36
«Аэросибсервис» закупает товары, услуги и «Договора», соответствующие
определенному контрагенту.
Для ведения списка экономического субъекта, являющимися
поставщиками ООО «Аэросибсервис», в программном носителе предусмотрен
справочник «Контрагенты» с выделением в нем отдельной папки
«Поставщики». В карточке контрагента хранится следующая информация:
- краткое наименование контрагента (для удобства поиска);
- полное наименование контрагента;
- признак контрагента: физическое или юридическое лицо;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- код причины постановки на учет (КПП) – для юридического лица;
- паспортные данные – для физического лица;
- юридический и почтовый адрес;
- платежные реквизиты контрагента (номер корреспондентского
счета, номер банковского счета, БИК, наименование банка).
Учет расчетов с поставщиками в программном носителе, используемом
в ООО «Аэросибсервис», ведется, как ранее отмечалось, в разрезе договоров.
Для этого ведется список договоров, который фактически является списком
либо счетов на оплату, либо договоров длительного действия.
Ведение учета расчетов с поставщиками в «1С: Бухгалтерия 8.3» в ООО
«Аэросибсервис» осуществляется с помощью стандартных документов,
предусмотренных в используемом программном носителе:
- «Поступление товаров, услуг»;
- «Счет-фактура полученный»;
- «Списание средств с расчетного счета»;
- «Авансовый отчет»;
- «Корректировка долга».
Обеспечено взаимодействие со специализированной банковской
программой «Клиент банк». В ООО «Аэросибсервис» выписки из банка
автоматически загружаются в базу, признаком распределения поступивших
37
денежных средств является совпадение номера расчетного счета поставщика в
системе «Клиент-банк» и в его карточке в системе «1С: Бухгалтерия 8.3».
Для повышения удобства работы с документами в используемом
программном носителе добавлены журналы документов по основным разделам
учета, в том числе документы поставщиков. При заполнении документов по
расчетам с поставщиками предусмотрено автоматическое заполнение:
- счетов учета номенклатуры,
- счетов расчетов с контрагентами.
В используемой в ООО «Аэросибсервис» автоматизированной системе
учета установлен режим автоматического зачитывания авансов в рамках
договора.
Учет расчетов с поставщиками в ООО «Аэросибсервис» ведется с
применением счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Аэросибсервис» утверждены следующие субсчета к счету
60:
- 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Рассмотрим пример аналитического учета расчета с поставщиком - ООО
«Стандарт», с которым в июле 2016 г. был заключен договор на поставку
упаковочных материалов (договор № 46-Р от 03.06.2016 г.), а 5 июня 2016 г.
перечислен аванс от ООО «Аэросибсервис» в размере 17700 руб. Далее, 7 июня
2016 г. от ООО «Стандарт» поступили неотфактурованные упаковочные
материалы, в исследуемом экономическом субъекте их оприходовали по
стоимости, указанной в счете на оплату от ООО «Стандарт».
Далее, 12 июня 2016 г. ООО «Стандарт» предъявило товарную
накладную и счет фактуру на сумму 17700 руб., в т.ч. НДС 2700 руб. В августе
2016 г. поставщику ООО «Стандарт» было возвращено 1000 м упаковочной
ленты. Бухгалтер открывает аналитический счет на имя поставщика и
оформляет следующие учетные записи (Таблица 5).
38
Таблица 5
Фрагмент журнала хозяйственных операций ООО
«Аэроснабсервис» по учету расчетов с поставщиками на условиях
предварительной оплаты в июне - августе 2016 г.
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
05.06.2016
Оплачен аванс поставщику по счету
№ 186 от 03.06.2016
60.02
51
17700,00
07.06.2016
Оприходована упаковочная лента по
неотфактурованной поставке (5000
м * 3,54 руб.) по цене, обозначенной
в счете № 186 от 03.06.2016
10.01
60.01
15000,00
07.06.2016
Выделен НДС
19.03
60.01
2700,00
12.06.2016
После получения документов от
поставщика сторнирована стоимость
материалов
10.01
60.01
-15000,00
12.06.2016
После получения документов от
поставщика сторнирован НДС
19.03
60.01
-2700,00
12.06.2016
Оприходована упаковочная лента от
поставщика по УПД № 186 от
12.06.2014 (5000 м * 3,54 руб.)
