48
-получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационными воздействиями вследствии катастрофы на
Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации ее последствий;
- принимавшие в 1983-1987 годах участие в работах по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения
(в том числе временно направленных или командированных);
- участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых
радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января
1963 года,
- участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, в условиях
нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
-участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, в
проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных
веществ;
- инвалиды Великой Отечественной войны;
- ранее являвшиеся военнослужащими, ставшие инвалидами
I,II,IIIгруппы в следствии ранения, контузии или увечья, получившие при
защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других
обязанностей военной службы.
В письме Минфина от 29 января 2014 года №03-04-05/3300 сообщается,
что налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере
единственному родителю, и это прекращается с месяца следующего за месяцем
вступления этого родителя в брак.
Понятие «единственный родитель» для данных целей означает
отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти,
признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
То, что отцовство в отношении родителей не состоящих в браке между
собой было установлено путем подачи соответствующего заявления, для целей
применения удвоенного стандартного вычета значения не имеет.
49
Для получения вычета необходимо предоставить в бухгалтерию
следующие документы:
- свидетельство о рождении ребенка или усыновлении (в случаях
усыновления);
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об установлении инвалидности (если ребенок – инвалид);
- справка из учебного заведения , в котором обучается ребенок (если
ребенок старше 18 лет);
- справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если
ребенок обучается на дневном отделении учебного заведения);
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист
(постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если
родитель уплачивает алименты);
-расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель
участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке,
но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.
Кроме названных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право
на:
-социальный вычет (ст. 219 НК РФ);
-имущественный вычет (ст.220 НК РФ);
- профессиональный вычет ( ст.221 НК РФ).
При исчислении НДФЛ сумма материальной выгоды на налоговые
вычеты не уменьшается.
В организации имеются работники, которые являются членами профсоюза.
Кроме обязательного удержания подоходного налога с этих работников
удерживаются профсоюзные взносы.
Удержание производится с письменного согласия работника, и составляют
1% от начисленной заработной платы за месяц.
Статьей 138 ТК РФ предусмотрены ограничения на размер обязательных
удержаний и удержаний по инициативе работодателя из заработной платы.
50
Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может
превышать 20 % заработной платы, причитающейся работнику, за минусом
налога на доходы физических лиц. В случаях, предусмотренных законом,
удержания из заработной платы могут составлять до 50 % (например,
федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном
производстве» судебным приставам дается право взыскивать до 50 %). Размер
удержаний при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на
несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью
другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью
кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, может
составлять до 70 %.
В таблице 13 рассмотрены виды удержаний в МБДОУ «Детский сад № 14».
Таблица 13
Виды удержаний в МБДОУ «Детский сад №14» за октябрь 2015
года
Виды удержаний:
Воспитатель 1
Воспитатель 2
Повар
Младший
воспитате
ль
НДФЛ
2148,00
4136,00
1276,00
750,00
За питание
323,28
387,93
172,42
Профвзносы
-
-
98,22
71,72
За содержание
ребенка в д/саду
-
748,00
-
-
Всего удержано:
2471,28
5271,93
1546,64
821,72
Таблица 14
Бухгалтерские записи по удержаниям из заработной платы
работников
N
п/
п
Содержание операции
Корреспондирую
щие
счета
Дебет
Кредит
1
2
3
4
51
1
Отражено удержание из заработной платы
работников сумм добровольного страхования,
профсоюзных взносов, оплата за садик, оплата за
питание, удержано по исполнительному листу
430211830
430403730
2
Отражено удержание из заработной платы
работников НДФЛ (13%), подлежащего уплате в
бюджет
430211830
430301730
3
Отражено удержание по больничному листу
работников НДФЛ (13%), подлежащего уплате в
бюджет
430213830
430301730
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности состоит из
следующих этапов:
1) определение заработка работника за расчетный период;
2) расчет среднедневного заработка работника;
3) расчет размера дневного пособия;
4) определение суммы пособия работнику.
Средний заработок берем за два календарных года, предшествующих
году наступления страхового случая (болезни, отпуска по беременности и
родам или по уходу за ребенком). При этом каждый раз выплаты, учитываемые
в среднем заработке, не должны превышать предельную величину базы по
взносам в ФСС РФ на соответствующий год. В средний заработок включают
все выплаты, на которые были начислены страховые взносы. При расчете
пособия по временной нетрудоспособности надо включить в общий заработок
для расчета больничного региональную надбавку, то есть учитывается зарплата
с учетом уральского коэффициента.
Согласно п.1 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
оплата больничного в предшествующие два года не включаются в общий
заработок для расчета пособия, ведь пособия по временной
нетрудоспособности не облагаются взносами независимо от того, кто их платит
– фонд или компания.
Заработок за два году берут в том числе и по бывшему месту работы.
Для того, чтобы узнать какая у работника была зарплата на предыдущем месте
работы, он должен принести Справку о сумме зарплаты, иных выплат и
52
вознаграждений за два календарных года, утвержденную приказом
Министерства труда и социальной защиты от 30.04.2013 №182н. Если в это
время работник не имел заработка или его средний заработок был меньше
минимального размера оплаты труда, то для исчисления пособия берется
заработок в размере МРОТ, установленного на день наступления временной
нетрудоспособности. Это указано в ч.2.2.1.3.1 ст.14 Закона №255-ФЗ.
Среднедневной заработок определяют делением начисленного среднего
заработка на 730 (п.3 ст.14 Закона № 255-ФЗ, п.15.1 Положения, утвержденного
постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года №375).
Бывает, что сотрудник на момент наступлениястрахового случая
трудится неполную рабочую неделю или день. Начисленный в его пользу
средний заработк пропорционально продолжительности рабочего времени
дополнительно корректировать не надо. За исключением случая, когда пособие
рассчитывают исходя из федерального МРОТ (ч.1.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ).
Тогда при работе по сокращенному графику пособие рассчитывают
пропорционально. Например, при работе на полставки исходя из 2777,00 руб
(5554 руб*0,5).
Далее рассчитываем размер дневного пособия в зависимости от
страхового стажа работника ( таблица 15). Размер пособия в общих случаях
определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет при
трудовом стаже работника:
Таблица 15
Размер пособия в зависимости от страхового стажа работника
Размер
пособия
в % к
среднему
заработку
Лица, имеющие право на пособие
100%
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет.
80%
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет.
60%
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 5 лет.
53
В случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30
календарных дней после прекращения работы по трудовому
договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они
подлежат обязательному социальному страхованию.
50%
При амбулаторном лечении ребенка - за первые10 календарных
дней в размере, определяемом в зависимости от
продолжительности страхового
стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50%
среднего заработка.
При стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от
продолжительности страхового стажа застрахованного лица.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются из средств
Фонда социального страхования РФ, начиная с четвертого дня болезни.
Первые три дня временной нетрудоспособности работника оплачиваются за
счет средств учреждения.Основанием для выплаты пособий являются листы
нетрудоспособности, выдаваемые лечебными учреждениями. Рассмотрим, на
примере воспитателя детского сада, как ведётся расчёт пособия по временной
нетрудоспособности ( таблица 16).
Таблица 16
Начисление пособия по временной нетрудоспособности
на примере воспитателя с 13.03.2014 - 25.03.2014г.
Предприятие
МБДОУ д/сад №14
Сотрудник
Алатырева Светлана Михайловна
Документ
Больничный лист №314737 от 13.03.2014
Причина нетрудоспособности
(01,02,10,11) Заболевание или травма(кроме
травм на производстве
Начало: 13.03.2014 Окончание: 25.03.2014
Расчетные годы: 2012 и 2013
1. Заработок за расчетные годы.
Год
Заработок
Предельная
величина
Страхователь
2012
148289,29
512000.00
Текущий
страхователь
2013
189477,14
568000.00
Текущий
54
страхователь
Всего заработка с учетом предельной облагаемой взносами величины:337 766.43
2. Расчет среднего заработка
Средний заработок составил:337 766.43/730=462.69
3. Расчет минимального среднего заработка
МРОТ по состоянию на 13.03.14: 5 554.00
Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 273.90
4. Расчет суммы к начислению
Процент оплаты пособия = 100%
№ п/п
Начало
периода
болезни
Окончание
периода
болезни
Размер
среднего
дневного
заработка
Размер
дневного
пособи с
учетом
процента
оплаты
Дней всего
1
13.03.2014
25.03.2014
462.69
462.69
13
Дней
оплачиваемых
за счет ФСС
Дней
оплачиваемых
за счет
работодателя
Пособие за
счет ФСС
Пособие за
счет
работодателя
Всего
начислено
10
3
4626.9
1388.07
6014.97
В таблице 17 приведены проводки по начислению и выплате больничного
листа
Таблица 17
Бухгалтерские проводки по начислению и выплате
больничного листа.
Содержание операции
Сумма
Дт
Кт
Начислена сумма пособия по
временной
нетрудоспособности:
- за счет средств
работодателя
1388.07
4.401.20.211
4.302.11.211
- за счет средств ФСС
4626.90
4.303.02.830
4.302.13.730
Начислен НДФЛза счет
средств работодателя
(1388.07*13%)
180.00
4.302.11.830
4.303.01.730
55
Начислен НДФЛ за счет
средств ФСС(4626.90*13%)
601.00
4.302.13.830
4.303.01.730
Выплачено пособие по
временной
нетрудоспособности за счет
работодателя (1388.07-
180.00)
1208.07
4.302.11.830
4.201.11.610
Выплачено пособие по
временной
нетрудоспособности за счет
ФСС (4626.90-601.00)
4025.90
4.302.13.830
4.201.11.610
В соответствии со ст. 114 ТК РФ каждому работнику ежегодно
предоставляется отпуск при сохранении места работы и среднего заработка.
Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый
отпуск, включаются:
- время фактической работы;
- время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии
с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами,
содержащими нормы трудового права, коллективным договором,
соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором
сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного
оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие
предоставляемые работнику дни отдыха;
- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или
отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- период отстранения от работы работника, не прошедшего
обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения
заработной платы, превышающее 14 календарных дней в течение рабочего
года.
56
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый
отпуск, не включаются:
- время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том
числе вследствии отстранения от работы;
- время отпусков по уходу за ребенком до достижения им
установленного законом возраста.
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у
работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного
работодателя.
Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам в
соответствии с графиком отпусков, утвержденным работодателем.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляется в
любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления
оплачиваемых отпусков, установленной у работодателя.
Запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в
течении двух лет подряд, а также непредставление ежегодного оплачиваемого
отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с
вредными и (или) опасными условиями труда.
Кроме того, по соглашению между работником и работодателем
ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя
бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не
использованная в связи с этим часть отпуска должна быть представлена по
выбору работника в удобное для нег время в течение текущего рабочего года
или присоединения к отпуску за следующий рабочий год.
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28
календарных дней , по письменному заявлению работника может быть
57
заменена денежной компенсацией. Не допускается замена денежной
компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных
дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам
в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого
отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными
условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением
выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все
неиспользованные отпуска.
Согласно ст.173 ТК РФ работникам, направленным на обучение
работодателем или поступившим самостоятельно в имеющую государственную
аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального
образования независимо от их организационно-правовой формы по заочной и
очно-заочной (вечерней) формы обучения, успешно обучающимся в этих
учреждения, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с
сохранением среднего заработка.
Статья 117 ТК РФ предусматривает ежегодный дополнительный
оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и (или)
опасными условиями труда.
Согласно ст.118 ТК РФ отдельным категориям работников, труд
которых связан с особенностями выполнения работы, предоставляется
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Перечень категорий
работников, которым устанавливается ежегодный дополнительный
оплачиваемый отпуск за особый характер работы, а также минимальная
продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются
Правительством РФ.
Отпуск работникам с ненормированным рабочим днем. В соответствии
со ст.119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем