44
связано с увеличением средней стоимости оборотных средств против
снижения выручки от продажи.
В 2015 г. количество дней в обороте снизилось на 4 дня, а в 2016 г.
показатель возрос на 2 дня и равнялся 42 дня.
Прибыль - это один из основных финансовых результатов деятельности
предприятия, ради чего собственно оно и существует. Основные показатели
состава и структуры прибыли представлены в табл. 6.
Таблица 6
Показатели формирования финансовых результатов ООО
«Легион» за 2014-2016 гг.
(тыс. руб.)
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
Темп
изменения, %
2014
2015
2016
2015
от
2014
2016 от
2015
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
171040
178977
178556
7937
-421
104,64
99,76
Себестоимость
продаж
133882
140260
140976
6378
716
104,76
100,51
Валовая прибыль
37158
38717
37580
1559
-1137
104,20
97,06
Коммерческие
расходы
31665
33480
32624
1815
-856
105,73
97,44
Прибыль (убыток) от
продаж
5493
5237
4956
-256
-281
95,34
94,63
Проценты к уплате
1058
1530
782
472
-748
144,61
51,11
Прочие доходы
1385
915
483
-470
-432
66,06
52,79
Прочие расходы
4780
2460
2358
-
2320
-102
51,46
95,85
Прибыль (убыток)
до налогообложения
1040
2162
2299
1122
137
В 2 раза
106,34
Текущий налог на
прибыль
569
347
447
-222
100
60,98
128,82
Прочее
1957
1734
1735
-223
1
88,61
100,06
Чистая прибыль
-1486
81
117
1567
36
-5,45
144,44
По данным табл. 6 можно сделать вывод о том, что выручка динамично
увеличивается в 2015 г. по сравнению с 2014 годом на 7937 тыс. руб. или на
4,64%, а в 2016 г. снижается на 421 тыс. руб. или на 0,24%.
Себестоимость продаж выросла на 6378 в 2015 г. или на 4,76%, а в
2016 году на 716 тыс. руб. или на 0,51%. Как следствие, если в 2015 году на 1
45
руб. продаж было получено 2,93 руб. прибыли, то в 2016 г. этот показатель
соответствовал 2,78 руб.
Анализ процентов к получению и процентов к уплате, прочих доходов
и расходов показал, что их динамика в целом отрицательно сказалась на
величине прибыли до налогообложения. По прочей деятельности темпы
роста расходов превышали темпы роста доходов. Из-за отрицательных
тенденций в составе прочих доходов и расходов была потеряна часть
потенциальной прибыли организации.
В 2015 г. ООО «Легион» прибыль до налогообложения составляла 2162
тыс. руб., что на 1122 тыс. руб. или в 2 раза выше показателя 2014 г. Однако
в 2016 г. этот показатель возрос на 137 тыс. руб. или на 6,34% и прибыль
составила 2299 тыс. руб. По показателю чистой прибыли можно сделать
вывод о том, что деятельность ООО «Легион» не стабильна в анализируемых
периодах.
Основным показателем эффективности деятельности организации
являются показатели рентабельности, представленные в табл. 7.
Таблица 7
Показатели рентабельности на ООО «Легион» за 2014-2016 гг.
Показатели
Годы
Отклонение
(+,-)
Темп
изменения,
%
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
5493
5237
4956
-256
-281
95,34
94,63
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
1040
2162
2299
1122
137
В 2
раза
106,34
Чистая прибыль, тыс. руб.
-1486
81
117
1567
36
-5,45
144,44
Себестоимость продукции,
тыс. руб.
133882
140260
140976
6378
716
104,76
100,51
Выручка , тыс. руб.
171040
178977
178556
7937
-421
104,64
99,76
Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
61418
52325
42796
-9093
-9529
85,19
81,79
Среднегодовая стоимость
капитала, тыс. руб.
29153
19976
10727
-9178
-9249
68,52
53,70
46
Продолжение таблицы 7
Рентабельность
продукции, %
4,10
3,73
3,52
-0,37
-0,22
х
х
Рентабельность продаж, %
3,21
2,93
2,78
-0,29
-0,15
х
х
Рентабельность активов, %
1,69
4,13
5,37
2,44
1,24
х
х
Рентабельность
собственного капитала, %
-0,051
0,004
1,091
0,055
1,087
х
х
По данным табл. 7 можно сделать вывод о том, что показатели
рентабельности в 2016 имеют тенденцию как к увеличению, так и снижению.
На ООО «Легион» рентабельность по расходам (продукции),
характеризующая сколько приходится прибыли на каждый рубль затрат в
2015 году снижается на 0,37%, а в 2016 году на 0,22% и составляет 3,52%, то
есть с каждого рубля вложенного в продукцию получено 3,52 руб. прибыли,
это произошло в связи со снижением прибыли на 5,37, против роста расходов
на 0,51%.
Рентабельность продаж снизилась в 2015 году на 0,29%, а в 2016 году
на 0,15% и составила 2,78%, в связи с изменением прибыли до
налогообложения опережающими темпами по сравнению выручкой
предприятия.
Рентабельность активов увеличивается в 2015 году и составляет 4,13%,
а в 2016 году так как темп роста прибыли был выше темпа роста активов
предприятия, показатель рентабельности увеличился и составил 5,37%.
Данный показатель показывает, сколько получено прибыли с каждого рубля
вложенных ресурсов.
Рентабельность собственного капитала, показывающая доходность
собственного имущества в 2014 году имеет отрицательное значение, в связи с
получением в данном периоде убытка в размере 1486 тыс. руб., а 2016 году
возрос до 1,09%. Это произошло, потому что рост чистой прибыли превысил
темп роста собственного капитала организации.
47
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Легион»
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО «Легион» по
состоянию на 31 декабря 2014-2016 гг.
Показатели
Норма
На конец года
Изменение (+,-)
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
1.Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
0,4-0,6
0,464
0,257
0,245
-0,206
-0,013
2.Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств (капитализации)
1,5
1,157
2,889
3,089
1,732
0,201
3.Коэффициент
маневренности собственного
капитала
0,1
-0,439
-1,141
-0,997
-0,703
0,145
4. Коэффициент
обеспеченности собственными
оборотными средствами
0,1
-0,611
-0,653
-0,476
-0,043
0,177
5.Коэффициент соотношения
собственных и привлеченных
средств (финансирования)
0,7
0,864
0,346
0,324
-0,518
-0,022
6. Коэффициент финансовой
устойчивости
>0,6
0,490
0,272
0,245
-0,218
-0,027
Коэффициент автономии, характеризующий долю собственников
организации в общей сумме средств, авансируемых в ее деятельность в
организации в 2014 году составлял 0,464, а в 2015 – 0,257, в 2016 году
происходит снижение до 0,245. Так значение показателя ниже нормативного,
это говорит о финансовой неустойчивости, нестабильности и зависимости от
внешних кредиторов положения предприятия.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который
показывает, какая величина средств, авансируемых в деятельность
организации финансируется за счет привлеченных источников на начало
2014 года составил 1,157, на конец 2015 года – 2,889 , а в 2016 году 3,089. В
основном за все анализируемые периоды показатели превышают 1,5, что
говорит о финансовой неустойчивости.
Коэффициент маневренности, показывающий какая часть собственного
капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть,
вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. На данном
48
предприятии показатели имеют отрицательные значения, так как
отсутствуют собственные оборотные средства.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами на протяжении не всех анализируемых периодов
также имеет отрицательные значения. Коэффициент показывает, какая часть
оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств
показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет
собственных средств и этот показатель на предприятии ООО «Легион» в
2014 году выше нормы, но в течение рассматриваемых периодов происходит
снижение.
Коэффициент финансовой устойчивости в 2015 году снизился на 0,218
пунктов, а в 2016 году на 0,027, коэффициент показывает какая часть
активов, финансируется за счет устойчивых источников.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Легион»
рассчитаем в таблице 9.
Таблица 9
Показатели финансовой устойчивости ООО «Легион» за 2014-
2016 гг.
Показатели
На конец года
Отклонение
(+,-)
2014
2015
2016
2015/
2014
2016/
2015
1.Капитал и резервы
29284
10667
10787
-18617
120
2. Внеоборотные активы
42130
22841
21537
-19289
-1304
3. Собственные оборотные средства
-12846
-12174
-10750
672
1424
4. Долгосрочные кредиты и займы
1650
600
0
-1050
-600
5. Собственные оборотные и долгосрочные
заемные средства (п.3+п.4)
-11196
-11574
-10750
-378
824
6. Краткосрочные кредиты и займы
10021
9635
9444
-386
-191
7. Общая величина основных источников
средств для формирования запасов и
затрат (п.5+п.6)
-1175
-1939
-1306
-764
633
8. Величина запасов и затрат
18145
16367
19320
-1778
2953
9. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств (п.3-п.8)
-30991
-28541
-30070
2450
-1529
10. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов(п.5-п.8)
-29341
-27941
-30070
1400
-2129
49
Продолжение таблицы 9
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников для
формирования запасов (п.7-п.8)
-19320
-18306
-20626
1014
-2320
12. Тип финансовой устойчивости
(0,0,0)
(0,0,0)
(0,0,0)
-
-
С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный
показатель типа финансовой ситуации:
0Ф если 0,
0Ф если 1,
ФS
(1)
Возможно выделение 4х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации
встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой
устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс О; Фт О; Фо 0; т.е. S=
{1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая
гарантирует платежеспособность: Фс< 0; Фт0; Фо0; т.е. S={0,1,1};
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением
платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных
средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения
оборачиваемости запасов: Фс<0; Фт<0;Фо0;т.е. S={0,0,1};
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани
банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства,
краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают
даже его кредиторской задолженности: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.
Для ООО «Легион» мы видим, что это значение составило в 2014 г.-
S={0;0;0}, {0;0;0} - в 2015 г., и S={0;0;0} в 2016 г. Следовательно, на
сегодняшний момент ООО «Легион» так и не нормализовало свое положение
50
и данному предприятию соответствует кризисное финансовое состояние. То
есть запасы и затраты ООО «Легион» не покрыты собственными оборотными
средствами.
Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия
мы выявили следующие моменты в деятельности предприятия:
- в источниках финансирования преобладают собственные источники,
собственных источников на конец 2016 года – 24,45%, заемных – 75,55%;
- размещен капитал также не эффективно, так как большую его долю
занимают оборотные активы, а именно запасы;
- в 2016 году у предприятия улучшились финансовые результаты.
Показатели прибыли предприятия увеличиваются в 2016 году.
- следует отметить что заемный капитал сформирован из кредиторской
задолженности и краткосрочных займов и кредитов ООО «Легион»,
долгосрочные займы в 2016 году были погашены.
Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на
принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности,
что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового
положения предприятия и оптимальному управлению собственным
капиталом.
2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета кассовых операций в ООО
«Легион»
Все финансовые операции заверяются соответствующими
документами. Документальное оформление кассовых операций является
подтверждением всех выполняемых действий бухгалтера (кассира) ООО
«Легион».
51
Ведение документооборота кассовых операций регламентировано
действующим законодательством РФ.
Самой ответственной работой в ООО «Легион» являются учет
денежных средств и правильное оформление кассовых документов.
Госкомитетом статистики РФ утверждены определенные документы,
при помощи которых бухгалтер осуществляет первичный учет кассовых
операций на предприятии. Кассовые документы организации оформляются
главным бухгалтером, кассиром, иногда – директором (в случае отсутствия
бухгалтера). К ним прилагаются все документы, подтверждающие основание
для их оформления.
Оформляют документы:
приходный кассовый ордер (сокр. ПКО) является первичным
документом (ОКУД 0310001), который оформляется по приходу денег в
кассу организации;
расходный (сокр. РКО) – первичная форма любого кассового учета
(ОКУД 0310002);
оформление кассовой книги;
платежная ведомость;
расчетно-платежная ведомость;
книга учета выданных (принятых) денежных средств.
Рассмотрим более подробно каждый из документов.
ПКО заполняется вручную или в автоматизированном режиме
(программа 1С: Бухгалтерия). Данная программа намного упрощает ведение
бухгалтерского учета на предприятии и дает уникальную возможность,
заполнив лишь первичные формы учета, сформировать автоматически, без
лишних усилий, всю отчетность (кассовую книгу, платежную ведомость и т.
д.).
53
Для учета выданных и поступивших в кассу денег оформляется
кассовая книга. Все записи производятся в соответствии с первичными
документами, а именно приходными и расходными кассовыми ордерами.
После оформления каждого из них вносится запись в книгу.
Затем кассир должен проверить все суммы, указанные в первичных
документах и книге, и в случае полного соответствия вывести остаток на
конец текущего рабочего дня. Каждый лист скрепляется подписью кассира,
который отвечает за достоверность предоставленных данных. Если в течение
дня в книгу не вносили никаких записей, то остаток предыдущего рабочего
дня будет конечным остатком текущего.
Ведение книги учета средств.
Данный документ предусмотрен для заполнения только старшим
кассиром предприятия. Он предназначен для крупных производств, где
документы четко распределяются между старшим и обычными кассирами.
В начале текущего рабочего дня главный бухгалтер предприятия
выдает определенную сумму денег, распределенную между кассирами, под
подпись. Остаток денег сдается в конце этого же дня также под подпись
материально-ответственных лиц. Но если деньги выданы для выплаты
заработной платы, то остаток или полный отчет сдается только в конце срока,
определенного именно расчетно-платежной ведомостью.
Она необходима для своевременной выдачи заработной платы
персоналу и работникам предприятия и содержит такие данные, как:
ФИО работника:
сумма оклада;
количество фактически отработанных часов;
удержание из заработной платы;
окончательная сумма к выплате.
54
Данная ведомость составляется лишь в одном экземпляре для
внутреннего учета организации. Если заработная плата не была выдана
сотруднику вовремя, напротив его данных ставится отметка «депонировано».
Вся сумма выданной заработной платы на предприятии оформляется
расходным ордером, регистрационные данные которого фиксируют в
расчетно-платежной ведомости. Платежная ведомость выполняет те же
функции, что и расчетно-платежная.
Корректное ведение учета кассы играет очень важную роль в
деятельности каждого предприятия. Для этого нужно соблюдать следующие
правила:
вовремя и корректно вносить все записи в кассовую книгу на
основании первичных документов;
не допустить превышения лимита в кассе, который установлен
индивидуально на каждом предприятии;
хранить свободные деньги компании на расчетных счетах банка.
Следует отметить, что в силу предписания норм законодательства
организации, использующие в своей деятельности наличные денежные
средства, обязаны:
обеспечивать правильное отражение в бухгалтерском
учете кассовых операций;
неукоснительно соблюдать законодательство РФ и кассовую
дисциплину;
не допускать оформления документов по учету движения
наличности с ошибками или помарками.
На предприятии 10 апреля 2016 года принят к учету объект основных
средств – компьютер. Бухгалтер ООО «Легион», на основании акта о приеме-
передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме
ОС - 1, сделала следующие проводки: