51
бухгалтерской и финансовой отчетности (МСФО). Руководство компании
особое внимание уделяет повышению уровня капитализации компании и
обеспечению на этой основе финансовой надежности и устойчивости.
По стоянию на 31 декабря 2019 года - собственный капитал компании -2
355 465 тысяч тенге, страховые резервы (нетто) - 3 918 362 тысяч тенге.
Активы страховой (перестраховочных) компании в течение 2019 года
сократились на 2,2 процента, составив по состоянию на 1 января 2017 921 498
тысяч тенге.
При этом с начала 2019 года активы увеличились, как представлено на
рисунке 4. Быстрому росту активов способствовали следующие факторы:
-высокие темпы роста страховых премий;
-низкие показатели убыточности:
-поэтапная капитализация страховых организаций;
-увеличение количества страховых организаций, в том числе с
государственным и иностранным участием;
-изменения в учете страховых резервов и доли перестраховщика;
-использование прибыли на развитие страховой организации, а не на
выплату дивидендов акционерам. Более того, с начала 2019 года активы
увеличились, как показано на Рисунке 4. Следующие факторы способствовали
быстрому росту активов:
-высокие темпы роста страховых премий;
-низкие коэффициенты потерь:
-поэтапная капитализация страховых организаций
-увеличение количества страховых организаций, в том числе с
государственным и иностранным участием;
-изменения в учете страховых резервов и доли перестраховщика;
-использование прибыли на развитие страховой организации, а не на
выплату дивидендов акционерам.
52
2685000
2855344
3511980
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
2017 2018 2019
Рисунок 4 - Динамика активов АО «Страховая компания «Халык»за
2017-2019 гг. (тысяч тенге)
На рисунке 4 показана структура активов страховой организации, исходя
из этого можно сказать, что компания в 2019 году характеризует
положительный характер, чем в предыдущие года.
В связи с изменениями в требованиях к распределению активов, и
приверженности в частности были внесены изменения, такие как:
-исключения в требованиях относящихся к области обязательного наличия
государственных ценных бумаг до 20% активов;
-закреплены лимиты на предельное распределение активов в юридическом
лице / банковском конгломерате.
Привнесены изменения в структуры совокупных активов также едины с
политикой инвестицирования некоторых страховщиков, которые держат
существенную часть средств на депозитах банков второго уровня. Кроме того,
случилось увеличение некоторых активов в системе связанных активов, что
связано с изменением НПА (нормативно правовых актов) по учету в страховых
операциях (перестраховании) с целью доведения бухгалтерского учета в идеал с
международными стандартами финансовой отчетности. В соответствии с
дополнениями к финансовой отчетности так же был задействован переход для
отражения активов в валовом выражении, то есть участие перестраховщика в
53
страховых резервах было сдвинуто в активную часть баланса
Уровень дохода АО СК «Халык» остается одним из самых доходных
позиций финансового рынка. Выгодность капиталов в 2019 году составила
19,48 процента. Сравнивая чистую прибыль до уплаты корпоративного
подоходного налога за 2019 год была положительной. Чистая прибыль
страховых (перестраховочных) компаний до обложения налогов была около 49
214 тыс. тенге.
Значимым ключом поступлений АО СК «Халык» являются страховые
премии. Сопряженная прибыль от деятельности страхование составил 1 446 098
тысяч тенге, из них 723 049 тысяч тенге относятся к заработанным страховым
премиям, вторая часть прибыли - к доходам в виде комиссионного
вознаграждения.
Доход от вложенных активов составил 164 737 тысяч тенге, а прочие
доходы 712 тысяч тенге.
Основные статьи расходов включают прозрачные страховые выплаты (682
888 тысяч тенге после возмещения затрат понесенных перестраховщиков и
регрессных требований), платежи с комиссий (1 359 964 тысяч тенге), расходы
на обеспечение убытки (95 274 тысяч тенге) и единые и административные
расходы (1 588 876 тысяч тенге).
В случаях, когда данные не доступны, Компания АО «Страховая компания
«Халык» использовала руководства, выпущенные Агентством Республики
Казахстан по регулированию и надзору за финансовыми рынками и
финансовыми организациями для расчета резервов по убыткам, которые были
понесены, но не отражены в отчетности.
Динамика собранных страховых премий АО «Страховая компания
«Халык» за 2019 год представлена на рисунке 5.
54
1211540
1534021
1909172
2017
2018
2019
Собранные страховые премии (тысяч тенге)
Рисунок 5 - Динамика собранных страховых премий АО «Страховая
компания «Халык» за 2019 год (тысяч тенге)
Динамика страховых резервов за вычетом доли перестрахования
представлена на рисунке 6.
