46
Организационная структура системы управления обладает
скелетообразующим значением, являясь основным хребтом организации.
Благодаря процессу деления организации на отдельные части и распределение
по ней определенных функций, улучшается рабочий процесс и результат в
целом.
Иерархическая организационная структура составлена в виде линейно-
функциональной организации управления. Основа данной структуры
представляет собой шахтный принцип построения, в соответствии с которым
организация разделяется по функциональному признаку. Далее по каждому из
них формируют иерархию служб, которая пронизывает всю компанию сверху
донизу.
Посредством вертикальных линий происходит передача управленческих
полномочий, в результате чего образуется иерархию уровней управления,
создающуюся посредством делегирования полномочий при осуществлении
вертикального разделения работ, рис.6.
Генеральный директор
Главный
бухгалтер
Производитель
работ
Ведущий инженер
систем КИПиА
Специалист
тендерного отдела
Помощник гл.
бухгалтера
Монтажник
ОВиК
Инженер
проектировщик
Менеджер по
закупкам
Бухгалтер по
кадрам
Газоэлектро
сварщик
Инженер систем
КИПиА
Офис-менеджер
Мастер
Наладчик систем
КИПиА
Секретарь
47
Рисунок 6 – Иерархическая организационная структура ООО
«Система»
Преимущества этой структуры заключаются в наличии четкой системы
взаимных связей функций и подразделений и системы единоначалия,
выраженная степень ответственности, немедленная реакция исполнителей на
прямые указания вышестоящего руководителя.
Недостатком является отсутствие подразделений, которые занимаются
вопросами стратегического планирования, невозможно решить проблемы,
которые требуют участия не одного подразделения.
Среди сотрудников налажены доброжелательный контакт,
мотивационные процессы построены так, чтобы обеспечить добросовестное
отношение к труду сотрудников, снижении текучести кадров и повышения
конкурентоспособности организации на рынке торговли.
Бухгалтерский учёт в ООО «Система» ведётся в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации несёт
генеральный директор.
Бухгалтерский учёт в ООО «Система» ведётся в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт в ООО «Система» ведётся с применением
компьютерной программы 1С версии 8.3. Первичные и сводные учётные
документы, а также учётные регистры бухгалтерского учёта, составленные на
машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО «Система» проводится перед
составлением годовой бухгалтерской отчётности и в иных случаях, когда
проведение инвентаризации обязательно.
Для предварительной оценки финансового состояния предприятия
представим данные бухгалтерского баланса в виде агрегированных
показателей (таблица 1). Агрегированная форма бухгалтерского баланса
формируется для удобства анализа. При этом сокращается число статей
48
баланса и повышается его наглядность. Исходя из данных можно сказать, что
предприятие относится к малым и имеет небольшой масштаб деятельности.
Об этом свидетельствует также количество персонала предприятия (21
человек).
Агрегированный аналитический баланс на 30 июня 2019 г.
ООО «Система»
Таблица 1
Актив
Сумма,
тыс. руб.
%
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
%
Внеоборотные
активы
2 460
5,75
Собственный
капитал
8 288
19,38
Оборотные
активы
40 301
94,24
Заемный
капитал
34 473
80,62
Баланс
42 761
100,00
Баланс
42 761
100,00
Предприятие является материалоемким, так как наибольшую долю
имеют оборотные средства (94,24 %).
Анализ активов начинаем с общей оценки показателей динамики и
структуры показателей активов предприятия (таблица 2). Полученные данные
способствуют выявлению предпосылок производственной и финансовой
устойчивости, а также дают возможность оценить потенциал экономического
роста предприятия.
Показатели структуры и динамики активов за 2017г. и 2018г.
ООО «Система»
Таблица 2
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонение
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
1 Всего активов
3 681
100,00
18 509
100,00
14 828
402,83
в том числе:
1.1 Внеоборотные
активы
-
0,00
1 474
7,96
1 474
из них:
материальные
-
0,00
1 474
7,96
1 474
финансовые
0
0
0
0
0
1.2 Оборотные активы
3 681
100,00
17 035
92,04
13 354
362,78
из них:
материальные
1 052
28,58
87
0,47
-965
-91,73
49
финансовые
2 629
71,42
16 948
91,57
14 319
544,66
Сумма внеоборотных активов увеличивается за рассматриваемый
период на 1 474 тыс. руб. Внеоборотные активы финансовой составляющей не
имеют, полностью являются материальными.
Стоимость оборотных активов увеличивается на 13 354 тыс. руб. за счет
финансовой составляющей, которая увеличилась на 14 319 тыс. руб. При этом
материальная составляющая оборотных средств уменьшилась на 965 тыс. руб.
Исследуя состояние оборотных активов, оценим их структуру и
динамику, как в абсолютных, так и в относительных показателях (таблица 3).
Показатели структуры и динамики оборотных активов за
2017г. и 2018г. ООО «Система»
Таблица 3
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
1 Оборотные
активы
всего
3 681
100,00
17 034
100,00
13 353
362,76
в том числе:
1.1 Запасы
1 052
28,58
87
0,51
-965
-91,73
1.2 НДС
-
654
3,84
654
1.3
Дебиторская
задолженность
2 291
62,24
7 009
41,15
4 718
205,94
1.4
Финансовые
вложения
-
7 121
41,80
7 121
1.5 Денежные
средства
151
4,10
2 019
11,85
1 868
1 237,08
1.6 Прочие
оборотные
активы
187
5,08
145
0,85
-42
-22,46
Как было показано в таблице 3, общая стоимость оборотных активов
увеличивается на 13 353 тыс. руб.
При этом стоимость запасов уменьшилась на 965 тыс. руб. они имеют
небольшую долю в структуре оборотных средств (28,58 % в 2017 году и 0,51
% в 2018 году).
50
Денежные средства предприятия увеличиваются в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 1 868 тыс. руб. Денежные средства предприятия
составляют 4,10 % в 2017 году и 11,85 % в 2018 году в общей структуре
оборотных активов. Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует,
как правило, об укреплении финансового состояния предприятия.
НДС и финансовых вложений в 2017г. предприятие не имеет.
Для оценки финансового состояния предприятия за два года представим
данные бухгалтерского баланса в таблице 4 (Приложение 1). Данные таблицы
основаны на бухгалтерском балансе компании
Показатели Бухгалтерского баланса на 30 июня 2019г.
(Форма1) ООО «Система»
Таблица 4
Наименова
ние
показателя
30 июня
2019 г.
31 декабря
2018 г.
31 декабря
2017 г.
Отклонение
2019г. к 2017г.
Сумм
а тыс.
руб.
%
Сумма
тыс.
руб.
%
Сумм
а тыс.
руб.
%
Сумма
тыс.
руб.
%
АКТИВ
Материаль-
ные
внеоборот-
ные активы
2 460
5,75
1 474
7,96
-
0,00
2 460
Запасы
17 334
40,54
87
0,47
1 052
28,58
16 282
1 647,72
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
5 478
12,81
2 019
10,91
151
4,10
5 327
3 627,81
Финансовые
и другие
оборотные
активы
17 489
40,90
14 929
80,66
2 478
67,32
15 011
705,77
БАЛАНС
42 761
100
18 509
100
3 681
100
39 080
1 161,67
ПАССИВ
Капитал и
резервы
8 288
19,38
5 089
27,49
1 705
46,32
6 583
486,10
Краткосроч-
ные
заемные
средства
-
0
4 600
24,85
1 600
43,47
-1 600
Кредиторс-
кая
задолжен-
ность
34 473
80,62
8 819
47,65
376
10,21
34 097
9 168,35
БАЛАНС
42 761
100
18 509
100
3 681
100
39 080
1 161,67
51
Как видно из таблицы 4, общая сумма активов предприятия в 2019 году
по сравнению с 2017 годом увеличилась на 39 080 тыс. руб. В данном случае
это обусловлено увеличением суммы как внеоборотных активов, так и
оборотных активов.
Сумма внеоборотных активов увеличивается за рассматриваемый
период на 2 460тыс. руб.
Стоимость оборотных активов так же увеличивается на 36 621 тыс. руб.
Таким образом, общая стоимость активов предприятия увеличивается за
счет всех составляющих, то есть как за счет внеоборотных активов, так и за
счет и оборотных активов. Оборотные активы имеют больший удельный вес
предприятия, поэтому оно является материалоемким.
Чтобы иметь представление о финансовом состоянии ООО «Система»
рассмотрим таблицу 5. Данные таблицы основаны на основе бухгалтерского
баланса Отчет о финансовых результатах за Январь - Июнь 2019 г.
(Приложение 2).
Показатели Бухгалтерского баланса Отчет о финансовых
результатах за Январь - Июнь 2019 г. (Форма 2)
ООО «Система»
Таблица 5
Наименование показателя
За Январь -
Июнь 2019 г.