10.01
60.01
15000,00
12.06.2016
Выделен НДС
19.03
60.01
2700,00
12.06.2016
Зачтен НДС
68.02
19.03
2700,00
03.08.2016
Возвращено поставщику ООО
«Стандарт» 1000 м упаковочной
ленты (1000м*3,54 руб.)
62.01
91.01
3540,00
03.08.2016
Начислен НДС
91.01
68.02
540,00
06.08.2016
Поступила оплата от поставщика за
возвращенный материал
51
60.01
3540,00
На рис. 2 представлена схема корреспонденции счета 60.01 за 2016 г. в
ООО «Аэросибсервис», составленная на основе отчета «Анализ счета 60.01» и
«Карточка счета 60.01» за 2016 г., полученных из «1С: Бухгалтерия 8.3».
В исследуемом экономическом субъекте оборот по дебету счета 60.01
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» формируется в «1С: Бухгалтерия
8.3», при помощи следующих документов:
- в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - документ
«Выписка банка»;
- в корреспонденции со счетом 60.02 «Расчеты по авансам
выданным» - документ «Поступление товаров, работ, услуг»;
- в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- документ «Авансовый отчет».
39
Д 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К
S на 01.01.2016 г. = 1206123,15 руб.
Дт 60.01 Кт 51 21 950 001,54 – произведена
оплата с расчетного счета с поставщикам
Дт 60.01 Кт 60.02 – 2 268 702,50 зачет ранее
оплаченных авансов поставщикам
Дт 60.01 Кт 71 2 289 130,00– произведен
расчет наличными через подотчетное лицо с
поставщиками
Дт 10 Кт 60.01 5 069 681,22 –
оприходованы товарно-материальные
ценности от поставщиков
Дт 19.03 Кт 60.01 912 542,62– выделен
НДС по поступившим ТМЦ
Дт 19.04 Кт 60.01 3 152 159,45– выделен
НДС по поступившим услугам
Дт 26 Кт60.01 17 511 996,95–
оприходованы услуги от поставщиков
ОД = 26 507 824,04 руб.
ОК = 26 643 380,24 руб.
S” на 31.12.2016 г. = 1 341 679,35 руб.
Рис. 2. Анализ счета 60.01 «Расчеты с поставщиками»
за 2016 г. в ООО «Аэросибсервис»
Оборот по кредиту счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» формируется в «1С: Бухгалтерия 8.3», при помощи следующих
документов в корреспонденции со счетом 10 «Материалы», 19 «НДС» и 26
«Общехозяйственные расходы» - документ «Поступление товаров, услуг».
На рис. 3 представлена схема корреспонденции счета 60.02 за 2016 г. в
ООО «Аэросибсервис», составленная на основе отчета «Анализ счета 60.01» и
«Карточка счета 60.01» за 2016 г., полученных из «1С: Бухгалтерия 8.3».
В исследуемом экономическом субъекте оборот по дебету счета 60.02
«Расчеты по авансам выданным» формируется в «1С: Бухгалтерия 8.3» при
помощи следующих документов:
- в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - документ
«Выписка банка»;
- в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- документ «Авансовый отчет».
Оборот по кредиту счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»
формируется в «1С: Бухгалтерия 8.3», при помощи документа «Поступление
товаров, работ, услуг».
40
Д 60.02 «Расчеты по авансам выданным» К
S на 01.01.2016 г. = 0 руб.
Дт 60.02 Кт 51 1 878 702,50 – произведена
оплата авансов с расчетного счета
поставщикам
Дт 60.02 Кт 71 410427,50– произведена
оплата авансов наличными денежными
средствами через подотчетных лиц
Дт 60.01 Кт 60.02 – 2 289 130,00зачет
ранее оплаченных авансов поставщикам
ОД = 268 702,50 руб.
ОК = 2 289 130,00руб.
S” на 31.12.2016 г. = 0,00 руб.
Рис. 3. Анализ счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»
за 2016 г. в ООО «Аэросибсервис»
ООО «Аэросибсервис», осуществляя свою деятельность, имеет много
поставщиков. Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе поставщиков и
по договорам.
Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками в ООО
«Аэросибсервис» не противоречит действующим нормативным актам и ведется
в полном соответствии с Планом счетов.
