35
Рисунок 5. Основные показатели финансовой устойчивости
Представленный на рисунке 5, коэффициент автономии позволяет
определить в какой степени, используемые организацией активы,
сформированы за счет собственного капитала. Данный показатель
финансовой устойчивости иллюстрирует то, насколько сильна зависимость
конкретного бизнеса от заемных средств, способен ли он без затруднений
располагать своим капиталом, при этом, исключая риск пени и штрафов за
неуплату, а также большие проценты. Расчет данного коэффициента
финансовой устойчивости позволяет рационально спланировать
деятельность экономического субъекта, а также избежать рисков, которые
связаны с незапланированными выплатами финансовых средств.
Коэффициент финансового левериджа позволяет установить какая
сумма заемного капитала привлечена организацией на единицу собственного
капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами позволяет определить достаточность у анализируемых
организаций собственных оборотных средств, необходимых для его
36
финансовой устойчивости.
46
По результатам анализа финансовой устойчивости необходимо
сформировать выводы и дать оценку деятельности экономического субъекта,
а также принять определенные управленческие решения.
Выводы по первой главе:
Чтобы выбрать форму расчета, важно учесть во внимание общие
преимущества и недостатки. На сегодняшний момент предприятия
выполняют свои расчеты:
-по наличным денежным ресурсам;
Согласно указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073, наличные
денежные расчеты осуществляются между организациями, в размере до ста
тысяч рублей по одной сделке.
-по платежным документам;
Платежное поручение это-наиболее распространенная форма расчетов,
является сравнительно простой процедурой управления документами и
ускорения потока денежных средств между сторонами сделки. Платежное
поручение является действительным в ходе десяти дней и исполняется
Банком независимо от суммы ресурсов на счете плательщика.
- по платежным требованиям;
Платежное требование представляет собой расчетный документ,
имеющий указание поставщика к покупателю выплатить на данных
направленных в расчетный Банк документов. При доставке товаров, работ и
услуг, получатель средств пишет заявку для оплаты в Банк на инкассо.
Недостаток данного способа в сравнении с платежным поручением -
усложнение процедур документооборота и замедление денежных потоков.
- по аккредитивам;
- По чекам;
- по корпоративным банковским (пластиковым) картам;
46
Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.– М.: Юнити-Дана, 2015. – С.476
37
На сегодняшний день, в России, активно используется новая форма
расчетов, как отметил Ю. А. Бабаев в своей книге. Основные преимущества
этого расчета является небольшой размер, возможность использования
пластиковых карт за рубежом, действующая система скидок при оплате
кредитной картой. К недостаткам можно отнести возможность кражи средств
с пластиковой карты.
- по векселям;
Выбранные партнерами, формы оплаты, как правило, регистрируется в
контрактах на поставки товаров, выполнение работ и услуг или их
реализации. Договор может содержать определенные операции о предмете
договора, процедуры, выявленные законами или нормативными актами как
важные или нужными для контрактов этого типа, условия определяются
важными для любого участника. Договор, который не содержит хотя бы одно
из существенных условий считается не заключенным (статья 432
Гражданского кодекса).
Подводя итог, хотелось бы отметить следующее, в большинстве
учебников и статей учету расчетов с поставщиками и подрядчиками не
уделяется внимание аффилированным поставщикам и подрядчикам. M. А.
Вахрушиной определен вопрос учета внутрифирменных расчетов с
поставщиками и подрядчиками. В частности, автор предлагает ввести в план
счетов 61 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для дочерних
предприятий. Данная учетная запись должна также включать в себя
открытые субсчета. К данному синтетическому счету 61 следует
предусмотреть открытие субсчетов, таких как: расчеты с материнским
предприятием, расчеты с дочерними обществами; расчеты между дочерними
организациями, расчеты с прочими аффилированными лицами, расчеты по
претензиям к аффилированным организациям.
Раскрытие информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками
по аффинированным операциях, можно открыв счет 61.
38
Главная цель анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками -
факторинг положения расчетов с поставщиками и подрядчиками и выявление
путей их совершенствования. Источниками информации для анализа
являются:
- финансовая отчетность организации и расшифровки к нему;
- регистры бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками;
- данные аналитического учета;
- первичной документации.
