35
При проведении финансового анализа страховых организаций следует
выделить три области оценки деятельности страховщиков (страховая,
инвестиционная и финансовая), определяющих финансовое положение
страховой компании. Поэтому анализу подвергаются следующие
направления, которые влияют на результативную работу: [24,c.34]
экономически обоснованная стоимость страховых тарифов;
созданные страховые резервы, величина которых достаточна для
исполнения всех обязательств по заключённым договорам, связанным со
страхованием, сострахованием, перестрахованием, взаимного страхования;
собственные средства;
перестрахование.
Для того чтобы выступать стабилизатором рынка страховые
организации должны не только обладать способностью своевременно
выполнять свои обязательства, но и обладать достаточными ресурсами для
возможности вовремя приспособиться к изменяющимся условиям
конкурентной среды.
Постоянное развитие и расширение страховой деятельности требует
проведения постоянного анализа и контроля финансового положения
страховых организаций как со стороны государства, так и со стороны
заинтересованных лиц (субъектов), которые имеют прямое или косвенное
отношение к данной организации. [15, c.82]
36
Рисунок 2. Основные методики, применяемые при проведении
финансового анализа страховых организаций.
Условно их можно разделить на внешних и внутренних.
К внутренним субъектам относятся, прежде всего, руководство
страховой компании и специалисты финансовых и экономических
подразделений.
Внешними субъектами являются государственные органы,
осуществляющие контроль страховой деятельности (Министерство финансов,
Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба и т.д.), а также
страхователи, инвесторы кредиторы.
Выделяют два вида финансового анализа деятельности страховых
компаний: внешний и внутренний.
37
Внешний анализ проводится на основе данных публикуемой годовой
финансовой (бухгалтерской) отчетности. Такой вид анализа необходим для
оценки общего финансового состояния страховой компании, ее
платежеспособности и финансовой устойчивости, что важно, прежде всего,
для внешних субъектов. Для проведения внутреннего финансового анализа
используются не только данные годовой финансовой отчетности, но и
текущего бухгалтерского учета, что позволяет проводить более углубленный
анализ факторов, которые оказывают влияние на общее финансовое состояние
страховой компании и результаты ее деятельности. Более того, данный вид
анализа позволяет производить оценку деятельности не только предприятия в
целом, но и отдельных его структурных подразделений.
Внутренний финансовый анализ основан на расчете фактических
значений основных показателей и сравнении их с нормативными значениями.
Для проведения внешнего анализа используется система взаимосвязанных
показателей, которые позволяют всесторонне изучить деятельность страховой
компании. [38,c. 59]
При анализе производят расчет абсолютных и относительных
показателей, а также средних значений этих показателей и нормативных. В
основе анализа лежит оценка финансовой устойчивости страховой компании,
которая производится на основе данных финансовой отчетности.
Основными формами, используемыми при проведении анализа,
являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». После
оценки финансовой устойчивости производят расчет остальных показателей
деятельности страховой организации, к которым относят ликвидность,
платежеспособность, рентабельность и т.д.
Можно выделить следующие основные этапы проведения анализа:
1. Предварительный анализ. На этом этапе происходит оценка
достоверности и надежности предоставленной для анализа информации, а
также оцениваются основные показатели финансовой отчетности.
38
2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния страховой
компании. Заключается в расчете основных финансовых коэффициентов и
оценке полученных результатов.
3. Углубленный финансовый анализ. Проводится с привлечением
внутренней документации узким кругом лиц, которые на основе детального
анализа информации выявляют причины возникших проблем.
4. Прогнозный анализ. На данном этапе составляется прогноз
финансовой устойчивости компании на основе решений руководства, а также
влияния отдельных факторов.[39,c.120]
Основу финансовой устойчивости любой компании составляет
достаточный размер оплаченного уставного капитала. Для страховых
компаний его минимальный размер устанавливается законодательно в
зависимости от осуществляемых видов страхования. Для анализа финансовой
устойчивости страховой компании применяется целый набор финансовых
показателей.[40, c.137]
К числу абсолютных показателей финансовой устойчивости, дающих
количественную оценку деятельности страховых компаний, относятся:
Величина страховых выплат (СВ) – можно оценить в стр. 031 и стр.
111 формы № 2-страховщик;
Объёмы страховых премий (СП) – отражены в стр. 011и стр. 081
формы № 2-страховщик;
Размеры собственного капитала страховщика (СК) – определяется
арифметическим путём (стр. 410 + стр. 420 + стр.430+ стр. 470) - (стр. 110 +
стр. 190 + стр. 415 + стр. 470) форма № 1-страховщик;
Сумма страховых резервов (СР) – указана в стр. 590 формы № 1-
страховщик.
Оценка абсолютных показателей должна проводиться в развитии по
анализируемым отчётным датам.
39
К относительным показателям относятся следующие коэффициенты:
ликвидности, платежеспособности, рентабельности. [45]
Обобщающей характеристикой данных коэффициентов служит
коэффициент надежности страховой компании. Коэффициент ликвидности
показывает способность активов страховой компании быстро превращаться в
денежные средства. От значения данного показателя зависит скорость
выполнения обязательств. [29, c.145]
Коэффициент общей ликвидности (Кл) равен: Кл=ЛА/(ТО+СР),где: Л
А– ликвидные активы, ТО – текущие обязательства, СР – страховые резервы.
Данный коэффициент показывает способность страховой компании за
счет своих наиболее ликвидных активов покрыть не только срочные
обязательства, но и те, что выражены в страховых резервах. Должен быть
равен или больше 1.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) равен: Ктл=ЛА/ТО. Его
значение также должно быть не ниже 1.
Коэффициент критической ликвидности (Ккл) показывает
достаточность наиболее ликвидных активов страховой компании для
выполнения своих срочных обязательств, которые выражены в виде
технических резервов. Рассчитывается по формуле: Ккл=ЛА/ТР, где ТР –
технические резервы.
Коэффициент платежеспособности (Кпл) показывает достаточность у
страховой компании собственного капитала (чистых активов) для выполнения
своих обязательств и равен: Кпл=СК/О, где СК – собственный капитал
страховой компании.
Данный показатель деятельности страховой компании постоянно
контролируется со стороны органов страхового надзора, минимальное его
значение определено законодательством.
40
Коэффициент рентабельности (Кр) показывает продуктивность
(прибыльность) деятельности страховой компании и равен: Кр=Пр/Д, где: Пр
– прибыль компании, Д – суммарная величина доходов.
Расчёт рентабельности активов, указывает величину прибыли на один
рубль всех вложенных средств: КРА = (ПР / А) Х 100$%, где: А – активы
компании,
Расчёт величин деловой активности (оборачиваемость) в страховании
производится для оценки продуктивности функционирования компании.
Показатель оборачиваемости активов, определяется по формуле: ОА = ПСП /
А, где: ПСП – размер полученных страховых премий, комиссионных
вознаграждений и тантьем.
Оборачиваемость размера собственного капитала, рассчитываемого по
формуле: ОСК = ПСП / СК, где: ПСП – величина полученных страховых
премий, комиссионных вознаграждений и тантьем;
К основным коэффициентам, характеризующим финансовую
устойчивость страховых компаний, относится коэффициенты доли уставного
капитала во всем собственном капитале фирмы: КСК = УК / СК, где: УК -
уставный капитал;
Чем больше значение данного коэффициента, тем более выше
стабильность и финансовая устойчивость страховых организаций.
Коэффициент удельного веса страховых обязательств в собственном капитале
страховых фирм показывает обеспеченность их страховыми резервами.
Отражаются объёмы страховых операций в страховых фирмах: КСО =
СР / СК, где: СР – величина страховых резервов.[26, c.178]
На основе финансового анализа по выше перечисленным методам по
абсолютным и относительным показателям, выявляются состояние
финансового положения предприятия, принимаются решения и
разрабатываются мероприятия по решению выявленных недочетов и
дальнейшему развитию компании.
41
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ООО «APEX LIFE»
2.1 Краткая характеристика деятельности страховой компании ООО
«Apex Life»
Страховая компания в форме Общества с ограниченной
ответственностью «ООО “APEX LIFE” создана в целях оказания услуг по
страхованию жизни и здоровья физическим и юридическим лицам Республики
Узбекистан, иностранным физическим и юридическим лицам, а также лицам,
не имеющим гражданства.
Основными задачами ООО “APEX LIFE” являются:
оказание страховых услуг по добровольным и обязательным видам
Классов I-IV Отрасли страхования жизни, а также Классов 1, 2 Отрасли
общего страхования.
развитие средств социальной защиты широких слоев населения
Республики Узбекистан путем предоставления соответствующих страховых
продуктов;
внедрение в практику международных стандартов страхования
жизни и здоровья;
развитие сотрудничества с международными, зарубежными,
отечественными смежными и иностранными, государственными и частными
страховыми организациями;
оказание страховых услуг в рамках законодательства Республики
Узбекистан и международного законодательства;
улучшение качества жизни;
обеспечение высокопрофессиональной страховой защиты
финансовых интересов населения и предприятий
Компания осуществляет деятельность на основании Лицензии
Министерства финансов Республики Узбекистан SF № 00223 от 09.09.2019
42
(первоначальная СФ № 00196 от 21.07.2014 года.) по следующим
направлениям:
добровольное и обязательное страхование в Отрасли страхования
жизни по следующим классам:
Класс I – Жизнь и аннуитеты (Комплекс видов страхования жизни,
работающий более чем один год, подразумевающий обязанности страховщика
по выплате страхового возмещения в случаях дожития застрахованного до
окончания срока страхования или определенного договором страхования
возраста, либо смерти застрахованного, а также текущие выплаты (аннуитеты)
в период действия договора страхования, за исключением класса III);
Класс II – Брак и рождение (Комплекс видов страхования жизни,
работающий более чем один год, предоставляющий выплату страховой суммы
при заключении брака или рождении ребенка);
Класс III – Долгосрочное страхование жизни (Комплекс видов
страхования жизни в сочетании с выплатой пожизненной ренты);
Класс IV – Страхование здоровья (Комплекс видов страхования жизни,
предоставляющий выплаты страховых сумм при потере трудоспособности в
результате стойкого повреждения, вызванного несчастным случаем или
болезнью.
добровольное и обязательное страхование в Отрасли общего
страхования по классам:
Класс 1 – Страхование от несчастных случаев (Комплекс видов
страхования, предоставляющий выплату фиксированной денежной суммы
страхового обеспечения или денежную компенсацию застрахованному лицу
при стойком повреждении здоровья в результате несчастного случая);
Класс 2 – Страхование на случай болезни (Комплекс видов
страхования, предоставляющий выплату фиксированной денежной суммы
страхового возмещения или денежную компенсацию расходов
43
застрахованного лица в связи с заболеванием или расстройством здоровья, но
исключая договоры по классу IV отрасли страхования жизни).
OOO «APEX LIFE»— первая страховая компания, начавшая
реализацию продукта по 3 классу страхования жизни- Долгосрочное
страхование жизни, которая подразумевает совокупность видов страхования
жизни в совмещении с выплатой пожизненной ренты.
Страховая компания ООО “APEX LIFE” осуществляет свою
деятельность на рынке Узбекистана с мая 2014 года в сфере страхования
жизни и здоровья.
ООО “APEX LIFE” имеет широкую региональную сеть: филиалы
Компании доступны в Республике Каракалпакстан, во всех 12 областях и в
городе Ташкенте. Организационная структура компании представление на
рисунке 3. Компания является лидером среди страховых компаний,
специализирующихся в сфере страхования жизни, а уровень услуг
высочайшего качества.
Рисунок 3. Организационная структура компании OOO
“APEX LIFE”
44
ООО “APEX LIFE” является динамично развивающейся страховой
компанией на рынке страховых услуг в отрасли страхования жизни и здоровья
, которая на протяжении последних нескольких лет устойчиво занимает
верхние строчки рейтинга страховщиков по объему собранных страховых
премий.
Средства компании состоят из уставного капитала и других фондов,
образованных от дохода (прибыли) компании. Сформированный уставный
капитал OOO «APEX LIFE» на сегодняшний день составляет 15 млрд. сум. С
единоличным учредителем – OOO CK «APEX INSURANCE»
осуществляющая деятельность в сфере общего страхования. Уставный
капитал в соответствии с законодательством Республики Узбекистан на 90%
состоит из денежных средств и на 10% из имущества.
Страховой фонд, являющийся дополнительным источником для
покрытия возможных убытков по страховым операциям компании, создается
за счет ежегодных отчислений от прибыли компании по итогам финансово-
хозяйственной деятельности компании.
Миссией компании является следующее: «Способствовать развитию
отрасли страхования жизни и здоровья в Республики Узбекистан,
предоставляя качественные страховые услуги по доступным ценам».
Основные задачи страховой компании «APEX LIFE»:
обеспечение комплексной страховой защиты экономических
интересов национальных экспортеров за рубежом от политических,
коммерческих и предпринимательских рисков, препятствующих выполнению
принятых контрактных обязательств иностранными партнерами;
предоставление страховых гарантий коммерческим банкам-
резидентам Республики Узбекистан, выделяющим кредиты для
финансирования экспорта технологий, товаров и услуг в соответствии с
международными принципами страхования экспортных кредитов;