38
-долгосрочное партнерское сотрудничество с клиентами,
индивидуальный подход и неизменно высокий стандарт качества
предоставляемых финансовых услуг.
Бухгалтерская отчетность КПКГ «ГорЗайм Урал» за 2017 – 2019 гг. –
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах приведена в
приложениях 3 - 5.
В таблице 4 приведена динамика основных показателей экономической
деятельности КПКГ «ГорЗайм Урал» за 2017 – 2019 гг.
Таблица 4
Динамика основных показателей экономической деятельности
КПКГ «ГорЗайм Урал» за 2017 – 2019 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2018 г.
к 2017
г.
2019
г. к
2018
г.
2018 г.
к 2017
г.
2019 г.
к 2018
г.
1.Показатели финансовых результатов
1.1.При-
быль до
налогооб-
ложения,
тыс. руб.
1 001
803
1 259
-198
456
80,22
156,79
1.2.Чистая
прибыль,
тыс.руб.
801
642
1 007
-159
365
80,15
156,85
2.Показатели объема используемых ресурсов, капитала
2.1.Средне-
списочная
числен-
ность
сотрудни-
ков, чел.
11
12
14
1
2
109,09
116,67
2.2.Сред-
негодовая
стоимость
основных
средств,
тыс.руб.
460
919
964
459
45
199,78
104,90
2.3.Сред-
негодовая
стоимость
активов
67 487
140 718
147 907
73 231
7 189
208,51
105,11
39
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2018 г.
к 2017
г.
2019
г. к
2018
г.
2018 г.
к 2017
г.
2019 г.
к 2018
г.
2.4.Сред-
негодовая
стоимость
собствен-
ного
капитала
14 344
34 135
41 623
19 791
7 488
237,97
121,94
2.5.Устав-
ный
капитал
6 499
6 712
7 895
213
1 183
103,28
117,63
2.6.Чистые
активы
28 911
39 806
43 897
10 895
4 091
137,68
110,28
3.Показатели рентабельности
3.1.Рента-
бельность
активов, %
1,19
0,46
0,68
-0,73
0,22
х
х
3.2.Рента-
бельность
собствен-
ного
капитала,
%
5,58
1,88
2,42
-3,70
0,54
х
х
4.Показатели финансового состояния организации
4.1.
Коэффи-
циент
абсолют-
ной
ликвиднос-
ти
7,46
7,27
2,54
-0,19
-4,73
х
х
4.2.Коэф-
фициент
промежу-
точной
ликвиднос-
ти
7,62
7,36
2,58
-0,26
-4,78
х
х
4.3.
Коэффи-
циент
текущей
ликвиднос-
ти
7,69
7,39
2,59
-0,30
-4,80
х
х
4.4.Коэф-
фициент
автономии
0,21
0,27
0,29
0,06
0,02
х
х
40
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2018 г.
к 2017
г.
2019
г. к
2018
г.
2018 г.
к 2017
г.
2019 г.
к 2018
г.
4.5.
Коэффи-
циент
обеспе-
ченности
собствен-
ными
оборотны-
ми
средствами
0,14
0,21
0,23
0,07
0,02
х
х
4.6.Коэф-
фициент
прогноза
банкрот-
ства
0,80
0,80
0,57
0,00
-0,23
х
х
4.7.Тип
финансо-
вой
устойчи-
вости
I
I
I
х
х
х
х
Из данных таблицы 4 следует, что показатели прибыли в 2018 году по
сравнению с 2017 годом отмечаются тенденцией снижения: прибыль до
налогообложения уменьшилась на 198 тыс.руб., или на 19,78%, снижение
чистой прибыли составило 159 тыс.руб., или 19,85%. В 2019 году по сравнению
с 2018 годом показатели прибыли увеличились: прибыль до налогообложения
на 456 тыс.руб., или на 56,79%, чистая прибыль на 365 тыс.руб., или 56,85%,
что свидетельствует о повышение эффективности финансово – хозяйственной
деятельности предприятия.
О расширении деятельности предприятия также свидетельствует:
-рост среднесписочной численности сотрудников - в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 1 человек, в 2019 году по сравнению с 2018 годом
на 2 человека;
-увеличение среднегодовой стоимости основных средств - в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 459 тыс.руб., или на 99,78%, в 2019 году по
сравнению с 2018 годом на 45 тыс.руб., или на 4,9%;
41
Стоимость чистых активов в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличилась на 10 895 тыс. руб. или на 37,68%, в 2019 году по сравнению с
2018 годом рост составил 4 091 тыс.руб., или 10,28%, что положительно
характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о повышении
средств имущественного комплекса организации, финансовой независимости
предприятия, его рыночной стоимости и инвестиционной привлекательности.
