35
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СИМОНА»
2.1. Общая характеристика ООО «Симона»
Общество с ограниченной ответственностью «Симона» (ООО
«Симона») было создано в 2012 году в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим
законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ. ООО
«Симона» создано без ограничения срока и является коммерческой
организацией.
Целью создания ООО «Симона» являются удовлетворение потребностей
юридических, физических лиц в товарах, работах и услугах, производимых
предприятием, а также извлечение прибыли.
Юридический адрес предприятия: 190020, город Санкт-Петербург,
Курляндская улица, дом 28 литер б, помещение №132.
Предприятие было зарегистрировано 23 ноября 2012 года в
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Санкт-
Петербургу. Также ООО «Симона» зарегистрировано в качестве страхователя в
Территориальном фонде обязательного медицинского страхования, в Фонде
социального страхования, в Пенсионном Фонде Российской Федерации, в
органах статистики.
Единоличным учредителем ООО «Симона» является Симонян Оганес
Жоржикович. Уставной капитал предприятия составляет 10 тыс. руб.
Учредитель занимает в ООО «Симона» должность генерального директора.
Предприятие находится на общем режиме налогообложения. В связи с
этим, организация уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную
стоимость, взносы во внебюджетные фонды, является налоговым агентом по
уплате налога на доходы физических лиц.
36
Предприятие относится к малому бизнесу, на основании чего
предоставляет бухгалтерскую отчетность в объеме двух форм - бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, не использует ПБУ 18/02 «Расчеты с
бюджетом по налогу на прибыль».
Основной целью деятельности предприятия ООО «Симона» является
получение прибыли на основе клиентоориентированного подхода к управлению
предприятием.
Задачами деятельности ООО «Симона» являются:
1) получение прибыли за счёт производства и розничной продажи
пищевой продукции;
2) наиболее полное удовлетворение спроса потребителей;
3) повышение конкурентоспособности предприятия и укрепление
конкурентных позиций на рынке пищевой продукции города Санкт-Петербурга
и Ленинградской области.
В настоящее время ООО «Симона» - высокотехнологичное и динамично
развивающееся предприятие по производству продукции молокопереработки.
Приоритетным направлением деятельности ООО «Симона» является
производство и реализация мороженного.
В ассортиментном портфеле ООО «Симона» около 100 наименований
продукции, способной удовлетворить самые взыскательные потребности
покупателей. Современное итальянское оборудование позволяет изготавливать
молочное, сливочное мороженое, пломбир, а также фруктовый лед в различных
формах, в виде: стакана; эскимо; рожка; сэндвича; брикета; весового
мороженого. Помимо вышеперечисленного, ООО «Симона» предлагает своим
оптовым и розничным покупателям серию сладких рулетов из мороженого и
разнообразную коллекцию тортов-мороженого. С 2017 года ООО «Симона»
осуществляет промышленный выпуск и поставки йогуртового мороженого.
Максимальная производительность предприятия составляет 5000 тонн
мороженого в год. Непрерывный процесс варки - 2 тонны в час, 15 тонн
37
готовой смеси в сутки.
Готовая продукция проходит тщательную проверку в собственной
химической лаборатории, аттестованной контролирующими органами.
Сотрудники лаборатории ООО «Симона» осуществляют контроль на всех
стадиях технологического процесса производства мороженого: от входного
контроля сырья и вспомогательных материалов до выпуска готовой продукции,
проведение производственного контроля основано на принципах ХАССП.
Процедуры микробиологического контроля подтверждены лицензией
Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и
благополучия человека.
Кроме того, весь ассортимент продукции ООО «Симона» прошел
проверку и получил подтверждение о соответствии требованиям ГОСТ. Также
продукция предприятия соответствует Техническому Регламенту Таможенного
союза «О безопасности пищевой продукции» (ТР ТС 021/2011) и «О
безопасности молока и молочной продукции» (ТР ТС 033/2013). Для
подтверждения соответствующего уровня качества ООО «Симона»
ежеквартально проводит испытания мороженого по показателям безопасности в
аккредитованных независимых лабораториях г. Санкт-Петербурга.
Таким образом, основными факторами в конкурентной борьбе являются
следующие особенности деятельности ООО «Симона»:
- полная автоматизация процесса приготовления смесей для
мороженого;
- наличие действующей системы менеджмента качества и пищевой
безопасности предприятия;
- осуществление строгого лабораторного контроля исходного сырья и
готовой продукции;
- широкий ассортимент, включающий уникальные позиции, не
имеющие аналогов на региональном рынке;
- конкурентоспособная цена на готовую продукцию;
38
- доставка готовой продукции потребителям специализированным
транспортом.
Сегодня ООО «Симона» - это современное и технологичное
производство, позволяющее выпускать в сутки более 15 тонн мороженого
стабильно высокого качества. Полностью автоматизированные линии
позволяют контролировать все этапы производства мороженого. Благодаря
оптимальному соотношению цены и качества продукции, оригинальной яркой
упаковке, разнообразию вкусов и видов мороженого ООО «Симона» ежегодно
увеличивает объемы продаж.
Построение организационной структуры управления ООО «Симона»,
схема которой представлена на рисунке 4, совмещает в себе линейные
принципы распределения полномочий с функциональными областями
деятельности.
Рисунок 4. Схема структуры управления ООО «Симона»
Организационная структура управления в ООО «Симона» соответствует
профилю его деятельности и способствует своевременному реагированию на
Отдел
кадров
Коммерческий
директор
Производственный
цех №1
Главный
экономист
Директор по
персоналу
Главный
бухгалтер
Производственный
цех №2
Производственный
цех №3
Производственная
лаборатория
Транспортная
служба
Складская
служба
Служба
снабжения и
сбыта
Бухгалтерия
Планово-
экономический
отдел
Главный
технолог
Генеральный директор
39
изменения рыночных условий, эффективному использованию имеющихся
производственных ресурсов. Степень централизации управления ООО
«Симона» высокая.
Ответственным сотрудником за организацию бухгалтерского учета,
составление учетной политики, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер. Текущий
учет хозяйственныхопераций осуществляют сотрудники бухгалтерии.
Учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с
использованием персональных компьютеров (сводный учет) и ручным
способом (первичный учет). Автоматизированный учетный процесс
осуществляется с использованием программного продукта «ИТАН:
Автоматизированный учет 5.5».
Внутренний контроль на предприятии осуществляется посредством
проведения ежегодной инвентаризации.
Аналитическая работа в ООО «Симона» осуществляется силами
сотрудников планово-экономического отдела под руководством главного
экономиста. Отдельной структуры по управлению финансами на предприятии
нет.
Систематически и всесторонне анализируя информацию,
характеризующую ход выполнения плана, затраты, финансовые результаты
деятельности руководители ООО «Симона» принимают более обоснованные
управленческие решения, осуществляют меры по устранению выявленных
недостатков, предупреждают возможные срывы в работе, воздействуют на
улучшение использования всех видов ресурсов, обоснованно составляют
плановые задания и вырабатывают стратегию предприятия.
Для автоматизации аналитической работы с учетом условий, масштабов
и специфики деятельности ООО «Симона» используется программный продукт
«Финансовый анализ: Проф», разработчиком которого является ООО «Вега
Эксперт Консалтинг».
40
Программа позволяет создавать на основе данных бухгалтерской
отчетности как стандартные, так и специализированные, разработанные
пользователем аналитические отчеты. Прямой обмен данными с «ИТАН:
Автоматизированный учет 5.5» и прочие универсальные средства обмена
данными с другими программами настраиваются без участия программистов. В
программе предусмотрена функция сведения отчетности нескольких
подразделений (предприятий) в один файл для проведения комплексного
анализа.
Таким образом, использование средств автоматизации учетных и
аналитических работ в ООО «Симона» позволяет обеспечивать управляющую
систему оперативной, полной и достоверной информацией о наличии и
движении имущества и финансовых обязательств и источниках его
формирования для проведения регулярного финансового анализа.
Данные для оценки абсолютных и относительных показателей
деятельности ООО «Симона» за 2016-2018 гг. представлены в таблице 3,
информационной базой для составления которой послужили данные кадрового,
оперативного бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность предприятия
(Приложения 3,4).
Таблица 3
Динамический анализ обобщающих абсолютных и относительных
показателей предприятия ООО «Симона» за 2016-2018 годы
Показатели
2016 г
2017 г
2018 г
Абс.
откл.
2018 /
2016
Темп
прироста,
%
2018 /
2016
1
2
3
4
5
6
Выручка, тыс.
руб.
1180703
1511090
1538651
+357948
+30,3
Себестоимость,
тыс. руб.
639331
822164
900377
+261046
+40,8
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
541372
688926
638274
+96902
+17,9
Стоимость
оборотных
средств, тыс. руб.
627206
779853
845970
+218764
+34,9
Численность, чел.
163
166
169
+6
+3,7
Фонд оплаты
84616,6
91193,8
108700,8
+24084,2
+28,5
41
труда, тыс. руб.
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб. /
руб.
0,54
0,54
0,59
+0,05
+9,3
Рентабельность
продукции, %
84,7
83,8
70,9
-13,8
х
Рентабельность
продаж, %
45,9
45,6
41,5
-4,4
х
42
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
Коэффициент
оборачиваемости,
об.
1,88
1,94
1,82
-0,06
-3,2
Продолжительнос
ть одного оборота
оборотных
средств, дн.
194
188
201
+7
+3,6
Производительно
сть труда,
тыс.руб./чел.
