47
составления данного документа, является контрольный чек, выданный из
ККТ.
Приходные кассовые ордера учреждения формируются в программе 1С
Бухгалтерия.Всевозможные исправления и корректировки в данном
документе не допустимы.
Денежные средства из кассы учреждения выдаются расходным
кассовым ордером (ф. № КО-2) (Приложение №4). В данном документе
обязательно должны быть заполнены основные реквизиты:
- наименование учреждения;
- номер регистрации и дата формирования расходного ордера;
- номер корреспондирующего счета, субсчета.
Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и
главным врачом.
Бухгалтер-кассир производит выдачу наличных денежных средств
только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Иногда выдача денег
производится по доверенности, тогда в тексте расходного ордера, после
наименования получателя денег, прописывается фамилия, имя, отчество
лица, которому доверяется получение денег. В случае, когда выдача денег
производится по ведомости, кассиром, в графе роспись в получении денег
делается запись: «по доверенности». Доверенность прикладывается к
документам дня, и служит оправдательным документом к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
Кассир подписывает расходный кассовый ордер после того как выдал
по нему наличные денежные средства.
Расходы, направленные на осуществление хозяйственной деятельности
оформляются путем выдачи денежных средств работникам подотчет. В этом
случае расходный кассовый ордер составляется на основании письменного
заявления на выдачу в подотчет денежных средств. Форма этого заявления
утверждена приказом по учетной политике учреждения № 404 о/д от
30.12.2016г. В заявления должны быть прописаны сумма наличных денег и
48
срок, на который выдаются наличные деньги. В обязательном порядке стоять
подпись главного врача и дата.
Кассовые ордера записываются в журнале,предназначенном для
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение №5).
Он состоит из двух частей. В левой части - фиксируется информация о
приходных кассовых ордерах, в правой - данные по расходным ордерам.
Приходные и расходные кассовые ордера отражаются в журнале в
соответствии с присвоенными им номерами, их датами, суммами, а также с
указанием примечания, в котором раскрывается суть приходной или
расходной операции.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется
в электронном виде, посредством программы 1С Бухгалтерия.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
применяетсядля фиксации движения наличных денег используемых по
целевому назначению.
Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта
кассовых операций бухгалтером-кассиром учреждения. Кассир вносит записи
в кассовую книгу (Приложение №6) сразу после приема или выдачи
наличных денег. При этом записи производятся отдельно по каждому ордеру.
В конце рабочего дня бухгалтер - кассир подсчитывает приход и
расход денежных средств по итогу дня и подсчитывает остаток. Записи в
книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр ежедневно вместе с
оправдательными документами в виде отчёта бухгалтера - кассира
передаётся в бухгалтерию. Бухгалтер обрабатывает представленный
кассовый отчет, и ежедневно производит запись в Журнал по кассовым
операциям №1 (мемориальный ордер 1) и в других регистрах
аналитического учета.
Главный бухгалтер периодически проверяет правильность ведения
кассовой книги.
49
Кассовая книга имеет нумерацию на каждом листе,согласно норм
прошнурована и заверена печатью учреждения. В кассовой книге число
листов заверено подписями главного врача и главного бухгалтера.
Журнал-ордер №1 (ф. 0504071) – учетный регистр, предназначендля
регистрации операций в кассе, производимых по кредиту счета «Касса».
Журнала-ордера №1(Приложение №7) заполняется на основании отчетов
бухгалтера - кассира. Число заполненных строк в журнале-ордере равно
числу отчетов сданных кассиром.
Для обеспечения пополнения денежных средств в кассе учреждение
совершает операцию по снятию наличных с лицевого счета, а в случае
превышения установленного лимита денежных средств в кассе учреждение
совершает операцию внесения наличных из кассы в банк для отнесения
излишка налицевой счет.
2.3. Учет денежных средств в кассе ГБУЗ Еланская ЦРБ
В соответствии с Планом счетов получение в кассу учреждения
денежных средствотражается по дебету счета 0 201 34 000 "Касса" и, в
частности, кредиту счетов (в зависимости от вида проводимой операции):
2 205 31 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
получении доходов наличными от собственности, оказания платных работ и
услуг, операций с активами и т.д.;
2 205 81 000 - при получении пожертвований или грантов;
0 206 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
возврате в кассу ранее перечисленных (выданных) авансов;
0 208 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
возврате подотчетных сумм подотчетными лицами;
0 209 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
поступлении наличных в качестве компенсации ущерба, причиненного
имуществу учреждения;
50
0 210 03 000 - при поступлении средств с лицевого счета в
казначействе;
Сумму выданных средств отражают по кредиту счета 0 201 34 000
"Касса" и, в частности, дебету счетов (в зависимости от вида проводимой
операции):
0 206 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
выплате аванса наличными в счет предстоящей поставки ценностей,
выполнения работ, оказания услуг;
0 208 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
выдаче наличных сотруднику учреждения в подотчет;
0 209 81 000 - при выявлении недостачи наличных денежных
средств в кассе;
0 210 03 000 - при передачи наличных для зачисления на лицевой
счет в органе казначейства;
0 302 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
выдаче наличных в счет выплаты заработной платы и пособий;
0 304 02 000 - при погашении депонентской задолженности.
