52
Таблица 6
Корреспонденция счетов по перечислению заработной платы в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж»
КБК
Дебет
Кредит
Операция
1
2
3
4
211
0.302.11.830
0.201.16.610
Перечислена заработная плата на лицевые счета
213
0.302.13.830
0.201.16.610
Перечислены пособия по временной
нетрудоспособности на лицевые счета
212
0.302.12.830
0.201.16.610
Перечислено пособие по уходу за ребенком до трех
лет на лицевые счета
225
0.302.25.830
0.201.16.610
Перечислена заработная плата по трудовым
соглашениям гражданско-правового характера на
лицевые счета
211
0.303.01.730
0.201.16.610
Перечисление НДФЛ
211
0.304.16.730
0.201.11.610
Перечисление профсоюзных взносов
211
0.304.17.730
0.201.11.610
Перечисление удержания по исполнительным
листам
Итак, аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда
ведется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений.
53
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В БПОУ
«САРГАТСКИЙ ИНДУСТРИАЛЬНО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
3.1. Анализ структуры фонда оплаты труда
Фонд заработной платы – это та сумма средств (денежных), которая
предназначается для оплаты результатов труда работников предприятия. В его
состав включаются:
- начисленные субъектом хозяйствования суммы вознаграждения за
отработанное время, а также надбавки и доплаты стимулирующего и
компенсационного характера, начисление которых связано с условиями труда и
режимом рабочего дня;
- оплата, начисленная за неотработанные часы;
- единовременные вознаграждения поощрительного характера;
- выплаты регулярного характера на оплату топлива, жилья, питания.
Анализ и оценка эффективности использования средств на оплату труда
позволяет выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту объемов
деятельности, прибыли, повышению заинтересованности работников в
достижении высоких конечных результатов. Анализ расходования средств на
оплату труда имеет исключительно важное значение и для работодателя, и для
работника.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на рубль
заработной платы, доля заработной платы в себестоимости продукции и др. В
процессе анализа следует изучить структуру и динамику этих показателей.
Участок учета по оплате труда является наиболее объемным в БПОУ
«Саргатский индустриально-педагогический колледж», поскольку учреждение
имеет высокую численность сотрудников и разнообразие видов выплат. Являясь
учреждением, оказывающим услуги, доходы БПОУ «Саргатский индустриально-
педагогический колледж» формируются за счет деятельности сотрудников.
54
Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда представлен в таблице 7
на основании данных о выплаченной заработной плате за 2015-2016 гг.
Таблица 7
Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда
БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» за 2015-2016 гг.
Показатели
Фонд заработной платы, тыс.руб.
2015
факт
2016
план
2016
факт
Отклонение
2016 от 2016
Отклонение
2016 от плана
1
2
3
4
5 = 4 - 2
6 = 4 - 3
1. Фонд заработной платы,
всего
6200
6400
6033
-167
-367
- переменная часть
1860
2500
2353
493
-147
- постоянная часть
4340
3900
3680
-660
-220
2. Удельный вес в ФЗП, %
- переменная часть
30,00
39,06
39,00
9,00
-0,06
- постоянная часть
70,00
60,94
61,00
-9,00
0,06
3. Коэффициент выполнения
плана
1,000
1,000
0,9022
-
-0,0978
4. Относительное
отклонение ФЗП
-
-
-
-
122,5
Анализ структуры фонда заработной платы целесообразно проводить в
разрезе постоянной (окладной) и переменной (стимулирующей) части.
Относительное отклонение рассчитывается с учетом поправки на
коэффициент выполнения плана. План по продажам в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж» в 2016 году выполнен на 90,22%.
Относительное отклонение ФЗП = 6033 тыс.руб. — (2500 тыс.руб. х 0,9022
+ 3900 тыс.руб.) = 122,5 тыс.руб.
Анализ состава заработной платы показал:
1. Уменьшение суммы фонда заработной платы в 2015 году на 367 тыс.руб.
