32
производственных цехов, расставлять и перемещать работников в
соответствии с требованиями производства и их квалификаций.
Заведующий хозяйством осуществляет контроль, за работой
производственно-хозяйственного персонала, следит за соблюдением правил
трудового распорядка мойщиков посуды, уборщиков помещений,
технического работника. Распоряжается денежными средствами, выданными
ему для приобретения инвентаря, спецодежды и хозяйственно - бытовых
средств.
Администратор руководит всей работой официантов, барменов и
кассира. Он обязан контролировать персонал в соблюдении обслуживания
посетителей, внутреннего распорядка, личной гигиены, ношения форменной
одежды, соблюдать правильность сервировки, следит за сохранностью
материальных ценностей, обеспечивать своевременную подготовку зала к
открытию, инструктировать официантов и барменов перед обслуживанием.
Проверять, правильно ли кассиром отражена в приходном кассовом ордере
сумма о разменянных денежных средствах на начало смены. В течение дня
администратор находится в зале, следит за чистотой и за осуществлением
расчета гостей с использованием счетов и контрольно-кассовых машин.
Администратор встречает гостей и помогает в выборе блюд меню, поручая
дальнейшее обслуживание официанту. В конце рабочего дня администратор
следит за уборкой зала, проверяет денежную выручку, считает реестр счетов.
Администратор имеет право отстранить от работы любого, кто находится у
него в подчинении, допустивших нарушение трудовой дисциплины,
разрешает конфликты, возникающие между работником кафе и посетителем.
При несоблюдении поваром требований технологии в процессе
приготовления блюд администратор имеет право возвратить блюдо и
требовать замены.
Главный бухгалтер осуществляет финансовую деятельность
предприятия, следит за расходованием денежных средств, осуществляет
начисление денежных средств за проработанное время работникам.
33
Осуществляет контроль за движением материальных ценностей,
находящихся в подотчете у материально-ответственных лиц.
Главный бухгалтер рассматриваемого предприятия общественного питания
обязан обеспечивать:
широкое использование современных средств механизации и
автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и
методов бухгалтерского учета;
учет денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных
фондов и других средств, правильное документальное оформление и
своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных
с их движением;
достоверный учет издержек производства и обращения, реализации
продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности;
своевременный и точный учет всех финансовых, кредитных и
расчетных операций, а также составление бухгалтерской отчетности и
представление ее в установленные сроки в вышестоящие организации;
экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности
предприятия с целью выявления внутрихозяйственных резервов,
ликвидации потерь и непроизводительных расходов.
Главный бухгалтер обязан подписывать все документы, служащие
основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-
материальных ценностей, а также документы расчетного и кредитного
характера.
Для выполнения данных обязанностей главному бухгалтеру
предоставлены широкие права:
увольнение или перемещение материально ответственных лиц
(кассиры, заведующие производством, кладовщики и т.д.)
производится по согласованию с главным бухгалтером;
34
все договоры и соглашения на получение и отпуск товарно-
материальных ценностей, на выполнение работ и услуг, а также
приказы о назначении должностных окладов, премий, надбавок к
заработной плате должны быть завизированы главным бухгалтером.
Главный бухгалтер несет ответственность за неправильное ведение
бухгалтерского учета и составление недостоверной отчетности, за принятие к
исполнению неправильно оформленных, незаконных документов. Он
отвечает за соблюдение установленного штатного расписания, за правильное
расходование фонда оплаты труда.
На основе данных таблицы 1.2 Основные технико-экономические показатели
ООО «Форум» кафе «Кофе Тайм» за период 2016-2017гг., рассчитаем
динамику важнейших показателей за отчетный период.
Таблица 1.2 Технико-экономические показатели ООО
«Форум» за период 2016-2017гг.
№
п/п
Показатели
ед. изм.
2016
2017
Темпы
роста в %
2016 к
2017
1
Объем продаж
тыс. руб.
2626
2438
92,9
2
Себестоимость продаж
тыс. руб.
875
889
101,6
3
Среднесписочная
численность
работников
чел
16
13
80
4
Производительность
труда
тыс. руб.
176,00
204,25
1,16
5
Фонд заработной платы
тыс. руб.
1711
1297
75,8
6
Среднегодовая
заработная плата
тыс. руб.
9,5
9
10,6
7
Затраты на 1 рубль.
Объема продаж
руб.
0,34
0,37
109
8
Среднегодовая
стоимость ОПФ
тыс. руб.
2945
2909
98,8
9
Фондоотдача
руб.
0,79
0,74
94,3
10
Фондовооруженность
труда
тыс. руб.
197
243
123,4
11
Прибыль от продаж
тыс. руб.
1752
1552
88,5
12
Рентабельность
реализации
%
66,70
63,59
95,3
35
По итогам таблицы 1.2 видно, что за период с 2016 года по 2017 год,
предприятие ООО «Форум» кафе «Кофе Тайм» были получены убытки,
рисунок 1.5.
Рисунок 1.5 Прибыль от продаж с 2016 по 2017 г.
Это связано с тем, что полученной выручки недостаточно для покрытия
всех расходов. На снижение выручки от продаж повлиял такой фактор, как
появление конкуренции в близ лежащих районах и кризис. По результатам
таблицы 1.2 видно, что происходит сокращение средней численности штата.
Это связанно с предбанкротным состоянием предприятия.
Качественным показателем работы предприятия является
производительность труда. Чем выше этот показатель, тем лучше работает
предприятие. На предприятии производительность труда в стоимостном
выражении увеличилась с 2016 по 2017 г. на 1,16% , рисунок 1.6.
Незначительные изменения происходят и в стоимости основных произ-
водственных фондов, снижается фондоотдача - это величина,
показывающая, сколько товарной продукции в стоимостном измерении
приходится на 1 руб. основных средств, темп роста составляет 1,18%.
2016 год
1752 тыс.
руб.
2017 год
1552 тыс.
руб.
36
Рисунок 1.6 Производительность труда с 2016 по 2017 г.
Таким образом, работа предприятий с наличными деньгами
регламентируется Положением о правилах организации наличного
денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы
и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в
учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков,
на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в
пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями
банков по согласованию с руководителями предприятий.
Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным
регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации.
Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими
самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства,
расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных
расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные
нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с
него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев
расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной
валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в
1 -176
тыс. руб.
2 -204,25
тыс. руб.
37
уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов
предприятиям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий
валютный счет. Целью аудиторской проверки операций с денежными
средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой
методики учета денежных средств.
38
Глава 2. Организация учета денежных средств на предприятии
2.1 Документальное оформление наличия и движения
денежных средств в кассе организации
Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Форум»
оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф.
КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов
для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно,
подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег
по кассовым ордерам производится только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир
обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи
главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере – подпись
руководителя организации; правильность оформления документов; наличие
перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из
этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для
надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые документы после получения или
выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы
погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные -
«Оплачено», с указанием числа, месяца, года.
Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу
организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных документов, и документам присваивается
порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение
39
полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные
номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных
кассиром операций.
Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы,
прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице
сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц»
и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах через
копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом
кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи
денег. Кассир посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в
кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными
кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).
Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого
месяца.
Организация ООО «Форум» хранит в своей кассе денежные средства
только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с
обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной
выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег,
особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная
наличность сверх лимита сдается в банк.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии
выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям
и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и
служащие ООО «Форум» расписываются в платежной ведомости. При
выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества
получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому
доверено получить указанную сумму. Деньги выдаются под роспись с
40
пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к
ведомости.
По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента
получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по
социальному страхованию кассир ООО «Форум» в платежных ведомостях
напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы, ставит штамп
«Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце
ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим
депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей
подписью.
Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным
суммам и ставит по ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № …» и
дату. Бухгалтерия ООО «Форум» производит проверку отметок кассира в
платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется
один общий расходный кассовый ордер.
Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в
ООО «Форум» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые
обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала ордера - ведомости
№ 1отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием записей в
журнале - ордере являются проверенные отчеты кассира с приложением к
ним первичных документов.
Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании
расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов.
Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и
однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет
кассира занимает в журнале - ордере одну строку.
В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе
корреспондирующих счетов обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти
41
суммы отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому
признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на
основании кассира с предварительной группировкой документов по
корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало
и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных
целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете
кассира.
Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим
образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за
месяц и итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере
№ 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по
последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как
сальдо на конец месяца.
Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр месячного обращения. Итоги
кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из
журнала - ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом:
общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в Главную
книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам
переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала -
ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.
По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется
с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых
оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и
т.д. Аналогично проверяются, сверяются и дебетовые обороты по счету 50.
Схема учета кассовых операций в ООО «Форум» представлена на
рисунке 2.1
После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере
№ 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается