43
академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции
по его применению» [8];
«Приказом Минфина РФ от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении
Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» [9];
«Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной, и
месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации» и другими нормативно-правовыми актами» [10].
Сотрудники главной бухгалтерии руководствуются в работе
Положением о бухгалтерии и должностными инструкциями, которые
разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются начальником
управления.
В сфере бухгалтерского учета основной целью является сбор и анализ
информации, имеющей решающее значение для стратегических решений
руководителей организации. Основные обязанности, связанные с управлением
трудом и заработной платой, включают:
- Документирование демографических данных сотрудников, их
рабочего времени и выполненных задач;
- Тщательный расчет заработной платы и соответствующих вычетов;
- Подробный учет финансовых операций с сотрудниками,
государственными и негосударственными финансовыми организациями;
- Точное направление начисленной заработной платы и вычетов на
счета, предназначенные для операционных расходов и конкретных
финансовых ассигнований.
В учреждении используется современная электронная система учета,
включающая «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8» и «1С:
Зарплата и кадры 7.7». Эти инструменты способствуют соблюдению
современных бюджетных нормативов Российской Федерации. В ФКУ-ИК10
ГУФСИН России по Свердловской области каждому сотруднику при приеме
на работу присваивается уникальный табельный номер, который
44
последовательно используется во всей кадровой, эксплуатационной и
расчетной документации. Расчет заработной платы ведется через счет 302.11
«Расчеты с персоналом по оплате труда», который соответствует
предопределенному Плану счетов. На этом счете ведется вся деятельность,
связанная с расчетом заработной платы, включая расчет и распределение
заработной платы, премий и других форм начислений работников.
Порядок отражения операций по начислению и выплате заработной
платы в ФКУ-ИК 10 ГУФСИН России по Свердловской области отражен
(в таб.2.7)
Таблица 2.7
Основные хозяйственные операции по начислению и выплате
заработной платы в ФКУ-ИК10 ГУФСИН России
по Свердловской области за декабрь 2023 г.
В начале года казенные учреждения принимают обязательства по
заработной плате и начислениям на заработную плату в объеме утвержденных
годовых ЛБО, а бюджетные – в объеме плановых. Поэтому при принятии
обязательств по оплате отпуска за счет резерва на эту сумму необходимо
уменьшить ранее принятые.
Сведения о средствах, зарезервированных для стабилизации
финансовых результатов по будущим неконкретизированным обязательствам,
таким как компенсация за отработанное или неиспользованное время отпуска
при увольнении, включая обязательные взносы на социальное страхование,
45
учитываются на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов». В
организации создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими
бухгалтерскими записями (таб.2.8)
Таблица 2.8
Отражение отложенных обязательств по резерву на оплату отпускных
Расходы по оплате отпуска признаются в учете за счет суммы
созданного резерва, то есть резерв должен использоваться только на покрытие
тех затрат, в отношении которых он изначально создавался.
Рассмотрим начисление отпуска на примере Кабиевой Н.В. (таб.2.9)
Таблица 2.9
Бухгалтерские проводки по отражению операций, связанных с начислением и
выплатой отпускных за ноябрь 2023г., Кабиева Н.В.
На доход работника ФКУ-ИК10 начисляется единый налоговый платеж
общая ставка 30%, в него входят взносы по трем страхованиям: пенсионное,
46
медицинское, страховое. Эти взносы организация уплачивает в ФНС России.
Есть еще взносы на травматизм, в размере 0,2% его оплачивают отдельно.
Начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дт
счета 401.20 «Расходы текущего финансового года», на которые отнесена
сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кт счетов:
303.06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний»
303.15 «Расчеты по единому страховому взносу»
При перечислении сумма налога дебетуют счет 303.14 «Единый
налоговый платеж» по учёту налогов и кредитуют счет 304.05 «Расчеты по
платежам из бюджета». И когда организация получает детализацию о
распределении налогов отражается зачет:
- дт 303.06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний»
- дт 303.15 «Расчеты по единому страховому взносу»
На кт 303.14 «Единый налоговый платеж».