41520
46060
95274
2017
2018
2019
Страховые резервы за вычетом доли перестрахования (тысяч
тенге)
Рисунок 6 - Структура доли страхования АО «Страховая компания
«Халык» за 2019 год (тысяч тенге)
Главной целью стратегии компании в области инвестиций это достижение
пика существующей прибыльности на рынке (доходность по прямым
инвестициям и рост стоимости ценных бумаг) в долгосрочной перспективе
учитывая то, что система активов обязана отвечать требованиям
контролирующего органа, указанным в «Инструкции о нормативных значениях
и методе расчета приоритетных норм страховой (перестраховочной) компании,
оболочках и сроках предоставления отчётности о проделанной работе в
55
приоритетных нормативов». Кроме всего этого, инвестиционная стратегия
обязана:
-благоприятствовать достижению пиковой доходности при строгом
контроле над рисками.
-должно быть наличие ликвидных средств.
-своевременное выполнение финансовых обязательств их беспечение.
За 12 месяцев 2019 года сформирован инвестиционный доход - 164 737
тысяч тенге. Страховой портфель является основным показателем деятельности
страховой организации и показывает надежность и финансовую устойчивость,
что в основном выражается в сумме действующих и действующих договоров
добровольного и обязательного страхования. Начиная с 2017 года по 2019 года
случилось понижение конкурентности государственных облигаций Республики
Казахстан в части инвестиционного портфеля, что связано с тем что
Инструкции по приоритетным положениям страховых организаций
(перестрахования), вместе с исключением самый низкий объем инвестиций в
государственные ценные бумаги Республики Казахстан в размере 20% активов
на балансе. Исходя из этого правило было исключено, для того чтобы
страховым (перестраховочным) компаниям представилась возможность
инвестировать на время доступные ресурсы в другие инструменты с
повышенной доходностью. С тех пор объем инвестиций в казахстанские
банковские депозиты второго уровня и корпоративные облигации значительно
вырос.
В то же время в течение 2019 года доля государственных облигаций
значительно увеличилась, что связано с падением кредитных рейтингов
казахстанских банков и эмитентов второго уровня. Уменьшение доли обратного
отслеживания «РЕПО» связано с ограничением по времени и установлением
требований к качеству для завершения таких транзакций. [16,с.7]
Инвестиционный портфель АО «Страховая компания «Халык» за 2017-
2019 гг. представлен в таблице 8.
56
Таблица 8
Инвестиционный портфель АО «Страховая компания «Халык» за
2018 - 2019 гг.
№
Наименование
обязательных
видов страхования
Ед.
изм.
Год
Темпы роста
2019 год в % к
2017 год
2018
год
2019
год
2017
год
2018
год
1
Государственные
ценные бумаги
Тыс.
тенге
1 296
1568
4396
339,2
280,4
2
Корпоративные
ценные
бумаги
Тыс.
тенге
43 250
50 124
110 218
254,8
219,9
3
Депозитные вклады
Тыс.
тенге
3 652
6 456
50 123
372,5
776,4
7
Итого:
Тыс.
тенге
48198
58 148
164 737
341,8
283,3
Инвестиционный портфель по состоянию на 31.12.2019 года составил 164
737 тысяч тенге (против 58 148 тысяч тенге на 31.12.2018 год). Рост за 12
месяцев 2019 года составил 106589 тысяч тенге или 83,3 процента. По данным
таблицы видно, что инвестиционный портфель вырос за счет увеличения
государственных ценных бумаг в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 80,4
процента, корпоративных ценных бумаг на 19,9 процентов и депозитных
вкладов на 76,4 процента.
Ниже в таблице приведены данные инвестиционного портфеля АО
«Страховая компания «Халык» за 2018 и 2019 годы и доля финансовых
инструментов в структуре инвестиционного портфеля компании.
В таблицах 9,10 приведены процентные соотношения страховых
портфелей по брутто и нетто премиям АО «Страховая компания «Халык».
Таблица 9
Структура портфеля за 2017- 2019 годы по брутто-премиям
№
Наименование
обязательных
видов
страхования
Ед.
изм.
Год
Темпы роста
2019 год в % к
2017 год
2018 год
2019
год
2017
год
2018
год
1
Обязательное
страхование
тыс.
тенге
1 102 300
1 413 485
2 266 191
205,6
160,3
57
2
Добровольное
ЛС
тыс.
тенге
965 240
1 004 387
928 277
96,2
92,4
3
Добровольное
имущественное
страхование
тыс.
тенге
3 652 100
5 821 913
10 440 424
285,9
179,3
Итого
5 719 640
8 239 785
13 634 892
238,4
165,5
Структура портфеля по брутто-премии составляет за 2019 год 13 634 892
тысяч тенге, что на 5 395 107 тысяч тенге больше чем в 2018 году.
Самый большой процент приходиться на добровольное имущественное
страхование 76 процентов.
Несмотря на то, что 2018 год был достаточно сложным для всех
финансовых институтов, компания смогла достичь высоких финансовых
результатов. В 2019 году брутто-премия составила 8 239 785 тысяч тенге, нетто-
премия - 4 771 381 тысяч тенге.
Таблица 10
Структура портфеля за 2017-2019 год по нетто-премиям
№
Наименование
обязательных
видов
страхования
Ед.
изм.
