34
стратегию продаж и маркетинга, контролирует качество предоставляемых
организацией услуг. Каждый из отделов, которые починены ему, имеют своего
руководителя, который отчитывается перед зам. директором.
Отдел транспортировки грузов занимается непосредственно доставкой
грузов до клиентов.
Отдел технического обслуживания осуществляет ремонт автомобильных
средств.
Отдел маркетинга и рекламы осуществляет продажи и рекламу
предоставляемых ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» услуг, консультирует
клиентов и заключает договора на оказание услуг.
Логично, что цепочка задач поступает от генерального директора и
устремляется сверху вниз. Стоит отметить, что линейно-функциональную
структуру удобно использовать в организациях, где относительно ограниченная
номенклатура продукции, стабильные внешние условиях, а для обеспечения
своего функционирования требуется решение стандартных управленческих
задач.
По объёму выручки организация занимает 17 место по отрасли
деятельности в Москве.
Рассмотрим финансовое состояние компании более подробно.
Произведем анализ бухгалтерской отчетности исследуемой организации,
в целях выявления финансового положения и эффективности деятельности.
Качественную оценку значений финансовых показателей проведем с учетом
отраслевых особенностей деятельности (табл. 1).
Соотношение основных групп активов по состоянию на конец 2018 года
отражает преобладание текущих активов (97,6%) в структуре активов
компании. В течение исследуемого периода рост активов составил 31,6%. При
этом рост собственного капитала компании шел опережающими темпами
(59,1), что является положительным моментом для нее.
35
Таблица 1
Структура актива и источники его формирования
ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» 2016-2018 гг., тыс. руб.
тыс.
руб.
± %
на
начал
о
на
конец
(гр.4-
гр.2)
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
перио
да
перио
да
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Внеоборотные
активы
91 047 132 640 142 934 2 2,4 +51 887 57
в том числе:
основные
средства
нематериальные
активы
50 21 17 <0,1 <0,1 -33 -66
2. Оборотные,
всего
4 352
975
4 950 55
0
5 703 5
64
98 97,6
+1 350
589
31
в том числе:
запасы
дебиторская
задолженность
1 209
814
1 135 95
8
1 549 9
22
27,2 26,5
+340 10
8
28,1
денежные
средства и кр.
финансовые
вложения
32 845 40 984 42 584 0,7 0,7 +9 739 29,7
1. Собственный
капитал
225 55
4
286 681 358 887 5,1 6,1
+133 33
3
59,1
2. Долгосрочные
обязательства,
всего
185 33
0
175 740 56 330 4,2 1
-
129 000
-69,6
в том числе:
заемные
средства
3.
Краткосрочные
обязательства,
всего
4 033
138
4 620 76
9
5 431 2
81
90,8 92,9
+1 398
143
34,7
в том числе:
заемные
средства
Валюта баланса
4 444
022
5 083 19
0
5 846 4
98
100 100
+1 402
476
31,6
51,3
527 17
1
564 944
797 728
11,9
13,6
+270 55
7
29,5
Пассив
180 74
3
171 063
51 000
4,1
0,9
-
129 743
-71,8
2 555
426
3 091 67
7
3 310 3
20
57,5
56,6
+754 89
4
Актив
85 916
131 814
142 679
1,9
2,4
+56 763
66,1
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
2016
г.
2017 г.
2018 г.
36
Рост активов связан с увеличением запасов на 29,5%, дебиторской
задолженности на 28,1%. Рост пассивов компании связан был с увеличением
краткосрочных обязательств на 34,7%, а также нераспределенной прибыли,
которая увеличила собственный капитал компании на 59,1%. Значительный
рост кредиторской задолженности за последние годы является отрицательным
фактором в экономике организации.
Форма бухгалтерского баланса представляет огромный интерес для всех
пользователей финансовой отчетности, так как отражает имущественное
положение организации на текущей момент с отображением динамики
показателей за три года, что позволяет составить прогноз и тенденции развития
компании, а также выявить существующие резервы в целях принятия
управленческих решений.
Форма финансовых результатов является второй по очередности в
финансовой отчетности организации, но не менее важной. Она отражает
финансовый результат организации в сравнении текущего и предыдущего
периодов. Анализ результатов деятельности ООО «Пауэр Интернэшнл-шины»
произведен в таблице 2.
Таблица 2
Анализ результатов деятельности
ООО «Пауэр Интернэшнл-шины», тыс.руб. 2016-2018 гг.