7243,6
9103,0
9104,4
+1860,8
+25,7
Средняя зарплата
в месяц, тыс.руб.
43,26
45,78
53,60
+10,34
+23,9
Данные таблицы 3 позволяют сделать вывод о наращивании объемов
производства и реализации продукции на предприятии, свидетельством чему
выступает рост на 357948 тыс. руб. или на 30,3% суммы выручки от реализации
продукции при одновременном росте затрат на ее производство на 261046 тыс.
руб. или 40,8%. В результате предприятие в 2018 отчетном году получило
валовую прибыль в размере 638274 тыс. руб., что на 96902 тыс. руб. или 17,9%
больше суммы полученной валовой прибыли 2016 года. В первом полугодии
2019 года по данным планово-экономического отдела сохраняется тенденция
роста выручки от продаж и валовой прибыли.
Однако, рост себестоимости большими темпами, чем увеличение
размера полученной выручки от продаж, привело к некоторому снижению
эффективности производственной деятельности, что отражает отрицательная
динамика показателей рентабельности продукции и рентабельности продаж, а
именно снижение в 2018 году в сравнении с 2016 годом на 13,8 и 4,4
процентных пункта соответственно.
Также как отрицательную тенденцию в деятельности предприятии
следует отметить рост показателя величины затрат на 1 руб. реализованной
продукции за анализируемый период на 5 копеек или 9,3%. Это вызывает
необходимость в осуществлении мероприятий, направленных на оптимизацию
затрат на предприятии. В результате их реализации в первом полугодии 2019
года по данным планово-экономического отдела отмечается снижением
43
совокупной величины затрат на производства продукции и величины затрат на
1 руб. реализованной продукции, что в свою очередь привело к положительной
динамике уровня рентабельности продукции и рентабельности продаж.
Расширение производства на предприятии повлекло за собой увеличение
стоимости оборотных средств в связи с ростом материальных запасов,
необходимых для производства продукции, стоимость данных активов на
предприятии за анализируемый период возросла на 218764 тыс. руб. или 34,9%.
Однако эффективность использования оборотных средств на предприятии
снизилась, о чем свидетельствует снижение на 0,06 оборота или 3,2% значения
коэффициента оборачиваемости оборотных средств и рост на 7 дней или 3,6%
периода их оборота. В первом полугодии 2019 года по данным планово-
экономического отдела сохраняется тенденция роста стоимости оборотных
средств при одновременном повышении эффективности их использования.
Численность персонала предприятия в 2018 году в сравнении с 2016
годом возросла на 6 человек или 3,7%, что обусловлено расширением сбытовой
сети и необходимостью ее обслуживания.
В соответствии с ростом численности персонала, а также увеличением
минимального размера оплаты труда по стране в целом на предприятии
отмечается увеличение сумм, направляемых на оплату труда на 24084,2 тыс.
руб. или 28,5%.
В 2018 году в сравнении с 2016 годом на предприятии также отмечается
рост производительности труда на 1860,8 тыс. руб. или 25,7%. Превышение
темпов роста производительности труда над темпами роста фонда заработной
платы (25,7% против 23,9%) соответствует рыночной экономике и
свидетельствует об эффективной организации труда и его оплаты на
предприятии.
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что
ООО «Симона» является динамично развивающимся предприятием,
наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность
44
своей производственной деятельности. В настоящее время тенденция роста
эффективности финансово-хозяйственной деятельности по данным планово-
аналитического отдела на предприятии сохраняется.
2.2. Учет и документальное оформление операций с основными средствами
на предприятии
Для осуществления своей производственной деятельности ООО
«Симона» имеет необходимые объекты основных средств.
Первичный учет основных средств на предприятии осуществляется
ручным методом.
Документальное оформление движения основных средств в ООО
«Симона» производится на основании первичных документов, представленных
в альбомах унифицированных форм. Однако, исследование первичной учетной
документации показало, что в документах часто отсутствуют обязательные
реквизиты, встречаются случаи несанкционированных исправлений в
документах, что является нарушением ведения учета.
Первичные учетные документы по операциям с основными средствами
составляются в ООО «Симона» на бумажных носителях информации. В
соответствии с п.3 ст. 29 Федерального закона о бухгалтерском учете руководство
предприятия должно обеспечить безопасные условия хранения документов
бухгалтерского учета и их защиту от изменений. Однако в ООО «Симона»
учетные документы находятся в столе у бухгалтера, что может привести к их утрате
и несанкционированному доступу к ним.
Синтетический и сводный учет операций с основными средствами на
предприятии ведется автоматизированным способом.
Возможности используемой в ООО «Симона» программы «ИТАН:
Автоматизированный учет 5.5» позволяют оформлять большинство операций с
основными средствами. Предусмотрено получение детальной информации о
состоянии основных средств, степени их износа. Кроме того, применение