Год
Темпы роста
2019 год в % к
2017 год
2018 год
2019
год
2017
год
2018
год
1
Обязательное
страхование
тыс.
тенге
985 420
1 865 144
1 237 687
125,6
66,4
2
Добровольное ЛС
тыс.
тенге
563 210
919 656
954 549
169,5
103,8
3
Добровольное
имущественное
страхование
тыс.
тенге
2 103 658
2 038 433
2 579 145
122,6
126,5
Итого
3652288
4823233
4771381
130,6
98,9
Сбалансированный страховой портфель компании, опыт и высокая
компетентность сотрудников, долгосрочные отношения с партнерами и
лояльность постоянных и доверие новых клиентов - все это позволило избежать
снижения поступлений страховых премий и сохранить позицию одной из
ведущих страховых компаний Казахстана в 2018 годе по сравнению с 2017
58
годом.
Но к 2019 году наблюдается ухудшение ситуации и по данным таблицы 10
видно, что о сравнению с 2018 годом структура страхового портфеля в 2019
году сократилась на на -51852 тысяч тенге. Сокращение произошло по
обязателному страхованию на 33,6 процентов.
Наибольший процент в 2019 году приходится на добровольное
имущественное страхование – 54,1 процент.
Таким образом, компания к 2019 году ухудшила свои финансовые
показатели, хоть и является лидером на страховом рынке. Финансовая
отчетность достоверна во всех существенных аспектах и отражает финансовое
положение Компании, а также деятельность и ее итоги движение денежных
средств за год, получившие окончание на эту дату, в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности. Рынок страхования в
Казахстане находится на стадии развития и статистические данные,
используемые для расчета резервов страхования не всегда доступны.
Ежегодно по окончании финансового года в АО «Страховая компания
«Халык» проводится аудиторская проверка. Обязанность аудиторской
компании состоит в выражении мнения о достоверности, данной финансовой
отчетности на основании проведенного аудита. Аудит проводится в
соответствии с Международными стандартами аудита. Данные стандарты
требуют соответствия этическим требованиям, а также планирования и
проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в
том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
2.3 Учет и анализ финансовых результатов в Страховой компании
«Халык»
Как полагают правила ведения учета и политики учет ведется бухгалтерией
как самостоятельная структурная единица. Бухгалтерский учет состоит из
секторов по функциям (вид деятельности выполняемой работы).
59
Структура бухгалтерии АО «Страховая компания «Халык» представлена
на рисунке 7.
Рисунок 7 - Структура бухгалтерии АО «Страховая компания
«Халык»
Нормативным документом, регулирующим бухгалтерскую деятельность,
является регулирование бухгалтерского учета, регулирование отрасли.
Обязанности бухгалтеров регулируются должностными инструкциями.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соответствие учета
и отчетности положениям учетной политики АО «Страховая компания
«Халык», соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных
операций отвечает руководство.
Бухгалтерский учет АО «Страховая компания «Халык» контролируется
главным бухгалтером. АО «Страховая компания «Халык» ведет бухгалтерский
учет способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности субъекта. При ведении
бухгалтерского учета АО «Страховая компания «Халык» обеспечены:
-неизменность принятой учетной политики, отражающая отдельные
Бухгалтерия предприятия
Экономист-
бухгалтер
Главный
бухгалтер
Отделы по учету
страхования
Отдел по учету
имущественного
страхования и
андеррайтингу
Отдел по учету операций
страхования юридических
лиц
Кассир
Отдел по учету
операций страхования
физических лиц
60
хозяйственные операции периода для сдачи отчётности;
-полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных
операций отразившихся в этом отрезке;
-тождество данных аналитического учета, оборотом и остатки по счетам
синтетического учета на первые числа месяца.
Руководство АО «Страховая компания «Халык» определяет лиц, имеющих
право подписи на финансово расчетных документах, и утверждает иерархию
права подписи в зависимости от занимаемой должности, сферы действия и
сущности операции.
В свою очередь главный бухгалтер должен обеспечить:
-правильное распределение доходов и расходов по отчетным периодам;
-полнота учета за отчетный период всех операций и событий, проведенных
в этот период, и результатов инвентаризации активов и обязательств;
-тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам
синтетического учёта первые числа каждого месяца;
-неизменность принятой учётной политики отражения операций и событий
и оценки активов и обязательств в течение отчётного периода.
Действующая учетная политика в АО «Страховая компания «Халык» была
разработана главным бухгалтером в соответствии с Законом РК «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и утверждена директором.
Политика учета представляет собой порядок ведения и составления
бухгалтерской отчетности в АО «Страховая компания «Халык» в соответствии
с МСФО и Правилами ведения бухгалтерского учета.
Сформированная АО СК «Халык» учетнаяполитика применяется
последовательно из года в год.
Учетную политику по изменениям можно проводить в трех случаях это:
-при трансформации существующих стандартов МСФО
-трансформации законодательства, в том числе законодательных норм в
области бухгалтерского учета;
-весомой эволюции условий деятельности ТОО, причастных с