45
Всего заработка (включая премии): 1 108 107 тг.
Среднедневной заработок составил: 1 108 107 : 242 = 4 578, 95.
Начислено:
Период: с 1.06.2019г.
Вид расчета: оплата отпуска.
Коэффициент индексации: 1.
Рабочие дни оплачиваемого периода: 10дней.
Календарных дней оплачиваемого периода: 14 дней.
Итого начислено: 45 789, 50 тг.
Отдельно хотелось бы отметить, что расчет пособия по временной
нетрудоспособности (больничного) происходит по таким же правилам. но
размер пособия не может превышать 15 МРП за 1 календарный месяц.
В Республике Казахстан размер МРП утвержден Статьей 7 Закона от 29
ноября 2017 года № 25-VI «О республиканском бюджете на 2018-2019 годы".
На 1 января 2019 года установлен следующий размер: 2 525 тенге.
Таким образом, сумма пособия по временной нетрудоспособности не
может превышать 36 075 (2 525 х 15) тенге в рамках одного календарного
месяца.
Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику
целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания.
В соответствии с действующим законодательством посредником в
расчетах между государственными органами, юридическими и физическими
лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано
выступать предприятие.
В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и
перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.
Согласно действующего законодательства из доходов работника в
обязательном порядке удерживается Индивидуальный подоходный налог
(далее ИПН) и Обязательные пенсионные взносы (далее ОПВ).
46
Ставка для исчисления ИПН определяется пунктом 1 статьи 158
Налогового кодекса РК [3] в размере 10% от суммы дохода.
Ставка для исчисления ОПВ определяется статьей 25 «Правил и сроков
исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных
взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый
накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», утвержденных
Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №1116.
Размер ставки для исчисления ОПВ — 10% от дохода работника.
Кроме обязательных налогов и взносов, работодатель имеет право
удерживать иные суммы с доходов работника, согласно внутренним актам
работодателя или законодательным актам.
В соответствии со статьей 115 Трудового Кодекса РК дополнительные
удержания из заработной платы работника могут производиться в следующих
случаях:
- по исполнительному листу. Например, выплата алиментов;
- погашения задолженности перед организацией (по решению
работодателя с письменным уведомлением работника);
- погашения неизрасходованных и своевременно не возвращенных
подотчетных сумм, либо в случае непредставления подтверждающих расходы
документов;
- при досрочном расторжении трудового договора, работник возмещает
затраты работодателя, связанные с обучением работника, пропорционально
недоработанному сроку (согласно договору обучения); возмещения не
отработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- в иных случаях при наличии письменного согласия работника.
Согласно статье 115 Трудового кодекса РК, общий размер ежемесячных
обязательных и дополнительных удержаний не может превышать 50%
заработной платы работника.
Согласно статье 93 Закона РК «Об исполнительном производстве и
статусе судебных исполнителей" от 2 апреля 2010 года № 261-IV, общая сумма
47
удержания по одному исполнительному листу не должна превышать размера
100 МРП. Данная сумма взыскивается периодическими платежами.
При увольнении работника, если по данному работнику имеется
исполнительный лист, работодатель обязан в трехдневный срок направить
извещение об этом судебному исполнителю.
Если работник не предоставил авансовый отчет или не вернул остаток
подотчетных средств в кассу, работодатель по распоряжению (акту, приказу)
удерживает данные суммы с заработной платы работника.
Удержания с доходов работника осуществляются при начислении
заработной платы и отражаются в расчетно-платежной ведомости и расчетном
листке.
Кроме этого, при расчете Индивидуального подоходного налога, в
соответствии с Трудовым кодексом РК Статья 166, организация ТОО «Неон»
предоставляет сотрудникам ежемесячный вычет в размере одной минимально
заработной платы (28 284 тенге) для уменьшения налогооблагаемого дохода
работника.
Расчет Обязательных пенсионных взносов происходит по формуле (24):
ОПВ= ОД х 10%, (24)
где ОД- сумма начисленного дохода, облагаемая ОПВ.
Расчет Индивидуального подоходного налога происходит по следующей
формуле (25):
ИПН= (ОД- ОПВ- В) х 10%, (25)
где ОД- сумма начисленного дохода, облагаемая ИПН;
ОПВ -сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов;
В- вычет, в размере 1 минимальной заработной платы.
Рассмотрим пример: В мае 2019 Иванову И.И. был начислен доход в
размере 95 000 тенге. Сумма исчисленных налогов составит:
48
ОПВ= 95 000 х 10%= 9 500;
ИПН= (95 000- 9500 - 28 284) х 10%= 5 721
Следует учесть, что согласно Налогового кодекса РК, налоговый вычет в
размере 1 минимальной заработной платы не предоставляется, в случае если
физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в
течение месяца.Там образом, если работник в месяце приема или в месяце
увольнения отработал менее 16 календарных дней, вычет не будет
предоставлен. Например: Иванов И.И. согласно приказу, увольняется 21 мая
2019 г. За май 2019 сотруднику был начислен доход за отработанное время в
размере 71 000. Налоги с заработной платы будут рассчитаны следующим
образом:
ОПВ= 71 000 х 10%= 7 100;
ИПН= (71 000- 7100) х 10%= 6 390.
Все взаиморасчеты с персоналом в ТОО «Неон» производятся с помощью
счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» типового Плана
счетов бухгалтерского учета, утвержденного в Республике Казахстан
В таблице 5 приведена полная схема отражения в бухгалтерском учете
начислений, удержаний и выплаты доходов сотрудников на предприятии ТОО
«Неон»
Таблица 5
Расчеты с персоналом по оплате труда
Первичный
документ
Название хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Расчетно-
платежная
ведомость
Начислена заработная плата
исходя из тарифов и
должностных окладов
7110 или 7210
3350
Налоговая карточка
Удержание ОПВ
3350
3220
Налоговая карточка
Удержание ИПН
3350
3120
Расходный
кассовый ордер
Выплачены из кассы суммы
причитающиеся работникам по
оплате труда
3350
1010
Платежное
поручение
исходящее
Выплата заработной платы из
банка
3350
1030
49
Выплата заработной платы, согласно Трудового Кодекса РК, должна
происходить не менее 1 раза в месяц, не позже первой декады следующего
месяца. В случае несоблюдения данной статьи Трудового Кодекса предприятие
обязано рассчитать и выплатить пеню за каждый день просрочки. Пеня
исчисляется в процентах от суммы долга по следующей формуле (26):
П= (Н х Р : 00 х К х Д) : 365, (26)
где П- сумма начисленной пени;
Н- сумма недоимки;
Р- ставка рефинансирования;
К - коэффициент кратности;
Д- количество дней просрочки.
Коэффициент кратности зависит от вида недоимки. Так коэффициент
кратности при недоимке по налогам, сборам, пенсионным и социальным
отчислениям, таможенным пошлинам равен 2,5. А вот при задержке по вине
работодателя выплаты заработной платы и иных выплат коэффициент
кратности равен 1,0.
2.3 Анализ труда и его оплаты в ТОО «Неон»
От обеспеченности предприятия кадровым составом и эффективности их
использования в большей степени зависят объем и вовремя выполненные
работы и услуги..
Анализ структуры работников ТОО «Неон» по функциональному составу
проведем на основании данных таблицы 6.
Из таблицы 6 видно, что в структуре персонала ТОО «Неон» наибольший
удельный вес занимают рабочие: на конец 2017 года – 85,4 %, 2018 года –
86,3%, 2019 года – 81,7%, то есть, за анализируемый период удельный вес
данной категории персонала сократился на 3,7 %.
50
С 2017 года по 2019 год наблюдается тенденция роста удельного веса
служащих на 3,7 %. В категорию служащие входят руководители, специалисты
и другие служащие.
Таблица 6
Динамика списочной численности персонала, их состав и структура
в ТОО «Неон» за 2018-2019 гг.
Категории
персонала
на конец 2017
года
на конец
2018 года
на конец
2019 года
Отклонение
по уд. весу,
(+/ -)
числ.,
чел.
уд.
вес,
%
числ.,
чел.
уд.
вес,
%
числ.,
чел.
уд.
вес,
%
2018
от
2017
2019
от
2018
Списочная
численность раб.,
всего, в т.ч.
577
100,0
619
100
471
100
х
х
Рабочие
493
85,4
534
86,3
385
81,7
0,8
-4,5
Служащие:
84
14,6
85
13,7
86
18,3
-0,8
4,5
- руководители
51
8,8
51
8,2
49
10,4
-0,6
2,2
- специалисты
32
5,5
34
5,5
36
7,6
-0,1
2,2
- другие
служащие
1,0
0,2
0,0
0,0
1,0
0,2
-0,2
0,2
Численность руководителей сократилась на 2 человека однако их доля
увеличилась на 1,6 % Удельный вес специалистов составил за 2017-2019гг.
возрос на 2,2 % и составил 7,6%. В анализируемом периоде в ТОО «Неон»
наблюдается снижение списочной численности работников на 106 человек.
На следующем этапе анализа необходимо изучить образовательный
уровень работников ТОО «Неон» (таблица 7).
Данные таблицы 7 показывают, что в структуре образовательного уровня
руководителей ТОО «Неон» наибольший удельный вес занимают руководители
с высшим образованием:
- на конец 2017 года – 54,9%, на конец 2019 года – 55,1%, то есть, за
анализируемый период удельный вес руководителей с высшим образованием
возрос на 0,2 %.
Доля руководителей со средним специальным образованием составила
41,2%, 41,2% и 38,8% за исследуемый период соответственно.
51
Таблица 7
Образовательный уровень руководителей в ТОО «Неон»
за 2017-2019 гг.
Образователь
ный уровень
Численность
руководителей на
конец года
Удельный вес, %
Отклонение
по уд. весу,
(+/ -)
2017
2018
2019
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
Списочная
численность
руководителей
всего, из них
имеют
образование:
51
51
49
100,0
100,0
100,0
х
х
высшее
28
28
27
54,9
54,9
55,1
0,0
0,2
среднее
специальное
21
21
19
41,2
41,2
38,8
0,0
-2,4
профессиональ
но-техническое
2
2
1
3,9
3,9
2,0
0,0
-1,9
общее среднее
0
0
2
0,0
0,0
4,1
0,0
4,1
За анализируемый период удельный вес руководителей со средним
специальным образованием сократился на 2,4 %.
Незначительную долю составляют руководители с профессионально-
техническим и общим средним образованием.
Определим образовательный уровень специалистов в ТОО «Неон» за
2017-2019 гг. на примере таблицы 8.
Из таблицы 8 видно, что в структуре образовательного уровня в ТОО
«Неон» наибольший удельный вес занимают специалисты с высшим
образованием: на конец 2017 года 56,3%, на конец 2019 года – 55,6%, то есть, за
анализируемый период удельный вес специалистов с высшим образованием
сократился на 0,7 %.
Специалисты со средним специальным образованием составили в 2017
году 43,8% в 2019 году 36,1%, то есть, за анализируемый период удельный вес
специалистов со средним специальным образованием сократился на 7,7 %.
Незначительную долю составляют специалисты с профессионально-
техническим и общим средним образованием.
52
Таблица 8
Образовательный уровень специалистов в ТОО «Неон»
за 2017-2019гг.
Образователь
ный уровень
Численность
специалистов на
конец года
Удельный вес, %
Отклон. по уд.
весу, (+/ -)
2017
2018
2019
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
Списочная
численность
специалистов
всего, из них
имеют
образование:
32
34
36
100,0
100,0
100,0
х
х
высшее
18
19
20
56,3
55,9
55,6
-0,4
-0,3
среднее
специальное
14
14
13
43,8
41,2
36,1
-2,6
-5,1
профессиональ
но-техническое
0
1
2
0,0
2,9
5,6
2,9
2,6
общее среднее
0
0
1
0,0
0,0
2,8
0,0
2,8
общее базовое
0
-
-
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Далее определим образовательный уровень рабочих в ТОО «Неон» за
2017-2019 гг. на примере таблицы 9.
Таблица 9
Образовательный уровень рабочих в ТОО «Неон» за 2017-2019 гг.
Образовательный
уровень
Численность
рабочих на конец
года
Удельный вес, %
Отклонение
по уд. весу,
(+/ -)
2017
2018
2019
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
Спис. Чис. раб.
всего, из них имеют
образование:
493
534
385
100,0
100,0
100,0
х
х
высшее
3
8
11
0,6
1,5
2,9
0,9
1,4
среднее
специальное
20
26
75
4,1
4,9
19,5
0,8
14,6
профессионально-
техническое
420
447
168
85,2
83,7
43,6
-1,5
-40,1
общее среднее
50
53
122
10,1
9,9
31,7
-0,2
21,8
общее базовое
0
0
9
0,0
0,0
2,3
0,0
2,3
53
Данные таблицы 9 показывают, что в структуре образовательного уровня
рабочих в ТОО «Неон» наибольший удельный вес занимают рабочие с
профессионально-техническим образованием: на конец 2017 года – 85,2%, на
конец 2019 года - 43,6%, то есть, за анализируемый период удельный вес
рабочих с профессионально-техническим образованием сократился на 41,6 %
Рабочие с общим средним образованием составили на конец 2017 года
10,1%, на конец 2019 года – 31,7%, то есть, за анализируемый период удельный
вес рабочих с общим средним образованием увеличился на 21,6 %. В ТОО
«Неон» наблюдается тенденция к росту образовательного уровня сотрудников,
о чем свидетельствует рост численности работников, которые имеют высшее,
среднее специальное и профессионально-техническое образование. Эта
тенденция положительно сказывается на качестве труда и производимой
продукции.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их
возраста, поэтому далее изучим возрастной состав персонала ТОО «Неон»
(таблица 10).
Таблица 10
Возрастной состав трудовых ресурсов в ТОО «Неон»
за 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Год
Отклонение
по уд. весу,
(+/ -)
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
Числен.,
чел.
уд.
вес,
%
Числен.,
чел.
уд.
вес,
%
Числен.,
чел.
уд.
вес,
%
Списочная
численность
работников на
конец года
всего, из них в
возрасте
от 18 до 30 лет
194
33,6
201
32,5
132
28,0
-1,2
-4,4
от 31 до 39 лет
180
31,2
197
31,8
96
20,4
0,6
-11,4
от 40 до 49 лет
128
22,2
137
22,1
82
17,4
-0,1
-4,7
от 50 до 54 лет
55
9,5
61
9,9
60
12,7
0,3
2,9
от 55 до 59 лет
15
2,6
17
2,7
62
13,2
0,1
10,4
60 лет и старше
5
0,9
6
1,0
39
8,3
0,1
7,3
Итого
577
100
619
100
471
100
х
х
54
Из данных таблицы 10 видно, что на протяжении всего анализируемого
периода наибольший удельный вес среди всех работников ТОО «Неон»
занимали работники в возрасте 18-30 лет. Их удельный вес в 2017 году
составлял 33,6 %, в 2019 году доля данных работников сократилась на 5,6 % и
составила 28,0%. Наиболее резкие колебания отмечаются по работникам в
возрасте 31-39 лет - снижение удельного веса за 2017-2019гг. на 10,8 %; по
группе 55-59 лет – увеличение удельного веса на 10,6 % до значения 13,2%; по
группе 60 лет и старше – увеличение с 0,9% в 2017г. до 8,3% в 2019г.
соответственно. По остальным возрастным группам персонала ТОО «Неон»
резких колебаний удельного веса в анализируемом периоде не происходило.
Одним из необходимых условий эффективной работы персонала ТОО
«Неон» является стабильность состава работников. При изучении движения
рабочей силы и текучести кадров рассчитываем ряд коэффициентов на примере
таблицы 11.
Таблица 11
Показатели движения работников в ТОО «Неон» за 2017-2019 гг.
Наименование показателя
Год
Отклонение
(+/-)
2017
2018
2019
2018
от
2017
2019
от
2018
1. Принято на работу, чел
189
95
53
-94
-42
2. Уволено работников, всего, чел.
98
136
117
38
-19
в том числе:
0
0
по сокращению численности, чел.
0
0
0
0
0
за прогул и другие нарушения
трудовой дисциплины, чел.
4
3
1
-1
-2
по соглашению сторон, чел.
94
133
116
39
-17
3. Спис. чис. раб. в среднем за
период, чел.
527
567
494
40
-73
4. Показатели оборота, %:
по приему
35,86
16,75
10,73
-19,11
-6,02
по увольнению
18,60
23,99
23,68
5,39
-0,31
текучести кадров
18,60
23,99
23,68
5,39
-0,31
Данные таблицы 11 показывают, что в ТОО «Неон» коэффициенты по
увольнению и текучести кадров на протяжении исследуемого периода возросли