Анализ платежей с поставщиками и подрядчиками выполняется в
четыре хода:
- анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности;
- анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в сфере
образования;
- анализ оборачиваемости расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- анализ показателей финансовой устойчивости и
платежеспособности.
39
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА
РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ
ОРГАНИЗАЦИИ СПБГБУЗ "ПОЛИКЛИНИКА №98"
2.1.Финансово-экономическая характеристика учреждения СПБГБУЗ
"Поликлиника №98"
Учреждение является некоммерческой организацией, созданной в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным
законом «О некоммерческих организациях» и не преследует извлечение
прибыли в качестве основной цели своей деятельности, не распределяет
полученную прибыль между участниками (учредителями), а направляет ее на
уставные цели. В соответствии с номенклатурой медицинских организаций
Учреждение относится к лечебно-профилактическим учреждениям.
По организационно-правовой форме Учреждение является
государственным бюджетным учреждением здравоохранения.
Организационная структура СПБГБУЗ «Поликлиника №98»
представлена на Рисунке 6.
Учредителем и собственником имущества Учреждения является г.
Санкт – Петербург.
Учреждение является юридическим лицом со дня его государственной
регистрации, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество,
лицевые счета в территориальном органе Федерального казначейства,
бланки, штампы, печать установленного образца со своим наименованием,
местонахождением, а также другие средства индивидуализации.
Учреждение для достижения целей своей деятельности вправе
совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и
неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком
в суде, арбитражном, третейском судах, судах общей юрисдикции в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
40
Рисунок 6. Организационная структура СПБГБУЗ
"Поликлиника №98"
Учреждение осуществляет права владения, пользования и
распоряжения в отношении закрепленного за ним имущества в пределах,
установленных законодательством, в соответствии с целями своей
деятельности, заданиями Министерства и назначением имущества.
Предметом деятельности Учреждения является осуществление
медицинской деятельности Учреждения и оказание услуг, косвенно
связанных с оказанием медицинской помощи населению, направленных на
достижение целей создания Учреждения.
Целями создания Учреждения являются удовлетворение
общественной потребности в бесплатном медицинском обслуживании
населения, участие в реализации программ здравоохранения, направленных
на улучшение показателей здоровья населения, решение медико-социальных
41
проблем при оказании медицинской помощи населению в следующих
условиях:
- амбулаторно (в условиях, не предусматривающих круглосуточного
медицинского наблюдения и лечения), в том числе на дому при вызове
медицинского работника;
- в дневном стационаре (в условиях, предусматривающих
медицинское наблюдение и лечение в дневное время, но не требующих
круглосуточного медицинского наблюдения и лечения), в том числе
стационара на дому.
Учреждение вправе осуществлять следующий основной вид
деятельности - оказание первичной медико-санитарной помощи.
Учреждение вправе осуществлять следующие иные виды
деятельности:
1) деятельность в области использования источников ионизирующего
излучения (генерирующих), разрешенная лицензией Федеральной службы по
надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека;
2) фармацевтическая деятельность;
3) деятельность, связанная с хранением, перевозкой, отпуском,
реализацией, приобретением, использованием наркотических средств и
психотропных веществ, внесенных в список II;
4) деятельность, связанная с производством, изготовлением,
хранением, перевозкой, отпуском, реализацией, приобретением,
использованием психотропных веществ, внесенных в список III;
5) предоставление платных медицинских услуг при наличии лицензии
на избранный вид деятельности;
6) предоставление платных немедицинских услуг, косвенно связанных
с оказанием медицинской помощи, а именно:
42
- транспортировка больных в медицинские организации и обратно
транспортом медицинского учреждения, исключая неотложные состояния и
консультации стационарных больных.
Бухгалтерия является структурным подразделением СПБГБУЗ
«ПОЛИКЛИНИКА № 98» , основная задача которого заключается в
разработке и предоставлении грамотно составленной документированной
информации, которая включает характеристики объектов бухгалтерского
учета согласно действующему законодательству РФ и разработку
финансовой отчетности, раскрывающей объективные данные о материальном
положении компании на отчетную дату, финансовом итоге работ и движении
денежного фонда в определенный период. Подобные сведения важны
пользователям отчетности для принятия правильных стратегических
решений.
