45
обеспечение комплексной страховой защиты имущественных и
личных интересов иностранных инвесторов, осуществляющих
капиталовложения в экономику Республики Узбекистан;
развитие прямого сотрудничества с международными,
отечественными государственными и частными страховыми организациями,
проведение совместной страховой деятельности и перестраховочных
операций.
В компании «APEX LIFE» работает слаженная команда
профессионалов, которая гарантирует клиентам:
оптимальное сочетание цены и качества страховой защиты;
неукоснительное соблюдение обязательств и оперативность
действий;
индивидуальный подход к запросам и потребностям каждого
клиента;
современные страховые технологии и разнообразные страховые
программы;
обслуживание по международным стандартам качества и
гибкость тарифных ставок.
В настоящее время ведутся активные действия по получению
Сертификат соответствия Системы менеджмента качества международному
стандарту и рейтингу финансовой надёжности компании.
2.2 Организация бухгалтерского учета в страховой компании ООО
«АрeхLife»
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и отчетности,
соблюдение нормативно- правовых актов при выполнении хозяйственных
операций осуществляет руководитель организации, в соответствии со статьей
11 закона о «Бухгалтерском учете» РУз от 13 апреля 2016 года за № ЗРУ-404.
Руководитель организации имеет право:
46
создавать департамент бухгалтерского учета под главного
бухгалтера или пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на
договорной основе;
передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета
специализированной организации (аудиторские организации, организации
налоговых консультантов и другие организации, в уставе которых
предусмотрено оказание услуги по ведению бухгалтерского учета);
самостоятельно вести бухгалтерский учет.
Руководитель организации обязан обеспечивать:
разработку учетной политики, системы внутреннего учета и
отчетности;
систему внутреннего контроля;
полный и достоверный бухгалтерский учет;
сохранность учетных документов;
подготовку финансовой отчетности;
подготовку налоговой отчетности и других финансовых
документов;
своевременность расчетов;
В страховой компании ООО «АрeхLife», учитывая специфику
деятельности, бухгалтерский учет ведется на самом предприятии.
Руководителем службы бухгалтерского учета является главный бухгалтер,
который подчиняется напрямую руководителю ООО «Арeх Life».
Требования главного бухгалтера по документальной обработке
хозяйственных операций и передачи их в службу бухгалтерского учета
обязательны для всех работников ООО «Арeх Life».
В случае расхождения мнений между руководителем и главным
бухгалтером по проведению отдельных хозяйственных операций документы
по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения
47
руководителя, который в данном случае будет единолично нести
ответственность за последствия таких операций.
Для главного бухгалтера страховщика в соответствии с «Положением
о квалификационных требованиях, предъявляемых к руководителю и
главному бухгалтеру страховщика, страхового брокера и их обособленных
подразделений» от 30 мая 2013 года за № 2462 утверждены ряд
квалификационных требований:
а) наличие высшего (бухгалтерского, финансового, экономического)
образования;
б) наличие стажа работы бухгалтером не менее 4-х лет, 2 из которых в
сфере страхования;
в) владение знаниями по следующим направлениям:
законодательство о страховой деятельности;
законодательство о бухгалтерском учете.
Главный бухгалтер ООО «Арeх Life» всем выше изложенным
квалификационным требованиям соответствует.
Главный бухгалтер ООО «Арeх Life» был принят на должность
исполняющего обязанности главного бухгалтера, и в последующем, после
получения рекомендательного письма от надзирающего органа, о
соответствии квалификационным требованиям, был назначен на должность
главного бухгалтера. Освобождение от должности может быть произведено
также руководителем.
Прием и передача дел при заключении и расторжении трудового
договора с главным бухгалтером оформляется актом проверки состояния
бухгалтерского учета и отчетности в компании.
Бухгалтерский учет в компании автоматизирован, учет ведется в
программе 1 С. Программа настроена с учетом специфики деятельности. В ней
ведется учет поступления денежных средств, материалов, основных средств,
не прерывно в учет операции по их движению, учет результатов деятельности
48
предприятия, начисление и перечисление налогов и обязательных платежей,
погашение задолженности перед банками. Главный бухгалтер осуществляет
контроль организации учета и отчетности в филиалах предприятия и
оказывает содействие в организации учета в обособленных подразделениях.
Формирует отчетность по полученным первичным документам для
внутренних и внешних пользователей. Осуществляет экономический анализ
деятельности компании для дальнейшего продуктивного функционирования и
оптимизации расходов.
Учетная политика компании утверждается на 1 января. В ней отражены
способы, приемы, правила учета, которые будут применяться на предприятии
в текущем году, если в следующем году не планируется вносить изменения в
учет компании, то используется действующая учетная политика. В нем
описаны правила признания доходов и расходов, регламент учета страховых
премий, страховых возмещений, способы расчета страховых резервов, метод
амортизации основных средств и нематериальных активов, и процент
амортизации по каждой группе основных средств, сроки инвентаризации
основных средств, ТМЗ, денежных средств, бланков строгой отчетности, учет
долгосрочных и краткосрочных инвестиций, капитальных вложений, учет
материалов, учет расходов будущих периодов, учет выданных займов, учет
расчетов с персоналом и выплатам социальных пособий, учет операция
произведенных с помощью корпоративных пластиковых карт, учет расходов
на ведение страховых дел, операций с иностранной валютой.
В соответствии со статьей 4 закона о «Бухгалтерском учете» РУз от 13
апреля 2016 года за № ЗРУ-404 бухгалтерский учет ведется методом двойной
записи путем одновременного и взаимосвязанного отражения хозяйственной
операции в денежной оценке на не менее двух счетах бухгалтерского учета.
49
Для фиксации всех хозяйственных операций используются счета.
Порядок ведения счетов в страховой организации аналогичен их применению
в любой другой организации.
Различие заключается в применении специальных отраслевых счетов.
С 22 мая 2008 года в Республики Узбекистан вступил в силу План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховщиков и
инструкция к нему. В Инструкции по применению Плана счетов описывается
экономическое суть и предназначение каждого счета, определяется порядок
ведения учета по каждому счету, приводится типовая схема корреспонденции
того или иного счета с другими синтетическими счетами. Рабочий план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арeх
Life» представлен в приложении 1.
Первичная документация в страховой организации – это бумаги, на
основании которых ведется бухучет. И состоит из следующих документов:
Учредительные бумаги: устав, лицензия.
Договоры о страховании.
Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой
акт).
Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
Регистры налогового учета.
Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых
случаев, дожития или смерти застрахованного лица, наступления
определенного события указанный в договоре по отрасли страхования жизни.
Страховые выплаты по страхованию от несчастных случаев и страхование на
случай болезни, выплачиваются при наступлении страхового случая
Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений
от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Компенсация
при наступлении страхового случая выплачивается пропорционально
уплаченной страховой премии
50
Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в
регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и
страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового
права.
Типовая проводка по данной операции: Дт22/Кт51- выплата страхового
возмещения, Дт20/Кт22- отнесение на счета учета расходов на ведение
страховых дел, Дт 91/Кт 20 отнесение страхового возмещения на
себестоимость реализованных страховых услуг.
Страховые премии – это уплата страховых взносов, согласно условиям
договора, на реквизиты организации. Обязательства по договору вступает в
силу с даты внесения первого страхового взноса.
Компенсация, уплачиваемая застрахованному лицу, может
засчитываться в счет следующих страховых премий.
Например: застрахованному лицу начислено возмещение в размере 500
000 сум. Были также подтверждены дополнительные траты, связанные со
страховым случаем. Лицо решило направить половину из этой суммы в счет
следующих платежей по страховке. В этом случае используются эти проводки:
ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке, ДТ22/1 КТ51. Выплата
дополнительных трат, ДТ22/1 КТ62/80. Зачет части суммы возмещения в счет
следующих страховых премий.
Законность всех выплат подтверждается первичной документацией.
Создание страховых резервов – это мероприятие, считающееся
обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких
резервов оговорена в нормативных актах касающихся страхового дела.
Рассмотрим последовательность создания резервов:
Установление нужного вида резерва. Ориентироваться также
нужно на локальные акты фирмы.
Установление метода определения резерва.
Определение резерва по каждому страховому соглашению.
51
Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма
средств, которая необходима при возникновении страхового случая.
Для большого охвата потребителей страхования компания пользуется
услугами страховых агентов. Типовая операция при поступлении страховой
премии на счет компании выглядит следующим образом: Дт2010/Кт 6040 –
начисление агентского вознаграждения, Дт 6040/Кт5110- выплата агентского
вознаграждения
Типовая операция при поступлении страховой премии на счет агента
выглядит следующим образом: Дт 4040/ Кт 6280 начисление страховой
премии, поступившей на счет агента и в дальнейшем подлежащая
перечислению в страховую компанию, Дт 2010/ Кт 6040 – начисление
агентского вознаграждения, Дт6040/Кт4040- удержание комиссионного
вознаграждения страховым агентом
Счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные в
зависимости от характера отражаемых на них операций. Активные счета
показывают движение средств страховой компании, включая денежные
средства, материальные ценности, основные средства, долгосрочные и
краткосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Пассивные же
счета отражают движение источников средств страховой компании.
Пассивная часть баланса в страховых компаниях делятся на 3 части: счет
капитала, страховых резервов и обязательств долгосрочных и краткосрочных.
План счетов состоит из активных, контр –активных, пассивных, контр-
пассивных, транзитных и забалансовых счетов. Транзитные счета на конечную
отчетную дату закрываются и не имеют сальдо.
2.3 Анализ деятельности страховой компании ООО «Apex Life»
Страховая организация так же, как и другие институты, такие как
биржи, банки, инвестиционные фонды образует структурный элемент
финансовой системы народного хозяйства. Порядок сбора и последующего
52
перераспределения большого финансового потока определяет структуру и
состав капитала страховой организации. Финансовые ресурсы страховой
компании в некотором смысле является привлекаемым капиталом, который
определенное временя образует категорию временно свободных средств
страховщика. В связи с этим финансовый механизм страхования является
интересным с точки зрения применения таких привлеченных ресурсов в форме
источника инвестирования. Привлеченные средства страховой компанией
используются не только по операциям по страхованию, но и частично
постоянно используются в процессе инвестирования. Это дает возможность
обозначить средства, которые находятся в обращение страховщика и
используется для произведения операций страхования и реализация
деятельности инвестирования, как его финансовый потенциал.
Анализ деятельности страховых компаний дает возможность выявить
важные количественные критерии их деятельности, сильные и слабые стороны
компании, также разработать пути решения возникающих отклонений.
Основными показателями финансовой стабильности страховых компании
являются коэффициент платежеспособности и коэффициент рентабельности,
обобщающей характеристикой которых является коэффициент надежности
страховщика. Выполненный анализ финансовой стабильности ООО «Apex
Life» покажет уровень её финансовой надежности и позволит выработать
рекомендации по совершенствованию управления финансовыми ресурсами
компании.
Как показано на рисунке 4 доходы ООО «Apex Life» за анализируемый
период значительно увеличились. В 2018 году доходы увеличились в 14 раз по
сравнению с 2016 годом. В структуре доходов компании в 2016 и 2018 годах
преобладали доходы от основной деятельности. Такое резкое увеличение
доходов наблюдалось за счет смены учредителей и политики компании,
внедрение новых страховых продуктов, открытия филиалом по всей
53
республики. Доля доходов от финансовой деятельности уменьшается в
структуре доходов с 33% в 2016 году до 7% в 2018 году.
Рисунок 4. Динамика доходов ООО «Apex Life» за 2016-
2018 гг. (млн. сум)
Расходы компании за анализируемый период также имели тенденцию
роста и представлены на рисунке 5. Рост себестоимости обусловлен
увеличением страховых возмещений, в виду специфики страхования жизни.
Снижение в результатах изменения страховых резервов в 2017 году, так же
произошло за счет увеличения выплаты страховых возмещений.
708,58
6 193,09
13 879,56
358,74
817,27
1 094,03
0,00
2 000,00
4 000,00
6 000,00
8 000,00
10 000,00
12 000,00
14 000,00
16 000,00
2016 2017 2018
Доходы от оказания страховых услуг Доходы от финансовой деятельности
54
Рисунок 5. Динамика расходов ООО «Apex Life» за 2016-
2018 гг. (млн. сум)
Таблица 2.
Динамика активов компании за период 2016-2018 гг.
(тыс. сум)
Наименова
ние
31.12.
16
31.12.
17
Измене
ния
Темп
роста
%
31.12.
18
Измене
ния
Темп
роста,
%
Остаточна
я
стоимость
ОС
52261
108800
56539
108
420517
311717
287
Остаточна
я
стоимость
НМА
56018
1
435696
-124485
-22
311211
-124485
-29
ТМЦ
2285
1952
-333
-15
23506
21554
1104
Дебиторы
35800
105001
69200
193
99623
-5378
-5
Денежные
средства
74949
0
785238
35748
5
764019
-21219
-3
Кратко-
срочные
инвестици
и
75500
00
946625
7
1916257
25
145773
25
5111069
54
Итого по
активу
89500
17
109029
43
1952927
161962
01
5293258
Динамика активов компании представлена в таблице 2. В структуре
активов наибольшую долю занимают краткосрочные инвестиции в 2016 году
84%, в 2017 году 86%, 2018 году 90%. Это обусловлено спецификой
страхования жизни. В страхование жизни особое значение уделяют
669,5
5 251,31
11 446,8
67,1
151,6
617,3
1 983,68
1 678,1
2 376,9
0,0
2 000,0
4 000,0
6 000,0
8 000,0
10 000,0
12 000,0
14 000,0
2016 2017 2018
Себестоимость Расходы периода Результат изменения страховых резервов