Операции, связанные с движением наличных денежных средств,
отражены в учете учреждения записями:
ДЕБЕТ 2 201 34 510 КРЕДИТ 2 205 31 660
- получена наличная выручка от реализации готовой продукции, работ,
услуг;
ДЕБЕТ 2 201 34 510 КРЕДИТ 2 210 03 660
- получены денежные средства с лицевого счета в органе федерального
казначейства на оплату командировочных расходов;
ДЕБЕТ 2 201 34 510 КРЕДИТ 2 208 21 660 (2 208 22 660...)
- возвращен подотчетным лицом неиспользованный аванс;
ДЕБЕТ 2 208 21 560 (2 208 22 560...) КРЕДИТ 2 201 34 610
- выданы наличные денежные средства под отчет;
ДЕБЕТ 2 302 11 730 (2 302 12 730...) КРЕДИТ 2 201 34 610
51
- выдана заработная плата сотрудникам учреждения;
ДЕБЕТ 2 206 31 560 (2 206 32 560...) КРЕДИТ 2 201 34 610
- выплачен аванс в счет предстоящей поставки нефинансовых активов.
2.4. Учет денежных средств на лицевых счетах ГБУЗ Еланская ЦРБ
Учет денежных средств в ГБУЗ Еланская ЦРБ осуществляется в
разделе "Финансовые активы", состоящем из следующих синтетических
счетов:
сч. 201 - "Денежные средства учреждения";
сч. 202 - "Средства на счетах бюджета";
сч. 203 - "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое
обслуживание";
сч. 204 - "Финансовые вложения";
сч. 205 - "Расчеты по доходам";
сч. 206 - "Расчеты по выданным авансам";
сч. 207 - "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";
сч. 208 - "Расчеты с подотчетными лицами";
сч. 209 - "Расчеты по ущербу и иным доходам";
сч. 210 - "Прочие расчеты с дебиторами";
сч. 211 - "Внутренние расчеты по поступлениям";
сч. 212 - "Внутренние расчеты по выбытиям";
сч. 215 - "Вложения в финансовые активы".
Для осуществления операций государственному бюджетному
учреждению здравоохранения Еланская центральная районная больница
Волгоградской области открыты лицевые счета по поступлению и
расходованию денежных средств в УФК по Волгоградской области на счете
№40601810700001000002:
52
- 20296Щ22700 лицевой счет для учета операций по платным услугам,
родовым сертификатам, бюджетных средств, средств во временном
распоряжении.
- 21296Щ22700 отдельный лицевой счет для учета субсидий на иные
цели.
- 22296Щ22700 лицевой счет бюджетного учреждения для учета
операций со средствами ОМС.
- 14292Щ22700 (для учета операций по переданным полномочиям
получателя бюджетных средств) для комитета здравоохранения
Волгоградской области.
В учреждении ведется раздельный учетопераций с денежными
средствами в связи с разнообразием финансовых источников. Для отражения
операций,в зависимости от деятельности, используется КФО(код вида
финансового обеспечения):
- 1 - для учета операций по переданным полномочиям получателя
бюджетных средств;
- 2 - приносящая доход деятельность (средства от оказания платных
услуг, средства по родовым сертификатам, пожертвования, средства за
аренду помещений;
- 3 - средства во временном распоряжении;
- 4 - субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного
задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
- 5 - субсидии на иные цели;
- 6 - субсидии на капитальное строительство;
- 7 - средства по обязательному медицинскому страхованию.
Денежные средства учреждения в казначействе подразделяются по
кодам счетов аналитического учета:
- счет 0 201 11 000 - средства на лицевых счетах в казначействе;
- счет 0 201 13 000 - средства на лицевых счетах в казначействе в пути.
53
Кроме того, операции по поступлению и выбытию денежных средств
отражают и на забалансовых счетах: 17 "Поступления денежных средств на
счета учреждения" (Приложение №8) и 18 "Выбытия денежных средств со
счетов учреждения" (Приложение №9) (по соответствующим кодам КОСГУ).
Для учета операций с безналичными денежными средствами
применяется Журнал №2 (ф. 0504071)(Приложение №10). В Журнале №2
записи регистрируются на основании ежедневных выписок по лицевым
счетам открытых в УФК по Волгоградской области, с приложенными к нему
документами. Журнал операций №2 составляется по каждому лицевому
счету отдельно.
Получение наличных средств, с лицевого счета учреждение заполняет
и передает в орган Федерального казначейства следующие заявки,
утвержденные приказом казначейства № 8н:
- заявку на кассовый расход (ф. 0531801) (Приложение №11);
- заявку на получение наличных денежных средств (ф. 0531802)
(Приложение №12);
Сумму поступающих средств в Журнале №2, отражают по дебету
аналитического счета 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на
лицевых счетах в органе казначейства" (по соответствующему коду вида
финансового обеспечения) в корреспонденции, в частности, со счетами (в
зависимости от вида проводимой операции):
2 205 31 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
получении доходов от собственности, оказания платных работ и услуг,
операций с активами и т.д.
4 205 31 000 - при получении субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания;
5 205 81 000 - при получении субсидии на иные цели;
6 205 81 000 - при получении субсидий на капитальные
вложения;
54
7 205 31 000 - при получении средств по обязательному
медицинскому страхованию;
0 206 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
возврате авансов, ранее перечисленных учреждением третьим лицам;
0 209 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
получении средств в возмещение виновными лицами материального
ущерба, нанесенного имуществу учреждения;
0 210 03 000 - при внесении наличных денежных средств из кассы
учреждения на лицевой счет в казначействе;
0 303 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
возврате денежных средств, излишне перечисленных в бюджет;
3 304 01 000 - при поступлении денежных средств во временное
распоряжение учреждения (например, задатка);
2 401 10 180 - при получении прочих доходов (например,
пожертвований или грантов) и т.д.
Одновременно с указанными записями сумму денежных средств,
поступивших на лицевой счет учреждения, отражают увеличением
забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета
учреждения". Уменьшение данного забалансового счета (кредитовые
обороты) возможно при возврате поступивших средств. Сумму
перечисленных средств отражают по кредиту аналитического счета 0 201 11
000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства" (по соответствующему коду вида финансового обеспечения).
Корреспондирующий счет зависит от вида операции по перечислению. В
соответствии с Планом счетов перечисление денежных средств с лицевого
счета в казначействе, отражают в Журнале №2, по кредиту этого счета и, в
частности, дебету счетов:
0 205 81 000 - при возврате неиспользованных остатков субсидий на
иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций;
55
0 206 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
перечислении сумм предоплат;
0 208 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
перечислении денежных средств подотчетным лицам;
0 210 03 000 - при получении наличных средств в кассу
учреждения;
0 302 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
перечислении денежных средств поставщикам (подрядчикам) в оплату
поставленных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных
услуг), а также работникам учреждения и другим кредиторам;
0 303 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) - при
перечислении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет;
3 304 01 000 - при возврате денежных средств, ранее полученных во
временное распоряжение
0 304 02 000 - при перечислении денежных средств в оплату
депонентов (например, заработной платы, которая была депонирована);
0 304 04 000 - при перечислении денежных средств филиалу
(головному подразделению) и т.д.
Одновременно с указанными записями, сумму денежных средств,
перечисленных с лицевого счета учреждения, отражают увеличением
забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".
Уменьшение данного забалансового счета (кредитовые обороты) возможно
при восстановлении (возврате) перечисленной оплаты (п. 367 Инструкции).
Счет 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе
казначейства в пути" по состоянию на отчетную дату. По этому счету
отражают сумму денежных средств, которая была:
- перечислена учреждению при условии, что она подлежит зачислению
на его счет в следующем месяце;
56
- переведена с одного лицевого счета учреждения на другой лицевой
счет, если данная операция была произведена не в один операционный
день.
Сумму списываемых с этого счета средств, зачисляемых на лицевые
счета в органе казначейства, отражают по кредиту аналитического счета 0
201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в
корреспонденции с дебетом аналитического счета 0 201 11 000 "Денежные
средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства".
Документом для выполнения безналичных расчетов по оплате
денежных обязательств, является заявка на кассовый расход. Для получения
наличных денежных средств формируется заявка на получение наличных
денег.
Операции с денежными средствами в кассе ГБУЗ Еланская
ЦРБрегламентируются Приказом Казначейства России от 19.07.2013 № 11н.
Комитет финансов Волгоградской области и УФК по Волгоградской области
контролируют расходование средств согласно статьям бюджетной
классификации. Списание денежных средств, производится строго по
целевому назначению в соответствии с утвержденным планом финансово-
хозяйственной деятельности учреждения. В расходной части ПФХД
планируются предполагаемые расходы согласно видам деятельности (КВР)с
разделением по соответствующим разделам бюджетной классификации
(КОСГУ).