На основе поставленных задач выделяют основные функции отдела
бухгалтерии:
- постоянное ведение и анализ бухгалтерского учета;
- формирование и представление квалифицированных
бухгалтерских услуг;
- контроль своевременным и правильным оформлением первичных
учетных документов и законностью совершаемых операций;
- начисление и выплата в установленные сроки заработной платы
работникам сотрудникам и другие.
В СПБГБУЗ «ПОЛИКЛИНИКА № 98» применяется
автоматизированный способ ведения бухгалтерского учета с использованием
программных продуктов, представленных в таблице 6.
Таблица 6
Программные продукты для ведения бухгалтерского учета
Наименование раздела
учета
Наименование программного продукта
Бухгалтерский учет
1C: Бухгалтерия государственного учреждения 8
43
Налоговый учет
1C: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Расчеты с персоналом
1C: Зарплата и кадры государственного
учреждения
Кассовое исполнение
доходов и расходов
УРМ
Передача отчетности в
контролирующие органы
1С-Отчетность. ПП «Контур-Экстерн»
Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в учреждении
основывается на сквозном технологическом процессе обработки и
формирования учетной документации по всем разделам бухгалтерского и
налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим
составлением отчетности на основании введенных данных.
Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов
хозяйственной жизни используются первичные документы, утвержденные
приказом главного врача, как приложение к учетной политике.
Все первичные (сводные) учетные документы независимо от формы
подписываются руководителем или уполномоченным им лицом. Первичный
(сводный) учетный документ, которым оформляются операции с денежными
средствами, кроме руководителя (уполномоченного лица), подписывает
главный бухгалтер или его заместитель.
Первичные учетные документы, составленные автоматизированным
способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании их
оформления в автоматизированной системе (или с иной периодичностью:
ежемесячно, ежеквартально). Регистры бухгалтерского учета, составленные
автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по
окончании отчетного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным. В Журнал расчетов с безналичными денежными средствами
подшиваются выписки, платежные поручения, счета или УПД с резолюцией
руководителя «в оплату», реестр на зачисление денежных средств на
карточные счета, заявления на перечисление возмещения расходов
сотрудникам учреждения, заявление на перечисление сотрудникам под отчет.
44
Рабочий план счетов Учреждения разработан в соответствии с
правилами формирования номеров счетов аналитического учета.
Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность
материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев
проведения инвентаризации, в течение отчетного периода может быть
инициировано проведение внеплановой инвентаризации. Для этого
оформляется отдельный приказ руководителя.
Сроки проведения инвентаризации определяются главным врачом
поликлиники. Перед проведением инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, приказом утверждается комиссия в составе председателя и не
менее трех членов комиссии. Инвентаризация материально-
производственных запасов и основных средств учреждения проводится не
реже одного раза в год.
Инвентаризация расчетов с организациями и учреждениями (акты
сверок) проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в год.
Проверка кассы проводится при смене кассира (лицо, выполняющее
обязанности кассира), а также обязательна перед составлением бюджетной
отчетности. Отразим основные итоги деятельности поликлинике в таблице 7
по данным отчетности, приведенной в приложении.
Показатели
На
31.12.2016
г
На
31.12.2017
г
На
31.12.2018
г
Отклон
2018 -201
1ение 7
годы
+/-
темп
роста, %
Объем доходов, тыс. руб.
243796
259817
308110
48293
118,6
Объем расходов, тыс.
руб.
249918
263882
333037
69155
126,2
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
-6122
-4064
-24927
-20863
613,4
Налог на прибыль, тыс.
руб.
-
115
40
-75
34,8
Резервы предстоящих
расходов, тыс. руб.
-421
1276
7 091
5815
555,7
Чистая прибыль, тыс.
руб.
-6543
-2903
-17876
-14973
615,8
Таблица 7
Основные показатели деятельности Полклиники № 98 за 2016-
2018 годы