Порядок отражения операций по расчету страховых взносов в ФКУ-
ИК10 ГУФСИН России по Свердловской области за декабрь 2023г. Отражен
ниже в таблице 2.10
Таблица 2.10
Учет отчислений с заработной платы работников в ФКУ-ИК10
ГУФСИН России по Свердловской области за декабрь 2023г.
47
Записи, связанные с оценкой страховых взносов, вносят в личное дело
каждого сотрудника и суммируются в течение года. По завершении
финансового года критически важные документы, такие как форма 1-НДФЛ и
отчеты по страховым взносам, готовятся, распечатываются и хранятся вместе
с другими личными делами в архивной системе в течение установленного
срока в 75 лет. Крайне важно, чтобы все первичные бухгалтерские документы
методично обрабатывались и включались в бухгалтерские книги финансового
учета в соответствии с протоколами, установленными Приказом
Министерства финансов России № 52н. Эти бухгалтерские книги, включая
журналы операций, постоянно обновляются для точного отражения операций.
Главная книга имеет решающее значение для подведения итогов годовых
операций, подготовки как дебетовых, так и кредитовых начальных остатков на
предстоящий финансовый период. Эта книга обновляется ежемесячно, чтобы
обеспечить соответствие общих дебетовых и кредитовых остатков в начале
каждого нового учетного цикла.
Плановые отчеты и декларации должны быть представлены
ежеквартально, раз в полгода, через девять месяцев и ежегодно, включая
подробные индивидуальные отчеты о пенсионных взносах, которые
существенно влияют на расчет государственных пенсий.
48
2.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы работников
Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от
стажа, уровня подготовки работника и его рабочей продуктивности.
Основным видом удержаний является налог на доходы физических лиц,
который начисляется на все виды дохода из заработной платы в соответствии
со ставкой, определяемой от способа получения дохода. Помимо удержаний
по НДФЛ, организации могут производить удержания по исполнительным
листам, а также по инициативе организации и по заявлению работника.
Удержания из заработной платы сотрудников производится в строгом
соответствии с законодательством РФ по определенной схеме (рис. 2.2).
Рис. 2.2 Выды удержаний из заработной платы.
По прямому запросу сотрудников из их заработной платы удерживается
1% на профсоюзные взносы, которые управляются по счету 304.04A. Кроме
того, удержания из заработной платы на алименты или возмещение ущерба
предписываются судебными постановлениями. Они обрабатываются
ежемесячно и завершаются в течение трех дней после роспуска заработной
платы. После получения эти судебные постановления оперативно
доставляются в бухгалтерию на следующий день, регистрируются в
специальной книге и вносятся в бухгалтерскую программу 1С, а
49
заинтересованным сторонам отправляется уведомление об обработке. Эти
финансовые записи документируются как:
Д-т 302.11 «Расчеты по заработной плате»
К-т 304.03И «Расчеты по исполнительным листам»
Обработка вычетов налога на доходы физических лиц соответствует
установленным правовым рамкам в соответствии с разделами 1 и 3 статьи 224
Налогового кодекса Российской Федерации. Фиксированная налоговая ставка
13% применяется к заработной плате сотрудников. Это налогообложение
накапливается с начала года с ежемесячной переоценкой всех
налогооблагаемых доходов. Освобождения и категории доходов, которые не
облагаются налогом, четко перечислены в статье 217 Налогового кодекса.
Допустимые налоговые вычеты включают стандартные, социальные,
имущественные и профессиональные вычеты. В пределах рабочего места
применяются только стандартные вычеты, применимые к налоговой ставке
13%, в то время как другие вычеты обрабатываются налоговой инспекцией при
подаче физическими лицами налоговых деклараций.
