35
На структуру бухгалтерии влияет численность работников, объем учет-
но-отчетных и контрольных работ, их значимость и сложность. В ООО «Олим-
пик Медиа» структура бухгалтерии простая, работа распределяется между от-
дельными исполнителями, которые подчиняются непосредственно главному
бухгалтеру (Рисунок 2).
Рисунок 2. Структура бухгалтерской службы ООО «Олимпик
Медиа»
Расчетный отдел – ведет учет расчетов с персоналом по оплате труда и
приравненным к ней платежам, осуществляет контроль за использованием
фонда оплаты труда, заполняет налоговые карточки учета совокупного дохода
физического лица, ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фон-
ды. ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками, учет реализации прочих
активов. Регулярно производит сверку дебиторской и кредиторской задолжен-
ности с оформлением Актов сверки.
Материальный отдел – ведет учет по группе счетов производственных
запасов, осуществляет инвентаризацию ТМЦ. подготавливает банковские до-
кументы на все виды платежей по обязательствам ООО «Олимпик Медиа» (в
бюджет, банки и прочим кредиторам). Ведет учет банковских кредитов и
начисления процентов. Составляет кассовые планы и кредитные заявки.
Главный бухгалтер, возглавляющая бухгалтерскую службу, подчиняется
руководителю ООО «Олимпик Медиа».
Основным локальным актом, регламентирующим учетную политику ор-
ганизации, является Приказ об учетной политике.
Бухгалтерия:
- расчетный отдел (1 бухгалтер)
- материальный отдел (1 бухгалтер)
Главный бухгалтер
Бухгалтер-кассир
36
Учетная политика ООО «Олимпик Медиа» составляется перед началом
нового финансового года и действует в течение всего года. Предприятие не
имеет права менять учетную политику. Учетная политика ООО «Олимпик Ме-
диа» для целей бухгалтерского и налогового учета выбирается и обосновывает-
ся экономической и бухгалтерской службой ООО «Олимпик Медиа», так как
она является одним из рычагов налогового планирования на предприятии.
Все способы ведения бухгалтерского учета согласно учетной политике
подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав годового от-
чета.
Учетная политика ООО «Олимпик Медиа» включает все необходимые
разделы:
1. Общие положения.
2. Организация бухгалтерского учета.
3. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность.
4. Инвентаризация имущества и обязательств.
В начале Приказа об учетной политике указаны нормативные акты, на
базе которых создавался документ.
Пункт 1 Учетной политики посвящен порядку построения бухгалтерско-
го учета в Обществе (бухгалтерской службой организации, возглавляемой глав-
ным бухгалтером), перечислены автоматизированные системы, с помощью ко-
торых в Обществе ведется бухгалтерский учет (по форме книга журнал-главная
в электронном виде с помощью «1С: Предприятие»).
В бухгалтерском учете ООО «Олимпик Медиа» применяется журналь-
но-ордерная форма учета. В связи с тем, что бухгалтерский учет ООО «Олим-
пик Медиа» автоматизирован, некоторые регистры и первичные документы за-
носятся на машинные носители, однако при составлении финансовой отчетно-
сти сводные регистры распечатываются и подшиваются в установленном по-
рядке. Первичные документы распечатываются сразу после составления (аван-
совые отчеты, приходный и расходный кассовые ордера, счета-фактуры,
накладные).
37
Бухгалтерский учет на предприятии – объекте исследования ведется с
использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется
ежеквартально по состоянию на последний день квартала.
Учетная политика ООО «Олимпик Медиа» также регулирует частные
методические вопросы отражения в учете различных хозяйственных операций,
что будет рассмотрено далее в работе.
Проведем анализ финансового положения и эффективности деятельно-
сти ООО «Олимпик Медиа» за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.
Баланс и отчет о финансовых результатах приведены в приложениях 4 и
5. Отчет о движении денежных средств - в приложении 6.
Приведенный анализ финансового положения и эффективности деятель-
ности ООО «Олимпик Медиа» выполнен за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 г.
(3 года). Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «Олим-
пик Медиа» проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности орга-
низации (отрасль – "Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры
рынка", класс по ОКВЭД – 73).
На рисунке 3 ниже показано соотношение основных групп активов ООО
«Олимпик Медиа».
Рисунок 3. Структура активов ООО «Олимпик Медиа» на 31.12.2016
Собственный капитал ООО «Олимпик Медиа» за анализируемый период
вырос на 34,9%. Чистые активы ООО «Олимпик Медиа» превышают уставный
38
капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положе-
ние ООО «Олимпик Медиа», полностью удовлетворяя требованиям норматив-
ных актов к величине чистых активов ООО «Олимпик Медиа».
Рисунок 4. Динамика чистых активов и уставного капитала ООО
«Олимпик Медиа»
Динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО
«Олимпик Медиа» представлена на следующем графике:
Рисунок 5. Динамика основных показателей финансовой
устойчивости ООО «Олимпик Медиа»
Финансовое положение ООО «Олимпик Медиа» можно характеризовать
как неустойчивое.
39
Рисунок 6. Собственные оборотные средства ООО «Олимпик
Медиа»
C 82452 тыс. руб. до 188172 тыс. руб. (на 128,2%) увеличилась годовая
выручка ООО «Олимпик Медиа»в течение анализируемого периода. Прибыль
от продаж за последний год составила 10560 тыс. руб. За рассматриваемый пе-
риод (31.12.13–31.12.16) отмечен очень сильный рост финансового результата
от продаж – в 5,2 раза.
Проверка взаимоувязки показателей формы №1 и формы №2 ООО
«Олимпик Медиа»за последний отчетный период подтвердила формальную
корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обяза-
тельств.
Ниже на рисунке 7 наглядно представлено изменение выручки и прибы-
ли ООО «Олимпик Медиа» в течение всего анализируемого периода.
Рисунок 7. Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Олимпик
Медиа»
40
За последний год ООО «Олимпик Медиа» получило прибыль как от
продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности.
Рисунок 8. Динамика показателей рентабельности продаж ООО
«Олимпик Медиа»
Рентабельность активов ООО «Олимпик Медиа»за 3 последних года
существенно выросла. Значения рентабельности активов в течение всего пери-
ода не укладывались в установленный норматив.
По итогам проведенного анализа финансовое положение ООО «Олим-
пик Медиа» соответствует рейтингу B (удовлетворительное положение).
Таблица 1
Рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Олимпик
Медиа»
Финансовые результа-
ты за период
01.01.14–31.12.16
Финансовое положение
на 31.12.2016
АА
А
А
А
А
ВВ
В
В
В
В
СС
С
С
С
С
D
Отличные (AAA)
•
Очень хорошие (AA)
•
Хорошие (A)
•
Положительные (BBB)
•
•
•
•
•
V
•
•
•
•
Нормальные (BB)
•
Удовлетворительные (B)
•
Неудовлетворительные
(CCC)
•
Плохие (CC)
•
Очень плохие (C)
•
Критические (D)
•
Итоговый рейтинг
финансового состо-
яния ООО «Олимпик
Медиа» по итогам
анализа за период с
01.01.2014 по
31.12.2016 (шаг
анализа - год): B
(удовлетворитель-
ное)
41
Финансовые результаты деятельности организации за анализируемый
период соответствуют рейтингу BBB (положительные результаты).
2.2. Оценка бухгалтерского учета денежных средств
Денежные средства к ООО «Олимпик Медиа» являются частью оборот-
ных активов, которые используются в операциях с поставщиками, подрядчика-
ми, персоналом, заемщиками и т.д. Рассмотрим бухгалтерский учет денежных
средств, существующие проводки, учет инвестиций, денежных средств на ва-
лютных счетах, денег находящихся в пути и в кассе ООО «Олимпик Медиа».
