говорит о неплатежеспособности предприятия, динамика данного показателя
имеет не однородный показатель, так в первый год данный показатель имеет
отрицательную динамику а во второй год показывает рост.
После проведения всестороннего анализа экономических,
технических и финансовых показателей следует сделать вывод о
необходимости наращивания собственных оборотных средств, в целях
повышения ликвидности. Проводя аналогию, следует отметить, что для
предприятий сферы ЖКХ, особенно осуществляющих обслуживание, а не
только управление жилищным фондом характерна необходимость в
достаточно большом объеме основных средств. В связи с тем, что
предприятие ООО «Море» является молодым предприятием, то вполне
закономерна необходимость наращивания активов за счет заемных средств,