Динамика уставного капитала и чистых активов КПКГ «ГорЗайм Урал» в
2017 – 2019 гг. приведена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика уставного капитала и чистых активов КПКГ
«ГорЗайм Урал» в 2017 – 2019 гг.
Чистые активы КПКГ «ГорЗайм Урал», по состоянию на 31.12.2019г.,
превышают уставный капитал в 5,56 раза. Такое соотношение положительно
характеризует финансовое состояние, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. Превышение
чистых активов над уставным капиталом и их рост свидетельствует о хорошем
финансовом положении организации.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом показатели рентабельности
отмечаются тенденцией снижения: рентабельность активов уменьшилась на
0,73%, рентабельность собственного капитала на 3,7% Рост показателей
42
рентабельности в 2019 году по сравнению с 2018 годом обусловлен
превышением темпов роста чистой прибыли по сравнению с темпами роста
имущества и собственного капитала. Рентабельность активов увеличилась на
0,22% и свидетельствует о повышении эффективности использования
имущества организации. Рост рентабельности собственного капитала составил
0,54% и свидетельствует о повышении эффективности использования капитала,
который инвестировали собственники предприятия. В анализируемом периоде
значения показателей рентабельности свидетельствуют о низкой
эффективности деятельности организации.
Динамика показателей ликвидности КПКГ «ГорЗайм Урал» в 2017 – 2019
гг. приведена на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика показателей ликвидности КПКГ «ГорЗайм
Урал» в 2017 – 2019 гг.
Анализ платежеспособности и ликвидности показал, что в анализируемом
периоде показатели ликвидности имеют тенденцию к снижению, но
соответствуют рекомендуемым значениям, что характеризует организацию как
платежеспособную.
Коэффициент автономии в анализируемом периоде ниже нормативного
значения (0,5 – 0,6) и предприятие свои финансовые обязательства в 2019 году
43
может покрыть на 29%, вместо положенных 50%. Полученное значение
свидетельствует о неосторожном отношении КПКГ «ГорЗайм Урал» к
привлечению заемных денежных средств (собственный капитал составляет 29%
в общем капитале организации). Значение коэффициента обеспеченности
собственными средствами более 0,1 и характеризует удовлетворительное
обеспечение собственными средствами.
В анализируемом периоде значение коэффициента прогноза банкротства
соответствует рекомендуемому (>0). В КПКГ «ГорЗайм Урал» вероятность
банкротства низкая, организация стабильна.
В анализируемом периоде для организации характерно абсолютно
устойчивое финансовое состояние. Запасы и затраты полностью покрываются
собственными оборотными средствами. Предприятие не зависит от внешних
кредиторов.
Таким образом, анализ финансового состояния показал, что КПКГ
«ГорЗайм Урал» является платежеспособной и финансово устойчивой
организацией.
Учет хозяйственных и финансовых операций в рамках деятельности
КПКГ «ГорЗайм Урал» осуществляется бухгалтерией, которая является
самостоятельным структурным подразделением КПКГ «ГорЗайм Урал».
Структура и численность бухгалтерии определяется штатным расписанием
организации, утвержденным в установленном порядке. На каждого работника
бухгалтерии имеется должностная инструкция, составлен график учетных
работ. Организационная структура бухгалтерии – линейная. Все работники
бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Структура бухгалтерии приведена на рисунке 8.
Рисунок 8. Структура бухгалтерии КПКГ «ГорЗайм Урал»
Главный бухгалтер
Бухгалтер - кассир
Бухгалтер по ведению первичной
учетной документации
44
Функции сотрудников бухгалтерии КПКГ «ГорЗайм Урал» приведены в
таблице 5.
Таблица 5
Функции сотрудников бухгалтерии КПКГ «ГорЗайм Урал»
Должность
Участок учетных работ
Способ ведения учета
Главный бухгалтер
Учет и контроль, составление и
предоставление бухгалтерской
отчетности
Автоматизированная
Бухгалтер - кассир
Учет кассовых операций,
своевременное и правильное
отражение их в учете
Автоматизированная
Бухгалтер по ведению
первичной учетной
документации
Учет основных средств,
материально-производственных
запасов, расчетов с дебиторами
/кредиторами, заработной платы,
начисление налогов с ФОТ.
Автоматизированная
В КПКГ «ГорЗайм Урал» применяется общий режим налогообложения.
Учет ведется с использованием компьютеров и бухгалтерской программы 1С
«Предприятие: 8.2» с соблюдением требований Закона Российской Федерации
от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Основным регистром программы 1С: «Предприятие 8.2», в которую
заносятся данные первичных документов, является журнал хозяйственных
операций, на основании которого формируются отчеты, оборотные ведомости и
другие регистры для контроля и отчетности. Распечатка главной книги
производится ежеквартально, другие регистры по мере необходимости.
Контроль за финансово – хозяйственной деятельностью предприятия
осуществляется ревизионной комиссией КПКГ «ГорЗайм Урал», ежегодно
избираемой из числа пайщиков кооператива.
КПКГ «ГорЗайм Урал» ежегодно до сдачи годового отчета проводит
аудит согласно п.1 ст. 31 (если число пайщиков превышает 2000 чел.) и п. 2 ст.
28 Закона № 190-ФЗ, отсылающей к пп.4, п.1, ст.5 Закона № 307-ФЗ (если
сумма активов превышает 60 млн. руб.).
45
2.2 Документальное оформление учета денежных средств на
предприятии
Денежные средства КПКГ «ГорЗайм Урал» представлены денежными
средства в кассе организации и на расчетном счете.
Для ведения расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу.
Согласно п.7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке
ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» (в ред. от 19.06.2017 № 4416-У)
обеспечение сохранности наличных денег при ведении кассовых операций,
хранение, транспортировка, порядок и сроки проведения проверок
фактического наличия наличных денег определяется предприятием.
На предприятии для кассы отведено отдельное изолированное
помещение, имеются: железные двери, с закрывающимся окном для выдачи
денежных средств; оконные решетки; прочные перекрытия пола и потолка;
надежные внутренние стены и перегородки и т.д.
Кассу возглавляет кассир, с которым заключен договор о полной
материальной ответственности (Приложение 6). Кассир в соответствии с
действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и
служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех
принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в
результате умышленных действий, так и в результате небрежного или
недобросовестного отношения к своим обязанностям.
КПКГ «ГорЗайм Урал» применяет следующие первичные документы по
учету кассовых операций:
1) приходный кассовый ордер (Приложение 7). Применяется для
оформления поступления наличных денег в кассу организации.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и
подписывается главным бухгалтером и кассиром.
46
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается
главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью и регистрируется в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма
0310003) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер
остается в кассе.
2) расходный кассовый ордер (Приложение 8). Применяется для
оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Расходный
кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается
руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003).
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается
содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение»
перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их
номеров и дат составления.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в
кассовой книге.
3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Применяется для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей,
заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.
Аналитическим регистром учета кассовых операций является кассовая
книга (Приложение 9).
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество
листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия.
Ведется кассовая книга в КПКГ «ГорЗайм Урал» автоматизированным
способом с применением системы 1С: «Предприятия 8.2». В программе
листы кассовой книги создаются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой
книги» и «Отчет кассира». Обе эти машинограммы формируются на начало
47
рабочего дня, имеют одинаковое содержание и содержат все реквизиты
кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется
автоматически в порядке возрастания с начала года.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного
бухгалтера организации.
Сводные документы по учету денежных средств в кассе: оборотно -
сальдовая ведомость по счету 50 «Касса».
Схема учета денежных средств в кассе приведена на рисунке 9.
Рисунок 9. Схема учета денежных средств в кассе
Ведение операций по расчетному счету производится в соответствии с
Положением Центрального банка России «О правилах осуществления перевода
денежных средств» от 19.06.12 № 383 - П (в ред. от 11.10.2018 № 4930-У),
Гражданским Кодексом РФ и другими нормативными документами,
регламентирующими учет операций на расчетном счете в банке.
Первичными документами, на основе которых ведутся операции на
расчетном счете, являются платежные поручения (Приложение 10), чеки,
объявления на взнос наличными и платежные требования (Приложение 11).
К сводным документам по учету операций на расчетном счете относится
оборотно - сальдовая ведомость по счету 51.
К регистрам аналитического учета относится выписка с расчетного счета
(Приложение 12).
Схема учета денежных средств на расчетном счете приведена на рис. 10.
ПЕРВИЧНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ:
Приходный кассовый
ордер
Расходный кассовый
ордер
СВОДНЫЕ ДОКУМЕНТЫ:
Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 50,
РЕГИСТРЫ
АНАЛИТИЧЕСКОГО
УЧЕТА:
Кассовая книга