по сравнению с плановым показателей, при этом переменная часть меньше
запланированного объема на 147 тыс.руб., постоянная меньше на 220 тыс.руб.
2. Большую часть ФЗП в 2016 году составляет постоянная часть (61%).
3. Относительное отклонение ФЗП показало перерасход заработной платы
на 122,5 тыс.руб., несмотря на снижение абсолютных показателей оплаты труда.
4. Соотношение плановых показателей на 2016год и фактических за 2015
год показывает, что учреждением была поставлена цель увеличения
мотивирующей функции заработной платы. Данная цель была достигнута.
55
Постоянная часть заработной платы уменьшилась на 9%, что дало увеличение
объема переменной части на 9%.
Анализ темпов прироста фонда оплаты труда представлен в таблице 8 на
основании данных о выплаченной заработной плате за 2015-2016 гг.
Таблица 8
Анализ темпов прироста фонда оплаты труда
БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» за 2015-2016 гг.
Показатели
Фонд заработной платы, тыс.руб.
2015
факт
2016
план
2016
факт
Прирост %
2016 от 2015
Прирост %
2016 от плана
1
2
3
4
5 = 4/2*100
6 = 4/3*100
1. Фонд заработной платы,
всего
6200
6400
6033
-2,69
-5,73
- переменная часть
1860
2500
2353
26,50
-5,88
- постоянная часть
4340
3900
3680
-15,20
-5,64
2. Удельный вес в ФЗП, %
- переменная часть
30,00
39,06
39,00
30
-0,15
- постоянная часть
70,00
60,94
61,00
-12,85
0,09
По данным таблицы видно что, в БПОУ «Саргатский индустриально-
педагогический колледж», фонд оплату труда сокращается на протяжении
временного периода 2015-2016 гг., так в 2015 году он сократился на 2,69 %, а в
2016 году на 5,73%. Сокращение фонда оплаты отмечается как отрицательный
момент в деятельности экономического субъекта.
Если рассматривать фонд оплаты труда по составляющим переменной и
постоянной части в 2015 году видно, что переменная часть возросла на 26,50%, а
постоянная сократилась на 15,20%. В 2016 году и переменная и постоянная часть
сокращались, первая на 5,64% и вторая на 5,88 %.
Зная величину, составляющую фонд оплаты труда, можно определить
размер средней зарплаты предприятий, организаций, отраслей, а также в целом
всей экономической структуры. Величина вознаграждения работникам субъекта
хозяйствования берется к учету в зависимости от их категорий. Структура фонда
заработной платы неодинакова по отдельным группам персонала в целом.
Далее рассмотрим анализ структуры фонда оплаты труда по категориям
работников БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» за 2015-
2016 гг., данные представим в таблице 9.
56
Таблица 9
Анализ структуры фонда оплаты труда по категориям работников
БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» за 2015-2016 гг.
Категории
работников
2015 год факт
2016год план
2016год факт
тыс.руб
уд.
вес
%
тыс.руб
уд.
вес
%
тыс.руб
уд.
вес
%
Всего ФОТ
6200
100
6400
100
6033
100
В том числе:
Руководители
2180
35,16
2200
34,37
2105
34,89
Специалисты
2520
40,64
2530
39,53
2408
39,91
Служащие
1000
16,12
1090
17,03
1010
16,74
Рабочие
500
8,06
580
9,06
510
8,45
Анализ структуры фонда оплаты труда в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж» по категориям работников за
временной период 2014-2016 гг. показал, что наибольший удельный вес в составе
ФОТ занимают специалисты, это связано со спецификой работы в БПОУ
«Саргатский индустриально-педагогический колледж».
Далее по удельному весу идут руководители, это связано не с количество
данных работников, а в связи с тем, что руководители получают наибольшие
должностные оклады и премии по итогам года.