37
За анализируемый период выручка организации возросла на 25%. При
этом отмечается растущая отрицательная динамика убытка от продаж за
последние три года. При этом наблюдается рост доходов от прочей
деятельности на 19,2%, за счет чего формируется прибыль до уплаты налогов,
которая выросла на 38,1%. Чистая прибыль компании в 2018 году оказалась
ниже показателя 2016 года на 26,7%, что является отрицательным моментом
для компании.
В целом финансовое состояние ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» по
итогу 2018 года значительно ухудшилось и оказалось значительно хуже
финансового состояния половины всех крупных предприятий, занимающихся
видом деятельности торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями (код по ОКВЭД 45.3) (табл. 3).
38
Таблица 3
Финансовое состояние ООО "Пауэр Интернэшнл-шины" в 2018 г
с отраслевыми с общероссийскими
0,06 0,06
0,2 0,2
0,04 0,04
0,1 0,05
0,07 0,07
0,4 0,4
1,1 1,1
1,3 1,3
0,3 0,3
0,7 0,9
0,008 0,008
0,06 0,1
-6,60% -6,60%
2,10% 3,60%
0,40% 0,40%
0,90% 1,50%
0,80% 0,80%
3,60% 3,70%
-1,8 -1,4
Финансовое
состояние
организации
значительно хуже
среднего по
отрасли.
Финансовое
состояние
организации
значительно хуже
среднего по РФ.
3.2. Норма
чистой прибыли
>/=1,25
3.3.
Рентабельность
активов
>/=1
Итоговый балл
-
2.2.
Коэффициент
быстрой
ликвидности
>/= 1
2.3.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
3. Эффективность деятельности
3.1.
Рентабельность
продаж
>1
1.2.
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
>0,1
1.3.
Коэффициент
покрытия
инвестиций
>1,0
2. Платежеспособность
2.1.
Коэффициент
текущей
ликвидности
>1,5
Показатель
Сравнение показателей
Норматив
1. Финансовая устойчивость
1.1.
Коэффициент
автономии
(финансовой
независимости)
>0,6
39
В результате анализа ключевых финансовых показателей ООО "Пауэр
Интернэшнл-шины" установлено, что финансовое состояние компании
ухудшилось, коэффициенты не соответствуют нормативам.
2.2 Оценка ведения бухгалтерского учета
Учет и бухгалтерская документация в ООО «Пауэр Интернэшнл-шины»
формируется и хранится с использованием специализированной бухгалтерской
компьютерной программы «1С:Предприятие 8».
Учетная политика ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» сформирована на
основе нормативно правовых документов (рис.12).
Рисунок 12 - Нормативное регулирование учетной политики
Учетная политика принимается организацией на весь период
деятельности и утверждается приказом Генерального директора организации.
Она предусматривает единые требования, принципы, основы, условия и
правила классификации, оценки и признания активов и пассивов, а также
финансово-хозяйственной деятельности, применяемых в ООО «Пауэр
Интернэшнл-шины».
Учетная
политика
ООО "Пауэр
Интернэшнл-
шины"
ФЗ "О
бухгалтерском
учете" от 06.12.2011
№402-ФЗ
Налоговый и
Гражданский
кодексы РФ
ФЗ "Об обществах с
ограниченной
ответственностью"
от 08.02.1998 №14-
ФЗ
Положение по
бухгалтерскому
учету "Учетная
политика" 1/2008
40
Учетная политика ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» для целей
налогообложения построена с учетом НК РФ и нормативных документов
Минфина РФ.
В ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» ведется раздельный учет расходов.
Расходы, которые связаны с реализацией услуг принимаются по
фактическим затратам исключая общехозяйственные расходы. Стоимость услуг
включаются в себестоимость реализуемой услуги равной количеству,
получаемому в результате оказания услуги.
Опишем процесс признания коммерческих расходов ООО «Пауэр
Интернэшнл-шины».
На счете 44 «Расходы на продажу» учитываются Коммерческие расходы,
они признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Инструкцией по учету издержек обращения определен состав
коммерческих расходов, описана группировка, распределение и списание.
Учет выручки от продажи ведется по видам деятельности.
Применяется метод определения выручки от реализации услуг «по факту»
− на дату оказания услуги.
Исключение составляет выручка от реализованных услуг с длительным
циклом, которая учитывается по завершении выполнения работ в целом.
Выручка при оказании услуги отражается по субсчетам балансового счета
90 «Продажи».
В случае не раскрытия данных финансовых результатов в отчетности, их
раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Отчет о финансовых результатах ООО «Пауэр Интернэшнл-шины»
содержит информацию о различных видах доходов и расходов и о финансовых
результатах компании – прибыли или убытке. В отчете приводятся данные за
текущий и предшествующий годы.
