55
продуктивной инвестиционной деятельности, так как компания получает
прибыль за счет рентабельного вложение полученных страховых премий.
Второй наибольшей величиной в структуре активов являются денежные
средства, так как страхование жизни является не рисковым видом
страхования, страховая компания должна осуществлять выплаты страхового
возмещения, в сроки оговоренные договором. Доля денежных средств в
составе активов составила в 2016 году 8%, в 2017году 7%, в 2018 году 4%.
Анализирую динамику роста основных средств, можно сделать выводы, что
компания расширяется наращивая материально-техническую базу.
Наблюдается уменьшение нематериальных активов, за счет амортизационных
отчислений. В период с 2016 по 2018 года разработка и покупка
нематериальных активов не осуществлялась. Увеличение дебиторской
задолженности в 2017 году на 193%, наблюдалась за счет выдачи займов
сотрудникам компании.
Таблица 3.
Динамика пассива компании за период 2016-2018 гг. (тыс. сум)
Наименован
ие
31.12
.16
31.12.
17
Измене
ния
Темп
роста
,%
31.12.
18
Измене
ния
Темп
роста
,%
Уставный
капитал
66628
17
66628
17
0
0
66628
17
0
0
Нераспредел
енная
прибыль
29999
1
57360
9
273618
91
34867
98
2913189
508
Страховые
резервы
19836
81
36616
62
167 981
85
60385
09
2376847
65
Текущие
обязательств
а
3527
4863
1335
38
8077
3215
66
Итого по
пассиву
89500
17
10902
943
1952927
16196
201
5293258
В силу существования ряда требований по уставному капиталу
страховщиков, уставный капитал составляет наибольшую долю пассива
компании, в 2016 году 74%, в 2017 году 61%, в 2018 году 41%, отображены в
таблице 3. Высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассивов
обеспечивал высокие показатели платежеспособности. Второй наибольшей
56
величиной в структуре пассива являются страховые резервы. Страховые
резервы выражают объем не выполненных в настоящий момент времени
обязательств страховщика по заключенным им со страхователями страховым
договорам. Соответственно с ростом сборов страховых премий, страховые
резервы так же увеличиваются. Учитываю положительную динамику в
доходах от страховой деятельности и доходах от инвестиционной
деятельности наблюдается увеличение прибыли компании.
За анализируемые годы в качестве объектов инвестирования внимание
страховых компаний привлекают ценные бумаги, депозитные вклады и займы
страхователям, обеспеченные договорами страхования жизни (рис.6). Также
страховые компании могут осуществлять инвестиции и в иные объекты
инвестиционной деятельности, не противоречащие законодательству.
Рисунок 6. Динамика структуры инвестиционного портфеля
страховых компаний
В совокупном инвестиционном портфеле страховых компаний
превалируют банковские депозиты – 93% в 2016 году, 90% в 2017 году и 84%
в 2018 году (рисунок 6). Доля ценных бумаг и займов страхователям не
значительна. По мере усиления конкуренции на страховом рынке, должен
увеличивается и размер инвестиционного дохода в прибыли страховой
200
750
1950
300
166,26
327,33
7050
8550
12300
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000
2016
2017
2018
Депозиты Займы страхователям Ценные бумаги
57
компании. Как показывает мировая практика, более 70% доходов страховых
компаний составляют именно доходы от инвестирования. В Узбекистане пока
значительную долю доходов многим страховым компаниям обеспечивает
именно страховая деятельность.
Таблица 4.
Расчет чистых активов страховой организации за период
2016- 2018 гг (тыс. сум)
Наименование
2016
2017
2018
Итого активов
8 950 017
10 902 943
16 196 201
Итого
страховых
резервов и
обязательств
1 987 208
3 666 525
6 046 586
Чистые активы
6 962 808
7 236 418
10 149 615
Уставный
капитал
6 662 817
6 662 817
6 662 817
Превышение
суммы чистых
активов над
размером
уставного
капитала
299 991
573 601
3 486 798
По проанализированным данным в таблице 4, наблюдается стабильный
рост превышения чистых активов над уставным капиталом, что является
показателем финансовой стабильности компании. Учитывая намеренность
компании в получении лицензии на осуществление обязательного страхования
в области страхования жизни, размер уставного капитала необходимо будет
увеличить, для соответствия минимальным требованиям к уставному фонду
страховщика. Сумма чистых активов возможно будет ниже уставного
капитала. Необходимо будет провести анализ, для принятия управленческого
решения по укреплению ее финансового состояния. руководством компании.