За Январь -
Июнь 2018г
Выручка
52 327
14 805
Себестоимость продаж
-48 454
-14 874
Валовая прибыль (убыток)
3 873
-69
Прибыль (убыток) от продаж
3 873
-69
Проценты к получению
247
12
Прочие расходы
-185
-62
Прибыль (убыток) до
налогообложения
3 935
-119
Текущий налог на прибыль
-740
-152
Чистая прибыль (убыток)
3 195
-271
Организация работает с прибылью, что является следствием оптимально
организованного процесса. Уменьшение запасов в 2018г. говорит о нехватке
оборотных средств для закупки необходимого количества запасов. Но в 2019
52
г. наблюдается увеличение запасов, что позволяет сделать вывод о позитивной
тенденции развития организации.
Увеличение внеоборотных и оборотных активов в 2018г. говорит о
наращивании производственной мощи, увеличении инвестиций. Данные
факторы в целом считаются позитивными, ведь такие показатели в
среднесрочной перспективе дают доход компании.
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками
Синтетический учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей
и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»,
согласно предъявленному плану счетов. Счёт по отношению к балансу
является пассивным, сальдовый, расчетный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с
поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками,
по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности
организации поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по
счёту 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» может быть и дебетовым,
означает это, что сумма за материальные ценности оплачена поставщиком, но
на конец месяца эти материальные ценности не поступили и числятся как
товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с
поставщиками и подрядчиками за:
полученные материальные ценности, принятые выполненные
работы и услуги, в том числе предоставление энергии, газа, пара, воды, а также
по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на
которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым
производятся в порядке плановых платежей;
53
материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
излишки материальных ценностей, которые выявлены во время
приёмки;
полученные услуги по перевозкам, в том числе за все виды услуги
связи.
Операции, которые относятся к расчётам за приобретённые
материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги,
проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Вне зависимости от оценки товарно-материальных ценностей в
аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно
расчетным документам поставщика по дебету счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») в следующих
ситуациях:
• если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза,
а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей
обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин
против отфактурованного количества,
• если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как
счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных
договором, а также арифметические ошибки.
За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость
поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий,
предусмотренных в договорах.
26
Компания занимается розничной торговлей и должно вести
аналитический учет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в
разрезе каждого контрагента, договора, товара.
26
Керимов В.Э., Бухгалтерский учет: учебник. М.: Дашков и К, 2019, 444 с.
54
Рассмотрим применяемый в ООО «Система» порядок использования
субсчетов. В Приложении 3 представлены данные счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» по субсчетам.
На субсчете 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
платежным требованиям» отражается информацию о задолженности за
полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги), цена которых
указана в рублях. При разнесении банка, если оплачено поставщику
(подрядчику) по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться
по дебету субсчёта 60.01. Используемые проводки по субсчету 60-1
записываются следующими образом:
Дт 07 «Оборудование к установке» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по платежным требованиям»;
Дт 41 «Товары» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
платежным требованиям»;
Дт 10 «Материалы» Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
по платежным требованиям»;
Одновременно делаются следующие проводки:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кт 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным
требованиям».
На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы. То есть если была
предоплата за товары, материалы или услуги, то оплата должна отражаться по
дебету субсчёта 60.02.
На субсчете 60-21 ведутся расчеты в валюте.
На субсчете 60-22 отражаются авансы, выданные поставщикам в
валюте.
27
.
Аналитический учёт по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и
подрядчиками» ведётся по каждому предъявленному счёту, а по расчётам в
27
11. Кондраков. Н. П. Бухгалтерский учет: учебник. М.: Инфра, 2011. 211 с.
55
порядке плановых платежей отражается по каждому поставщику и
подрядчику. Построение аналитического учёта обеспечивает возможность
получения необходимых данных по:
поставщикам по акцептованным и другим расчётным документам,
срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по неоплаченным в срок расчётным документам;
поставщикам по неотфактурованным поставкам;
авансам выданным;
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«Система» ведется в хронологическом порядке по каждому счету, по каждому
поставщику, причем учет организован так, что информацию можно получить
сгруппировано по расчетным документам, договорам, и т.п.
Исследуемая организация занимается розничной торговлей и должна
вести аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по
каждому контрагенту, в разрезе каждого договора. Выписка из оборотно-
сальдовой ведомости по аналитическому учету в разрезе поставщиков и
договоров представлена в Приложении 4.
Смысл оборотно-сальдовой ведомости, достаточно прост: эта ведомость
показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец
периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на
показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской
задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО
«Система» ведется электронно с использованием программы «1С Бухгалтерия
8.3», что позволяет отслеживать расчеты с конкретными поставщиками,
видеть наличие и движение товаров на складе и т.п.
Данные аналитического учета детализируют информацию, отраженную
на синтетическом счете, значит обобщенные аналитические результаты
должны быть равны итоговым данным синтетического счета. Значит,
показатели аналитического учёта должны соответствовать данным