41
Заполнение строк с показателями за отчетный год производится ООО
«Пауэр Интернэшнл-шины» на основании следующих бухгалтерских
регистров:
- оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91
«Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91
«Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.
Строка 2110 «Выручка». По строке 2110 отражается выручка-нетто ООО
«Пауэр Интернэшнл-шины»: Кт оборот по счету 90 «Продажи» субсчет 01
«Выручка».
Строка 2120 «Себестоимость продаж». По строке 2120 отражается Дт
оборот по субсчету 90.02 «Себестоимость продаж».
Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)». По строке 2100 отражается
разница между строкой 2110 «Выручка» и строкой 2120 «Себестоимость
продаж».
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По строке 2200 отражается
разница между строками 2100 «Валовая прибыль (убыток)» и 2210
«Коммерческие расходы». Данная сумма идентична результату,
сформированному в учете ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» на субсчете 90.09
«Прибыль (убыток) от продаж».
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». По строке 2310
отражается оборот в Кт субсчета 91.01 «Прочие доходы» с Дт счетов учета
доходов от участия в уставных капиталах других организаций (доходы в виде
дивидендов).
Строка 2320 «Проценты к получению». По строке 2320 отражается оборот
в Кт субсчета 91.01 «Прочие доходы» с Дт счетов учета процентов к
получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате». По строке 2330 отражается оборот в Дт
субсчета 91.02 «Прочие расходы» с Кт счетов учета процентов к уплате. К
42
процентам, подлежащим уплате ООО «Пауэр Интернэшнл-шины», относятся
проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации.
Строка 2340 «Прочие доходы». По строке 2340 отражается Кт оборот по
субсчету 91.01«Прочие доходы» (за исключением доходов, включенных в
строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к
получению»). По этой строке у ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» в частности
отражаются доходы, указанные на рисунке 13.
Строка 2350 «Прочие расходы». По строке 2350 отражается (если не
отражено в других строках): оборот в Дт субсчета 91.02 «Прочие расходы» с Кт
разных счетов (за исключением процентов к уплате).
Прочие расходы ООО «Пауэр Интернэшнл-шины» представлены на
рисунке 25.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». По строке 2300
отражается сумма прибыли от продаж с сальдо прочих доходов и расходов,
которое определяется следующим образом:
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» плюс Строка
2320 «Проценты к получению» минус Строка 2330 «Проценты к уплате» плюс
Строка 2340 «Прочие доходы» минус Строка 2350 «Прочие расходы».
Данная сумма идентична результату, сформированному ООО «Пауэр
Интернэшнл-шины» на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до
налогообложения».
43
Рисунок 13 - Состав прочих доходов и расходов
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». По строке 2410 у ООО «Пауэр
Интернэшнл-шины» отражается сумма налога, уплачиваемого в связи с
применением ОСНО. Эта сумма отражается в бухгалтерском учете на счете 68.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». По строке 2400 отражается
информация о чистой прибыли (убытке) ООО «Пауэр Интернэшнл-шины», т.е.
о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
При составлении промежуточной отчетности порядок расчета следующий:
сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в части чистой прибыли (убытка)).
При составлении годовой отчетности порядок расчета: оборот по счету 99
«Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)».
Составляя годовую финансовую отчетность ООО «Пауэр Интернэшнл-
шины» осуществляется закрытие счета 99. Окончательной операцией, каждого
года является списание со счета 99 суммы прибыли (убытка) финансового года
Прочие доходы
•поступления от продажи
основных средств и иных
активов, отличных от
денежных средств (кроме
иностранной валюты),
продукции, товаров;
•штрафы, пени, неустойки за
нарушение условий
договоров;
•активы, полученные
безвозмездно;
•поступления в возмещение
причиненных организации
убытков;
•прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном году;
•суммы кредиторской
задолженности, по которым
истек срок исковой давности;
•иные доходы,
квалифицируемые
организацией в качестве
прочих.
Прочие расходы
•расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим
списанием основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств (кроме иностранной валюты),
товаров, продукции;
•расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями;
•отчисления в оценочные резервы, создаваемые в
соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы
по сомнительным долгам, под обесценение вложений в
ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в
связи с признанием условных фактов хозяйственной
деятельности;
•штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров;
•возмещение причиненных организацией убытков;
•убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
•суммы дебиторской задолженности, по которой истек
срок исковой давности, других долгов, нереальных для
взыскания;
•перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных
с благотворительной деятельностью, расходы на
осуществление спортивных мероприятий, отдыха,
развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий;
•прочие расходы.