Наименьший удельный вес в БПОУ «Саргатский индустриально-
педагогический колледж» в составе фонда оплаты труда за весь анализируемый
временной период занимают рабочие, их максимальный удельный вес был
достигнут в 2016 году и составил 98,06 %.
Результаты проведенного экономического анализа указывают на отличие и
по категориям в различных отраслях экономики. Знание структуры фонда
зарплаты является необходимым условием разработки стратегии в области
вознаграждения за труд и заключения коллективных договоров между
организациями и работниками.
Далее анализируется динамика среднемесячной заработной платы таблица
10.
57
Таблица 10
Анализ среднемесячной заработной платы сотрудников
БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» за 2016 год
Показатели
План
Факт
Отклонени
е
Темп
роста, %
Темп
прироста,
%
1. ФЗП, тыс.руб.
6400
6033
-367
94,27
-5,73
- основные работники
4200
3928
-272
93,52
-6,48
- аппарат управления
2200
2105
-95
95,68
-4,32
2. Среднесписочная
численность сотрудников,
чел.
40
36
-4
90,00
-10,00
- основные работники
24
20
-4
83,33
-16,67
- аппарат управления
16
16
0
100,00
0,00
3. Среднемесячная
заработная плата, руб.
13 300
13 970
670
105,04
5,04
- основные работники
14 580
16 330
1750
112,00
12,00
- аппарат управления
12 450
10 960
-1490
88,03
-11,97
4. Количество рабочих дней,
отработанных всеми
работниками
9880
9753
-127
98,71
-1,29
5. Количество человеко-
часов, отработанных всеми
работниками
78 840
76 515
-2325
97,05
-2,95
6. Продолжительность
рабочего года, дней
247
247
-
100,00
0,00
7. Продолжительность
рабочего дня, час
- основные работники
12
12
-
100,00
0,00
- аппарат управления
8
8
-
100,00
0,00
8. Среднедневная
заработная плата одного
работника, руб.
648
619
-29
95,52
-4,48
9. Среднечасовая заработная
плата одного работника,
руб.
81
79
-2
97,53
-2,47
Анализ среднемесячной заработной платы в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж» позволяет сделать следующие выводы.
1. Фонд заработной платы уменьшился на 5,73% (367 тыс.руб.) при
неизменной продолжительности рабочего года и рабочего дня за счет:
- невыполнением плана по набору сотрудников. Фактическая численность
рабочих на 4 человека меньше запланированной;
- снижения количества отработанных дней в 2016 году на 1,29% и
сокращение человеко-часов на 2,95%.
58
2. Продолжительность рабочего года не отклонялась от плана.
3.Продолжительность рабочего дня, как основных работников, так и
аппарата управления не отклонялась от плана.
4. При этом произошло увеличение среднемесячной заработной платы
основных сотрудников на 12% (1750 руб.) и уменьшение среднемесячной
заработной платы сотрудников аппарата управления на 11,97% (1490 руб.).
5. Среднедневная заработная плата снизилась на 4,48% (29 руб.), а
среднечасовая – на 2,47% (2 руб.), это взаимосвязанос уменьшением количества
фактически отработанных дней на 127 дн. и человеко-часов на 2325 в 2015 году
повлияло на показатели среднедневной и среднечасовой заработной платы.
По итогам анализа следует обратить внимание на показатель роста
среднемесячной заработной платы основных сотрудников. При неизменной
продолжительности рабочего дня и снижении фактически отработанного
времени произошел рост заработной платы. В подобных случаях рекомендуется
провести проверку начисления оплаты труда данной категориям сотрудников с
целью выявления возможных ошибок или злоупотреблений в начислении
заработной платы. Снижение среднемесячной заработной платы сотрудников
аппарата управления не вызывает сомнений, поскольку производственный план
по выручке не был выполнен, следовательно, выплаты стимулирующего
характера начислены в меньшем размере, чем ожидалось.
В БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» с целью
установления удовлетворенности сотрудников в заработной плате было
проведено социологическое исследование посредством анонимного
анкетирования. В анкетах предполагалось ответить на вопросы, касающиеся
оплаты труда на предприятии. Некоторые результаты проведенных исследований
представлены в виде таблиц и диаграмм.
На рисунке 2 представлены ответы работников на вопрос «Устраивает ли
Вас тот размер заработка, который вы получаете?»
59
Рис.2. Результаты опроса работников БПОУ «Саргатского индустриально-
педагогического колледжа» в 2016 г.
Как показали данные опроса, среди опрошенных имеются работники,
которых не вполне удовлетворяет уровень заработной платы в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж». В вышеназванную группу попали
работники, которые имеют низкую квалификацию, например уборщица.
Несмотря на определенные проблемы, имеющие место в БПОУ «Саргатский
индустриально-педагогический колледж», можно сделать вывод о том, что
положение с размером заработной платы вполне удовлетворительное и не
вызывает серьезной тревоги с точки зрения возможных социальных конфликтов и
противоречий.
Таблица 11
Ответы работников на вопрос «Что для Вас является стимулом в работе?»
Варианты ответов
Удельный вес
опрошенных
Стремление к получению большего материального вознаграждения
60
Возможность приобрести профессиональный опыт
10
Стремление к продвижению по службе
20
Уважение и признание со стороны руководителя
10
Как видно из данных таблицы 11 работники имеют разные стимулы, но
преобладает стремление к материальному вознаграждению.
60
На рисунке 3 представлены ответы на вопрос «В полной ли вы мере
используете свой физический и интеллектуальный потенциал?»
Рис.3 . Результаты опроса работников
БПОУ «Саргатского индустриально-педагогического колледжа» по использованию
своего физического и интеллектуального потенциала.
Проанализировав данные рисунка 3 можно сделать о том что работники
работают не в полную силу, причинами этого может быть либо
неудовлетворенность заработной платы, либо обязанности не позволяющие
работать в полную силу.
При реализации предложения по премированию работников можно решить
три задачи:
-Увеличить ФОТ, за счет премий;
-Снизить коэффициент текучести кадров, так как работнике не будут
увольняться из за неудовлетворенности заработной платой;
-Увеличить прибыль, за счет того что сотрудники будут работать более
эффективно для того чтобы получить премию.
Для определения размера премий могут использоваться как показатели
реализации работ.
Однако этот подход может вызвать некоторые проблемы. Известно, что
оклад, каким бы он ни был, не решает проблемы повышения качества работы и не
61
побуждает персонал прилагать дополнительные усилия. Выплата премии в
постоянном размере будет восприниматься сотрудниками как неотъемлемая часть
заработной платы.
Таким образом, в основу предлагаемой системы премирования работников
БПОУ «Саргатский индустриально-педагогический колледж» положены
следующие принципы:
-формы материального вознаграждения сотрудников должны быть
конкурентоспособными, т.е. более привлекательными, чем на других
экономических субъектах;
-механизм стимулирования надо отладить так, чтобы он ориентировал
сотрудников на достижение максимальных результатов;
-переменную часть дохода следует гибко «привязать» к качеству
выполняемой работы.
Проведем прогноз экономической эффективности реализации положения о
премировании.
Далее представлена таблица 12, в которой отражаются затраты на
проведение мероприятия.
Таблица 12
Затраты на проведение мероприятия о премировании
Мероприятия
Затраты тыс.руб
Индивидуальные разовые премии
60
Корпоративные премии по итогам года
300
Общие затраты
360
Фонд заработной платы за 2016 год составил 6033 тыс.руб., следовательно
общие затраты на проведение мероприятия составят 5,96 % от ФОТ.
Эффективность премирования будет определяться изменением годовой выручки.
По оценкам управленческого персонала применение положения о премировании
позволить увеличить размер годовой прибыли как минимум на 5%.