50
Глава 3. АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ
ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА В ФКУ ИК-10 ГУФСИН РОССИИ
ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
3.1 Анализ расчетов с работниками по оплате труда
Заработная плата всегда была основным источником дохода работников
организаций и использовалась как важнейший экономический рычаг
управления экономикой. Оплата труда выступает одним из главных
инструментов материального стимулирования работников и элементом
мотивационного механизма трудовой активности. Вопросы, связанные с
заработной платой, в том числе с ее размером, способом начисления и формой
выплаты, удержаний из заработной платы и другие, являются актуальными как
для работников, так и для работодателей. От рациональной организации
системы оплаты труда зависит и экономическая эффективность деятельности
организации, и качество трудовой жизни его сотрудников. Кроме того,
заработная плата выступает одной из ключевых статей в затратах организации,
анализ и оптимизация которой позволяет сократить ее расходы.
Должностные оклады работников устанавливает начальник учреждения
в пределах размеров, установленных штатным расписанием. Также начальник
устанавливает надбавки к должностным окладам работников и
дополнительные выплаты в порядке, установленном законодательством РФ.
В целях организации оплаты труда осужденных, усиления воздействия
материального симулирования на повышение эффективности
производственной деятельности, производительности труда,
заинтересованности в выполнении норм выработки рабочими из числа
спецконтингента и выполнения первостепенных задач, решение которых
необходимо для функционирования учреждения, Приказом начальника ФКУ
ГУФСИН России по Свердловской области утверждено Положение об оплате
труда осужденных, отбывающих наказание в учреждении, которое
представлено в Приложении 3. Контроль за исполнением данного приказа
51
возложен на главного бухгалтера бухгалтерии учреждения.
«Заработная плата работников УИС складывается из следующих
составных частей: вознаграждение за труд в зависимости от сложности,
количества и качества выполняемых работ» (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Состав и динамика заработной платы работников уголовно исполнительной
системы ФКУ ИК-10 ГУФСИН России по Свердловской области
за 2021-2022 годы
Проанализировав данные, можно сделать следующие выводы:
52
1) В 2022 г. по сравнению с 2021 г. ФОТ работников уголовно
исправительной системы увеличился на 5 595 руб. или на 5,4%.
2) В состав оплаты труда работников включены должностные оклады,
оклад за специальное звание, надбавка за выслугу лет, надбавка за
квалификационное звание, надбавка за секретность, премия за образцовое
выполнение служебных обязанностей, материальная помощь, надбавка за
особые условия службы, надбавка за риск в мирное время, поощрительные
выплаты, районный коэффициент, ежемесячные надбавки по Постановлению
Правительства №1701 от 28.09.2022, прочие выплаты.
В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской
Федерации заработная плата осужденных, выполнивших ежемесячные нормы
труда и производственные задания, должна быть не ниже минимального
размера оплаты труда (МРОТ), установленного законодательством.
Положение об оплате труда осужденных, отбывающих наказание в
учреждении, закрепляет также порядок начисления заработной платы
осужденным. Начисление заработной платы осужденным производится по
конечным результатам работы за месяц при закрытии нарядов.
«Размеры должностных окладов рабочих – повременщиков из числа
спецконтингента, трудоустроенных на производстве и работающих в
хозяйственной обслуге учреждения, устанавливаются на основании приказа
ФСИН России от 05.03.2015 № 134 «О внесении изменений в приказ ФСИН
России от 13.11.2008 № 624 «Об утверждении новой системы оплаты труда
гражданского персонала федеральных бюджетных и казенных учреждений
уголовно-исполнительной системы», приказа Минздравсоцразвития России от
29.05.2008 №248н «Об утверждении профессиональных квалификационных
групп общеотраслевых профессий рабочих», тарифно-квалификационного
справочника работ и профессий рабочих, общих для всех отраслей народного
хозяйства и утверждается приказом начальника
ФКУ ИК-10 ГУФСИН России по Свердловской области»[11].
Доплаты рабочим-повременщикам из числа спецконтингента