Таблица 5.
Динамика показателей ликвидности за период 2016 – 2018
гг.
Показатели
2016
2017
2018
Критерий
Коэффициент общей
ликвидности
4,2
2,83
2,56
>=1
Коэффициент текущей
ликвидности
2 363,76
2 130,22
1 914,60
>=1
58
Коэффициент критической
ликвидности
4,2
2,83
2,56
>=1
Анализ ликвидности показал, что в данной страховой компании весьма
высока текущая ликвидность (таблица5). Текущие обязательства в полной
мере покрываются текущими ликвидными активами. Так же наблюдается факт
снижения коэффициентов ликвидности. Причиной этому является то, что темп
прироста текущих обязательств, в частности страховых резервов, значительно
превышает темп прироста текущих активов.
Таблица 6.
Показатели рентабельности деятельности страховой
организации за 2016 - 2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Чистая рентабельность, %
0,11
0,20
0,18
Рентабельность страховой деятельности,
%
-0,01
0,10
0,11
Рентабельность страховой деятельности
с учетом инвестиционного дохода, %
0,87
0,32
0,21
Рентабельность активов, %
3,35
14,76
17,99
Рентабельность собственного капитала, %
0,04
0,22
0,29
Оборачиваемость активов
0,3
0,7
1,0
Анализ рентабельности компании приведен в таблице 6, по
приведенным данным за 2016, 2017 года деятельность организации была
прибыльной, так как все показатели рентабельности (кроме рентабельности
страховой деятельности и рентабельности с учетом инвестиционного дохода)
повысились. Чистая прибыль возросла на 1 309 012,29 тыс. сум (1 609 003,43 -
299 991,14), с 2016 года по 2017 год. Снижение чистой рентабельности в 2018
году на 0,02 обусловлено увеличением себестоимости и расходов периода.
В анализируемом период наблюдается отрицательный показатель
рентабельности в 2016 году, так как именно на этот год пришлись сроки
выплаты страхового возмещения по долгосрочным договорам страхования
жизни. Стоит отметить, что отрицательный показатель рентабельности по
страховой деятельности, в некотором смысле закономерно, так как компания
работает в отрасли страхования жизни и часть обязательств по страхованию
жизни должна выполняться за счет инвестиционного дохода. В 2017 и 2018
59
года ситуация улучшилась и наблюдается тенденция роста за счет страховых
возмещений в пропорциональном соотношении к сбору страховых премий.
Что касается рентабельности страховой деятельности с учетом
инвестиционного дохода видно, что в 2016 и 2017 году идет рост данного
показателя и компания имеет финансовые ресурсы для покрытия своих
обязательств, снижение показателя в 2018 году обусловлен не продуктивной
инвестиционной политикой. Процентные ставки по некоторым договорам
депозитных вкладов ниже ставки рефинансирования, происходили досрочные
возвраты депозитов, с уменьшением процентной ставки.
Продуктивность использования собственного капитала компании
имеет тенденцию к увеличению. Рентабельность собственного капитала
повысилась с 0,04% в 2016 г. до 0,29% в 2018 г. По причине увеличения
прибыли по сравнению с 2016 г. в компании в 2018 г. наметилась тенденция
повышения рентабельности собственного капитала.
По причине повышения чистой рентабельности активов (на 14,64
пункта) и незначительного роста оборачиваемости активов (на 0,7 пункта)
рентабельность активов повысилась и составила 17,99%.
Информация осуществленного анализа позволяет сделать выводы о
необходимости внесения некоторых, весьма необходимых корректировок по
управлению страховым бизнесом.
Прежде всего, следует внести корректировки в политику компании по
инвестированию страховых резервов и отработать систему оперативного
внутреннего контроля за уровнем и содержание управленческих расходов.