Стандартные отчеты, предусмотренные в программном носителе,
задействован номер в ООО «Аэросибсервис», используют синтетические и
аналитические данные бухгалтерского учета. Любой отчет может быть
сформирован для определенного контрагента или договора и для
определенного периода времени:
- оборотно - сальдовая ведомость по счету. Одним из способов
просмотра итоговой информации является просмотр отчета оборотно -
сальдовая ведомость по счету. Отчет используется для получения остатков и
оборотов по выбранному счету, позволяет получить детализацию по субсчетам
счета, а также - по конкретным объектам аналитического учета (субконто).
Основными параметрами отчета являются: счет учета и период отчета;
дополнительными – возможность выбора составления оборотно - сальдовой
ведомости в разрезе субсчетов и по определенному субконто. Например,
стандартный отчет «Оборотно - сальдовая ведомость по счету» для счета 60
41
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позволяет просмотреть состояние
расчетов с поставщиками на определенную дату;
- карточка счета. Отчет Карточка счета представляет собой
упорядоченную по датам выборку информации об учетных записях, которые
относятся к выбранному периоду времени, и в которых был использован
выбранный счет. В отчете приводится информация об остатках на начало и
конец периода, оборотах за период и остатках после каждой учетной записи.
При необходимости можно определить обороты по расчетам за день, по
неделям, по месяцам;
- анализ счета. Отчет Анализ счета отражает обороты между
выбранным счетом и всеми остальными счетами за определенный период, а
также остатки по выбранному счету на начало и конец периода. Данный отчет
позволяет дополнительно получить информацию о субсчетах и объектах
аналитического учета по анализируемому и корреспондирующим счетам;
- отчет по учетным записям. В Отчет по учетным записям выводятся
сведения из учетных записей, отобранных по заданным критериям. При
использовании настроек по умолчанию в отчет выводится список учетных
записей за выбранный период;
- анализ субконто. В отчете Анализ субконто для каждого объекта
аналитического учета выбранного вида субконто приводятся начальное,
конечное сальдо и обороты по всем счетам, где был учтен объект;
- акт сверки. Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами
формируется автоматически и сохраняется в программе. Можно сформировать
акт сверки по отдельному договору контрагента и счету расчетов.
Применение в ООО «Аэросибсервис» автоматизированной программы
учетных работ позволяет обеспечивать формирование необходимых регистров
бухгалтерского учета расчетов с поставщиками.
42
2.3. Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями
Все расчеты с покупателями по приобретению и оплате услуг
оформляются соответствующими документами. Оказание услуг осуществляется
по утвержденной на экономическом субъекте схеме документооборота при
отгрузке товара.
Перед тем, как оказать услуги, ООО «Аэросибсервис» заключает
договор оказания услуг с покупателями.
В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок
расчетов, порядок оказания услуг, обязательства сторон, ответственность
сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия
договора, прочие условия. Порядок расчетов с покупателями согласно
действующих договоров предполагает следующие схемы оплаты:
- предварительная оплата (аванс) за предоставляемые услуги в
размере 100%;
- частичная предварительная оплата за предоставляемые услуги в
диапазоне от 30% до 70%;
- оплата после предоставления услуг с отсрочкой от 3 до 10
календарных дней.
На основании договора оказания услуг покупателю выставляется счет на
оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика и стоимость
услуги.
Счет выписывают в 2 экземплярах:
- первый экземпляр - покупателю для оплаты;
- второй экземпляр - поставщику.
Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.
Выписанный счет передается клиенту лично, либо электронной почтой,
либо факсимильной связью. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты либо
предоставлении гарантийного письма оказываются услуги.
Оказание услуг для покупателя оформляется актом и счет - фактурой.
43
В счет - фактуре и акте оказанных услуг указывается номер и дата
выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое
описание услуги, количество (в единицах), цена и общая сумма оказанных
услуг. Акт оказанных услуг подписывается уполномоченными лицами, в ООО
«Аэросибсервис» акт оказанных услуг и счет-фактура выписывается в 2
экземплярах.
Как ранее упоминалось, бухгалтерский учет в ООО «Аэросибсервис»
автоматизирован и ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.3».
Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в программном
носителе ООО «Аэросибсервис» открыто два субконто – «Контрагенты»,
которым ООО «Аэросибсервис» осуществляет реализацию и «Договора»,
соответствующие определенному контрагенту.
Для ведения списка экономических субъектов, являющихся
покупателями ООО «Аэросибсервис», в программном носителе предусмотрен
справочник «Контрагенты» с выделением в нем отдельной папки
«Покупатели». В карточке контрагента хранится информация, аналогичная
информации по поставщикам.
Учет расчетов с покупателями в программном носителе, используемом в
ООО «Аэросибсервис», ведется, как ранее отмечалось, в разрезе договоров. Для
этого ведется список договоров, который фактически является списком счетов
на оплату и договоров длительного действия.
Любые бухгалтерские документы, связанные с расчетами с
покупателями и заказчиками ООО «Аэросибсервис» и введенные в базу «1С:
Бухгалтерия 8.3», находят свое отражение в расчетах с конкретным
контрагентом. Перечислим стандартные документы, с помощью которых
ведется учет расчетов с покупателями в «1С: Бухгалтерия 8.3», в ООО
«Аэросибсервис»:
- «Реализация товаров, работ, услуг»;
- «Поступление средств на расчетный счет»;
- «Приходный кассовый ордер»;
44
- «Корректировка расчетов».
В каждом из вышеперечисленных стандартных документов указывается
контрагент и договор, таким образом, происходит накапливание информации
по расчетам с каждым покупателем по каждому договору, открытому с ним.
Данные аналитического учета расчетов с покупателями в ООО
«Аэросибсервис» позволяют фиксировать данные по задолженности
(дебиторской или кредиторской) клиентов в разрезе договоров на любую
определенную дату.
Рассмотрим аналитический учет расчета с покупателем ООО «ГЕА-
Процессорный Инжиниринг», договор с которым был заключен в 05 марта 2016
г. на сумму 35200,60 руб. (договор № 12 от 05.03.2016 г.). Данному покупателю
10 марта 2016 г. был выставлен счет на оплату № 101 на сумму 35200 руб., в
т.ч. НДС 5369,49 руб. Далее, покупателю предоставлен упаковочный материал
для упаковки груза, выставлена товарная накладная и счет-фактура на сумму
35200 руб., в т.ч. НДС 5369,49 руб. Себестоимость товара переданного ООО
«ГЕА-Процессорный Инжиниринг» составила 21187,39 руб., данная сумма
определена при помощи операции «Закрытие месяца», которая датирована 31
марта 2016 главный бухгалтер открывает аналитический счет на имя
покупателя и оформляет следующие учетные записи (Таблица 6).
Таблица 6
Фрагмент журнала хозяйственных операций ООО
«Аэроснабсервис» по учету расчетов с покупателями на условиях
предварительной оплаты в марте 2016 г.
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
12.03.2016
Получен аванс от покупателя
51
62.02
35200,00
12.03.2016
Выделен НДС с аванса
76.АВ
68.02
5369,49
24.03.2016
Предоставлен товар покупателю
62.01
90.01
35200,60
24.03.2016
Начислен НДС
90.03
68.02
5369,58
24.03.2016
Зачтен аванс, полученный от
покупателя в счет погашения его
задолженности
62.02
62.01
35200,00
24.03.2016
Зачтен НДС с аванса
68.02
76.АВ
5369,49
31.03.2016
Списана себестоимость товара
90.02
43
21187,39
45
Учет расчетов с покупателями в ООО «Аэросибсервис» ведется с
применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Аэросибсервис» утверждены следующие субсчета к счету
62:
- 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду
деятельности»;
- 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым
платежам».
Рассмотрим учетные операции по каждому субсчету отдельно.
На рис. 4 представлен анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», субсчет 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками по
основному виду деятельности» за 2016 г. Схема составлена на основании
отчета из «1С: Бухгалтерия 8.3», - анализ счета 62.01 за 2016 г.
Как видно из нижеприведенного рисунка в исследуемой организации
счет 62 «Расчеты с покупателями», субсчет 01 «Расчеты с покупателями по
основному виду деятельности» по дебету корреспондирует со счетом 90.01
«Продажи» - учетные записи формируются документом «Реализация товаров,
услуг». Данной учетной записью отражается реализация товаров, услуг по
основному виду деятельности.
Счет 62 «Расчеты с покупателями», субсчет 01 «Расчеты с покупателями
по основному виду деятельности» по кредиту корреспондирует со счетами:
50.01 «Касса» - учетные записи формируются документом «Приходный
кассовый ордер»;
51 «Расчетный счет» - оформляется документом «Поступление
денежных средств на расчетный счет»;
60.01 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учетные записи
формируются документом «Корректировка долга»;
62.02 - учетные записи формируются документом «Реализация товаров,
услуг» автоматически.