24
- установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а
также правильность отражения в учете.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других
счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой
методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в
Российской Федерации нормативным документам [18, С. 11].
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что
аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной
валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он
устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования
банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем
счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке
оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых
установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской
Федерации. Аудитор проверяет правильность оформления документов,
проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность
совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций [16, С. 211].
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно
проверить соответствие ее показателей данным синтетического и
аналитического учета и выпискам банка.
Данная процедура проверки оформляется рабочими документами
аудитора. При выявлении расхождений необходимо показать сумму
отклонений и выявить их причины [36, С. 248].
При аудите операций по расчетному счету аудитор также должен
проверить:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному
счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
25
- своевременность отражения в регистрах синтетического учета
операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли
записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных
покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-
производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо
сверить записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредитовыми записями
учетных регистров по счетам 90 «Продажи» или 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в
виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем
встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам, займам», 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам, займам», субсчетам к счету 51 «Расчетные счета», счету 55
«Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним
документов.
Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты
оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка
(кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с
данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса» [46, С. 12].
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение
задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита
расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.
Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 51
«Расчетные счета» в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное
производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные
расходы»), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств
за невыполненные работы, неоказанные услуги.
26
Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по
расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и
полноты оприходования наличных денег в кассу.
Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения
аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по
результатам данного раздела аудиторской проверки [17, С. 10].
Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке
осуществляются следующие процедуры:
- проверка соответствия произведенных операций нормативным
документам и законодательным актам, действующим на территории
Российской Федерации;
- проверка правильности оформления первичных документов по
учету денежных средств и документов, подтверждающих операции;
- арифметическая проверка правильности выведения остатков на
конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств;
- проверка соответствия записей в выписках банка, кассовой книге и
регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной
книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса 48, С. 6.
Таким образом, организация бухгалтерского учета операций с денежными
средствами на предприятии должна обеспечивать полное отражение
хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а аудиторская
проверка данного раздела учета должна подтверждать достоверность
бухгалтерской отчетности в части учета денежных средств.
27
Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в ИП
Мозговой П.В.
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
предприятия
ИП Мозговой П.В. учреждено в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации в августе 2003 года.
Юридический адрес:
Россия, : 63600, Край красноярский , г. Канск, улица Эйдемана, д. 16- 77.
ИНН 245009221942
Целями создания предприятия являются: насыщение потребительского
рынка производимыми услугами и товарами, получение прибыли и реализация
на этой основе социальных и экономических интересов учредителей и членов
трудового коллектива предприятия.
Приоритетными направлениями деятельности ИП Мозговой П.В.
являются производство и реализация корпусной мебели по индивидуальным и
типовым проектам.
В настоящее время ИП Мозговой П.В. это молодая, уверенно
развивающаяся компания, хорошо известная на региональном мебельном
рынке. Главная цель работы - производство качественной мебели,
соответствующей всё возрастающим потребностям клиентов.
С момента основания основные усилия направлены на создание
производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие
дизайнерские традиции. Стратегическая линия компании — кухни и шкафы-
купе для среднего класса.
Предприятие существует на мебельном рынке более 10 лет. Из них
последние 5 лет продает кухонную мебель и шкафы-купе исключительно
собственного производства. За время работы у предприятия появились свой
стиль, свои методы и принципы работы, основными из которых были
и остаются умение работать с клиентами, понимать их желания и потребности,
28
выполнять заказы быстро и качественно.
Основными преимуществами ИП Мозговой П.В. на региональном
мебельном рынке являются следующие факторы:
- Наличие собственного мебельного производства. Предприятие
постоянно развивает собственное производство, это дает возможность
изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества. Так,
например, только из искусственного камня предприятие предлагает 420 видов
столешниц по цене погонного метра от 5000 рублей.
- Наличие сервисной службы. Все сборщики ИП Мозговой П.В.
проходят специальную аттестацию и получают сертификат сервисного центра.
Это гарантия качественной сборки мебели и установки техники. Мастера
предприятия доводят конечное изделие до совершенства. Все выполняется
качественно, профессионально и красиво. Специалисты всегда тактичны,
пунктуальны и вежливы.
- Наличие собственной дизайнерской службы. Наличие
высококвалифицированных дизайнеров позволяет ИП Мозговой П.В.
выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и
уникальным дизайном.
- Использование в производстве безопасных и экологически чистых
материалов. Например, для изготовления корпусов используется экологичный
МДФ, который не выделяет формальдегидов. ДСП только самого безопасного
класса — Е1. А стекла в шкафах-купе покрыты специальной защитной пленкой.
- Использование в производстве высококачественных и надежных
комплектующих. Предприятие использует фурнитуру знаменитой австрийской
фирмы Blum, с которой вот уже много лет находится в тесных партнерских
отношениях. ИП Мозговой П.В. дает пятилетнюю гарантию на системы
открывания.
- Производство мебели любого размера. «Сетка» размерного ряда
элементов кухни ИП Мозговой П.В. имеет шаг 1 мм.