60
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И УЛУЧШЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ
КОМПАНИИ ООО «APEXLIFE»
3.1 Рекомендации по повышению эффективности бухгалтерского
учета страховой компании ООО «Apex Life»
Бухгалтерия — важный инструмент для оценки бизнеса. Отчетность,
которую готовит это подразделение, используют фискальные органы,
менеджмент компании и ее собственники. Зачастую бухгалтерская служба
рассматривается как бюрократическая помеха бизнесу. Это неверный подход.
Бухгалтерия должна быть вспомогательной службой, вносящей свой вклад в
развитие и поддержание бизнеса. Но для этого все процессы в бухгалтерском
подразделении должны быть грамотно настроены.
Повысить результативность бухгалтерской службы можно:
нормированием (расчет необходимого количества сотрудников
компании для получения одной единицы результата работы);
оптимизацией бизнес-окружения (перераспределение функций
между подразделениями компании);
IТ-оптимизацией, автоматизация учетных процессов;
повышения профессиональной квалификации службы
бухгалтерского учета;
правильная организация системы документооборота компании;
оптимизация бизнес-процессов;
мотивация персонала бухгалтерской службы.
Рассмотрим каждую рекомендацию по повышению результативности
работы бухгалтерской службы.
Нормирование труда – это установление норм затрат рабочего времени
в определенных условиях. Так как процесс бухгалтерского обслуживания
зависит от специфики бизнеса, его размера, отрасли и т. д. Он подразумевает
наличие исполнителей, входящей информации, то есть первичной
документации, правил и регламентов (установленных законодательством и
61
политикой компании), сложившейся практики и подходов и, наконец,
результата, то есть отчетности. Это стандартный проект, который можно
разбить на составляющие и систематизировать.
Бухгалтерские процессы можно и нужно нормировать. Численность
любых подразделений требует постоянной корректировки, потому что на
практике скорость ее роста соответствует росту бизнеса, а скорость падения
может быть значительно ниже аналогичного показателя в бизнесе. На данный
момент в службе бухгалтерского учета одна штатная единица- главного
бухгалтера. Учитывая стремительный рост сборов страховых премий,
ежедневных выплат страховых возмещений, увеличение агентской сети,
получение лицензии на осуществление обязательного страхования в отрасли
страхования жизни и т.д. Необходимо пересмотреть количество штатных
единиц в службе бухгалтерского учета. Для определения нужного количества
персонала и обоснования перед руководством компании подойдет метод
нормирования трудозатрат. Для его использования компании понадобится
информация о трудозатратах в бухгалтерской службе по факту и нормативы,
к которым нужно стремиться. Последние рассчитываются либо исходя из
анализа производимых на данный момент в компании операций, либо в
среднем по отрасли.
Наименее трудозатратным методом является функциональное
сравнение своего опыта с одной или более передовыми компаниями в одной
отрасли. Метод основан на расчете необходимой численности сотрудников на
основе факторов трудозатрат, определяющих результаты конкретного
процесса. Имея средние результаты по отрасли, мы можем сравнивать их с
показателями нашей компании и, исходя из различий, делать выводы о
перегруженности или недогруженности персонала. Факторное нормирование
позволяет достаточно результативно создавать модель, на основании которой
вы сможете прогнозировать затраты труда на процесс в случае изменения его
объемов.
62
Наиболее точным является метод «фотографии рабочего дня»
подразумевает четкое отслеживание количества выполненных операций,
чтобы понять, сколько времени уходит у каждого сотрудника на каждую
операцию, сколько на решение попутных вопросов, а сколько на личные дела,
не относящиеся к работе. Так можно вычислить оптимальные нормы для
каждого процесса и количество людей, способных при правильной
организации своей деятельности выполнить всю необходимую работу,
оценить работу каждого сотрудника на данный момент. Этот метод
применительно к бухгалтерии требует больших затрат, чем предыдущий, но
дает точные результаты относительно сотрудников данной компании.
Еще один шаг к результативной работе бухгалтерии – это оптимизация
бизнес-окружения бухгалтерской службы. Зачастую мы сталкиваемся с
ситуациями, когда бухгалтеры в компании выполняют большое количество
несвойственных им функций. Продуктивная работа бухгалтерии очень сильно
зависит от качества и своевременности получаемой информации, и иногда
бухгалтерам проще заняться получением этой информации или документов
самим, чем добиться этого от смежных подразделений. Так, очень часто
бухгалтеры сами взаимодействуют с клиентами по поводу недостающих
первичных документов, или отсутствия подписей на документах. При этом
логичней передать эту функцию в отдел продаж, поскольку, с точки зрения
бизнес-процесса, это основная задача продавцов – предоставить необходимую
информацию в отдел бухгалтерского учета своевременно и в полном объеме.
Бывает так, что менеджеры отвечая на звонок клиента и услышав слово
“первичные документы” или “оплата”, не желая разбираться, просто
переводят звонок в бухгалтерию. Между тем, бухгалтерия должна
обрабатывать готовые документы. А отрабатывать клиента должны
менеджеры от начала до конца, от момента первичного знакомства до
заключения сделки и подготовки комплекта документов по сделке и
дальнейшего ведения данного клиента.
63
Так же повысить результативность работы бухгалтерской службы
предприятия можно, выделив отдельного специалиста, имеющего
экономическое образование и навыки работы с документацией, для обработки
некоторой первичной документации. Такому специалисту можно поручить:
выписку доверенностей,
систематизацию уставных документов, поступивших от клиентов
(в рамках подтверждения благонадежности компаний),
распечатку счетов-фактур,
выгрузку информации из одной информационной базы в другую,
подготовку актов сверок с клиентами,
работу с дебиторами,
проверку комплектации документов и т.д.
Важно, что этот специалист будет подготавливать и проверять
первичные документы. В то время, как основные бухгалтера на основании уже
проверенных документов будут составлять бухгалтерские проводки.
Проведя аудит всех процессов в компании и перераспределив по его
итогам функции по отделам, можно упростить работу всем подразделениям и
повысить их продуктивность.
Любая автоматизация учетных процессов повышает результативность
работы бухгалтерской службы предприятия и самого предприятия в целом.
Для того, чтобы бухгалтера тратили меньше времени на обработку первичных
учетных документов и больше бы занимались анализом бухгалтерских данных
и показателей отчетности, необходима автоматизация учетного процесса. Мы
сталкиваемся с ситуациями, когда бухгалтеру приходится каждый раз
вручную вносить выписки или платежные поручения. Оптимально
организовать бизнес- процесс автоматизации ввода документации с помощью
доработки функций загрузки или выгрузки данных из систем учета. Так же
необходима общая система учета по компании, что бы менеджеры могли
вносить информацию по клиентам и заключенным договорам, которая была
64
бы интегрирована с бухгалтерской системой, и не приводила к ручному труду
и двойному вводу информации. Безусловно, таких ситуаций желательно
избегать, нужно максимально интегрировать задействованные в работе
информационные системы. На рынке появились уже достаточно
продуктивные OCR-cистемы, позволяющие распознавать необходимые поля
на отсканированных документах и автоматически переносить их в регистры
бухгалтерской программы по заданному алгоритму. Необходима проверка, но
затраты труда значительно ниже, чем на ручной ввод информации.
Сегодня требования к бухгалтеру трансформировались. Он должен
быть специалистом с широким профессиональным кругозором, основанном на
разносторонних практических знаниях. Такой специалист может повышать
свои знания с помощью самообучения (следить за изменениями
законодательства и дополнительными разъяснениями, обновлениями
бухгалтерских программ), либо посещать курсы повышения квалификации
бухгалтеров или тематические семинары.
Еще одним не маловажным фактором повышения результативности не
только службы бухгалтерского учета, но и всего предприятия в целом является
правильная организация системы документооборота компании. Это позволяет
избежать дублирование функций и дублирование документов, а так же
сократить время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в учете
первичных учетных документов.
Для выполнения этой задачи необходимо разбить весь процесс
документооборота на самостоятельные завершенные по смыслу микро-
участки. После этого станет понятно, какие из документов и на каком этапе
могут быть созданы, а затем переданы для дальнейшего использования
другими подразделениями.
В результате, бухгалтерская служба в установленные сроки получит
учетные документы, оформленные по всем правилам, содержащие
обязательные реквизиты и подписи ответственных лиц.