Движение денежных средств, денежных документов и иностранной ва-
люты ООО «Олимпик Медиа» отражается в бухгалтерском балансе на счета 50
«Касса».
Таблица 2
Движение денежных средств, денежных документов и иностранной
валюты ООО «Олимпик Медиа»
Дебет
Кредит
Счет 50 «Касса»
Поступление денежных
средств в кассу ООО
«Олимпик Медиа»
Выбытие, выплата денеж-
ных средств
К счету 50 могут быть дополнительно открыты субсчета:
50/1 – «Касса организации».
50/2 – «Операционная касса».
50/3 – «Денежные документы». Одной из самых распространенных про-
водок является «Поступление денежных средств в кассу ООО «Олимпик Ме-
диа» с расчетного счета».
Таблица 3
Типовые проводки «Поступление денежных средств в кассу ООО
«Олимпик Медиа» с расчетного счета»
Для отражения выручки от реализации (продажи) товаров или оказания
услуг ООО «Олимпик Медиа» используют следующую типовую проводку.
42
Таблица 4
Типовые проводки «Выручка от реализации (продажи) товаров или
оказания услуг»
Поступление денежных средств от оптовой продажи рекламной продук-
ции ООО «Олимпик Медиа», оформляется в виде двух следующих проводок.
Таблица 5
Типовые проводки «Поступление денежных средств от оптовой
продажи товаров»
Если товар был плачен покупателем заранее (до отгрузки), то получение
денежных средств отражается на субсчете 62.1 («Расчеты по предварительной
оплате»).
Компания получила авансовый платеж под доставку и отгрузку реклам-
ной продукции ООО «Олимпик Медиа»на сумму в 500 000 руб. в том числе
НДС в размере 50 000 руб.
Таблица 6
Типовые проводки «Счета учета авансовых платежей и НДС»
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сумма 500000 р.
Подотчетному лицу ООО «Олимпик Медиа» были выданы денежные
средства на приобретение канцелярских товаров на сумму 1000 руб. После при-
43
обретения товаров, был составлен отчет о приобретении с товарным чеком на
сумму 800 руб. Полученный остаток был сдан в кассу ООО «Олимпик Медиа».
Таблица 7
Типовые проводки «Работа с подотчетными лицами организации»
Кредит счета 50 «Касса»
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сумма 1000 р.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сумма 200 р.
ООО «Олимпик Медиа» произвело вклад в совместную деятельность с
индивидуальным предпринимателем на основании договора простого товари-
щества.
Таблица 8
Типовые проводки «Бухгалтерский учет инвестиций организации»
Кредит счета 50 «Касса»
Дебет счета 58.4 «Вклады по договору простого товарищества»
Сумма 500000 р.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 58.3 «предоставленные займы»
Сумма 20000 р.
На основе заключенного договора между ООО «Олимпик Медиа» и бан-
44
ком, компания сдает свою выручку два раза в день. Первый раз платеж осу-
ществляется непосредственно кассиром, тогда как второй раз выручка забира-
ется инкассатором банка.
Таблица 9
Типовые проводки «Счета учета движения денежных средств
находящихся в пути»
Кредит счета 50 «Касса»
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Сумма 50000 р.
Кредит счета 50 «Касса»
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Сумма 25000 р.
Кредит счета 57 «Переводы в пути»
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Сумма 25000 р.
Валютные счета необходимы ООО «Олимпик Медиа» для осуществления
финансовых отношений с иностранными компаниями. Для этого открываются
бухгалтерские счета:
Текущий валютный счет – учет операций внутри страны;
Транзитный счет – учет поступления денежных средств от экспорта про-
дукции/услуг.
Специальный счет – учет получения иностранных кредитов, займов, опе-
рации с иностранными ценными бумагами и т.д.
2.3. Аудит денежных средств
Денежные средства на предприятии – его главный двигающий актив.
Можно сказать, что денежные средства практически единственный актив, кото-