Таким образом, в настоящее время ИП Мозговой П.В. обладает
29
достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя
качественной мебелью.
Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию
объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и
увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению
условий труда работающих, их социальной защищенности.
Современные методы управления и правильно выбранная стратегия
развития позволили компании стать одним из популярнейших производителей
корпусной мебели в регионе.
На сегодняшний день ИП Мозговой П.В. это:
- 5000 кв.м. производственных помещений.
- новейшее автоматизированное оборудование по производству
корпусной мебели ведущих мировых производителей;
- высококвалифицированный персонал, прошедший обязательное
обучение и стажировку на ведущих мировых предприятиях;
- сертифицированная продукция;
- 5-летний гарантийный срок на продукцию;
- высокий контроль качества, осуществляемый на каждом из этапов
производства и состоящий из нескольких уровней;
- положительные отзывы и рекомендации клиентов.
Структура управления в ИП Мозговой П.В. построена по линейно-
функциональному принципу (рис. 1).
Степень централизации управления ИП Мозговой П.В. высокая. Высшим
звеном в иерархии системы управления ИП Мозговой П.В. является
генеральный директор, осуществляющий общее руководство и контроль за
деятельность структурных подразделений.
Основной производственный процесс осуществляется под руководством
главного технолога, в подчинении которого находятся специалисты,
непосредственно осуществляющие производство товарной продукции в трех
производственных цехах.
30
Рис. 1. Схема организационной структуры управления ИП
Мозговой П.В.
Главный технолог непосредственно принимает решения в области
организации, осуществления и контроля за производственным процессом,
разрабатывает порядок осуществления технологического процесса и
контролирует его соответствие техническим требованиям.
Цеха основного производства ИП Мозговой П.В. специализированы по
технологическому признаку с организацией в составе цехов предметно-
замкнутых участков.
Процесс снабжения производства сырьем и материалами, реализации
произведенной продукции и его маркетинговое обеспечение осуществляется на
предприятии под руководством коммерческого директора, в подчинении у
которого находятся работники службы снабжения и сбыта и службы
маркетинга.
Решения, на которые полномочен коммерческий директор предприятия
направлены на: обеспечение высокого уровня обслуживания потребителей
производимой продукции; формирование условий наиболее полного
Заместитель
директора по
общим
вопросам
ИП Мозговой
П.В
Главный
экономист
ИП
Мозговой
П.В
Главный
бухгалтер
ИП
Мозговой
П.В
Служба
снабжения
и сбыта
ИП
Мозговой
П.В
Коммерческий
директор
ИП Мозговой
П.В
Главный
технолог
ИП
Мозговой
П.В
Цех №1
Директор Мозговой П.В.
Участок сборки и
монтажа
Отдел конъюнктуры
рынка
ИП Мозговой П.В
Рекламный отдел
Цех №3
Цех №2
Служба
ремонта
ИП
Мозговой
П.В
Отдел
кадров
Служба
маркетинга
ИП
Мозговой
П.В
Планово-
экономический
отдел
ИП Мозговой
П.В
Бухгалтерия
31
удовлетворения спроса покупателей на свою продукцию в рамках выбранного
сегмента рынка; обеспечение достаточной экономичности осуществления
технологического процесса в организации; максимизацию суммы прибыли,
остающейся в распоряжении фирмы и обеспечение ее эффективного
использования. Владимир Владим ирович Пу тин президент Рос сийской Феде рации. Влад имир Владимиров ич Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Владим ир Владимирови ч Пут ин президент Росс ийской Федераци и. Владимир Владимиров ич Путин президе нт Российской Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин президент Р оссийско й Федерации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Вла димир Влад имирович Пут ин президент Российской Федерации. Влад имир Владим ирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Влад имир Владим ирович Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Владим ир Владимиров ич Пут ин президент Росс ийской Федера ции. Владим ир Владимиров ич Путин през идент Российской Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин президент Российско й Федерации.
Функциональные обязанности сотрудников службы снабжения и сбыта
обеспечивают комплексное, своевременное и равномерное обеспечение
потребности предприятия качественными средствами производства, а также
необходимым сырьем; наиболее полное и экономичное использование на
предприятии материальных ресурсов; заключение договоров на поставку
произведенной продукции.
Действия сотрудников маркетинговой службы ИП Мозговой П.В.
направлены на проведение маркетинговых исследований; исследование
рентабельности отдельных ассортиментных позиций и определение
оптимального ассортимента выпускаемой продукции; разработку и
корректировку стратегии маркетинга, контроль за ее реализацией в
соответствии с изменениями во внутренней и внешней среде организации;
разработку ценовой политики совместно с руководством предприятия;
определение основных и второстепенных конкурентов, их классификация,
выделение стратегических групп; анализ средств рекламы по принципу
цена/эффективность воздействия, подготовка рекламных мероприятий и
контроль за их осуществлением.
Учетный процесс на предприятии осуществляется под руководством
главного бухгалтера. Главный бухгалтер принимает решения в области
организации и ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета. К
полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия относится принятие
решений по: организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия; составлению отчетности перед, государством, по налогам и т.д.
Под руководством главного экономиста сотрудниками планово-
экономического отдела осуществляется плановая, аналитическая и финансовая
32
деятельность фирмы. Главный экономист имеет право принимать решения по
текущему планированию производственной и финансовой деятельности фирмы
В обязанности заместителя директора по общим вопросам входит
обеспечение общего функционирования предприятия.
Силами сотрудников ремонтной службы осуществляются плановые и
внеплановые ремонты оборудования, зданий, сооружений и т.д.
Работники кадровой службы предприятия, которая также находится в
подчинении у заместителя директора по общим вопросам, наделены
полномочиями в принятии решений в области: организации работы по
обеспечению подбора кадров и специалистов; профессиональной подготовки и
переподготовки кадров; формирования стабильного коллектива.
Наличие эффективной организационной структуры положительно
сказывается на результатах деятельности ИП Мозговой П.В. Современный
подход к управлению предприятием дает возможность оперативно реагировать
на возрастающие нужды рынка, оптимально использовать человеческие,
материальные и финансовые ресурсы.
Для анализа экономической эффективности производства и реализации
продукции в ИП Мозговой П.В. воспользуемся данными таблицы 1,
составленной на основании сведений бухгалтерского баланса и отчета о
прибылях и убытках (Приложения 6,7,8).
Как следует из данных таблицы 1 объем производства и реализации
продукции в ИП Мозговой П.В. за анализируемый период увеличился на 37,4%
или 47294 тысяч рублей.
Также отмечается рост на 20,3% или 26974 тысяч рублей себестоимости
продукции, что обусловлено как увеличением объемов производства и
реализации на предприятии, так и, причем в большей степени, инфляционным
ростом цен на материальные и энергетические ресурсы в целом по стране.
33
Таблица 1
Технико-экономические показатели производства продукции
в ИП Мозговой П.В. за 2014 год - 2016 год
Показатели
Ед.изм.
2014
год
2015
год
2016
год
2016 год в
% к 2014
году
Объем реализации продукции
Тысяч
рублей
126489
150499
173783
137,4
Себестоимость реализованной
продукции
Тысяч
рублей
133185
153231
160159
120,3
Затраты на 1 рубль реализованной
продукции в ИП Мозговой П.В
Рублей
1,05
1,02
0,92
87,6
Прибыль (+), убыток (-) от
реализации
Тысяч
рублей
-6696
-2732
13624
203,5
Уровень рентабельности продаж
%
-5,29
-1,82
7,84
-
Стоимость основных
производственных фондов
Тысяч
рублей
20570
19850
40150
195,2
Фондоотдача
Рублей
6,15
7,58
4,33
70,4
Численность персонала в ИП
Мозговой П.В
Чел.
85
84
79
92,9
Производительность труда 1
рабочего
Тысяч
рублей
1488,1
1791,1
2199,8
147,8
Фондовооруженность труда
Тысяч
рублей
242,0
236,3
508,2
210,0
В 2014 и 2015 г производственная деятельность предприятия была
убыточна, однако как положительный факт следует отметить снижение уровня
убыточности производства в 2015 году против 2014 года и получение прибыли
в 2016 году в размере 13624 тысяч рублей. Таким образом, прибыль
предприятия возросла на 103,5%. Владимир Влад имирович Пут ин президент Р оссийской Федерац ии. Влад имир Владимиров ич Путин п резидент Росс ийской Федерац ии. Владимир Владимиров ич Путин пре зидент Рос сийской Федера ции. Владимир Вла димирович Путин прези дент Росс ийской Федераци и. Владимир В ладимирович П утин президе нт Российской Федерации. Владимир Владимирович Пу тин президент Российской Федерации. Владимир Владим ирович Пу тин президент Р оссийской Феде рации. Вла димир Влади мирович Пут ин президент Рос сийской Федера ции. Влад имир Владими рович Путин президент Р оссийской Федерации. Владимир Владимирович Путин
президент Российско й Федерации. Владимир Вла димирович Пу тин прези дент Росс ийской Федерации.
Увеличение объемов производства и реализации продукции более
быстрыми темпами, чем себестоимости продукции привело к росту уровня
рентабельности продаж на 13,13 процентных пункта.
В связи с тем, что увеличение себестоимости продукции происходило
меньшими темпами, чем рост выручки от реализации (20,3% против 37,4%
соответственно) величина затрат на 1 рубль реализованной продукции
сократилась на 13 коп или 12,4%. Владим ир Владимиров ич Путин през идент Российской Федерац ии. Владимир Владимиров ич Путин пре зидент Рос сийской Федерац ии. Владимир Владимирович Пу тин прези дент Росс ийской Федерации. Владимир Влад имирович П утин през идент Российской Федерации. В ладимир Владимирович Пу тин президент Р оссийской Федерации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Р оссийской Фе дерации. Владимир Влади мирович Пу тин президент Рос сийской Федера ции.
Внедрение в эксплуатацию новой технологической линии по
производству режущего инструмента вызвало увеличение стоимости основных
производственных фондов ИП Мозговой П.В. почти в два раза (95,2%) или на