36
технолога, склад, отдел кадров, инженер по технике безопасности, планово –
экономический отдел.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах
бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций,
предоставление оперативной информации о финансовом состоянии ООО
«Промтехресурс», определяет направления и принимает решения о
расходовании средств с рублевых и валютных счетов предприятия.
Технический директор руководит механическим цехом,
конструкторским отделом, сервисной службой.
В подчинении коммерческого директора находятся отдел маркетинга,
отдел материально – технического снабжения, бюро обслуживания.
Отдел материально – технического снабжения поставляет на
предприятие основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные
полуфабрикаты, инструменты и технологическую оснастку, оборудование,
станки и агрегаты.
Отдел маркетинга ООО «Промтехресурс» делает анализ положения
предприятия на рынке, выявляет слабые и сильные стороны, организует сбыт
продукции. Деятельность службы маркетинга направлена на гибкое
приспособление сбытовой и производственной деятельности предприятия к
имеющейся экономической ситуации на предмет требований потребителей на
внутреннем и внешнем рынках. Отдел маркетинга занимается сбором
информации о конкурентах по следующим направлениям:
- объемы продажи в целом и по сегментам рынка;
- цели и поведение на рынке;
- общая доля на рынке;
- самооценка.
Отдел маркетинга также проводит анализ существующей системы
снабжения.
Бюро обслуживания занимается руководством сервисного
обслуживания станков.
37
Планово – экономический отдел ООО «Промтехресурс» формирует
единую экономическую политику предприятия на основе анализа состояния и
тенденций развития отрасли, разрабатывает экономическую стратегию
развития предприятия, осуществляет экономическое планирование и анализ
экономического состояния компании, руководит составлением долгосрочных и
среднесрочных комплексных планов финансовой, производственной и
коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия.
На отдел кадров ООО «Промтехресурс» возложены функции по
комплектованию предприятия кадрами рабочих, служащих и специалистов
требуемых профессий, квалификации и специальностей в соответствии с
целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимися внутренними и
внешними условиями его деятельности.
Он также производит расстановку, подбор кадров, изучает моральные и
деловые качества работников по их практической деятельности, формирует
резерв кадров для выдвижения на материально ответственные и руководящие
должности.
Цеха основного производства состоят из основных и вспомогательных
участков. Цеха основного производства выполняют план производства
продукции; применяют современные технологии; осуществляют экономию
средств предприятия за счет соблюдения технологии производства и
сокращения брака.
Задача вспомогательных цехов - изготовление инструментальной
оснастки для производственных цехов предприятия, производство запасных
частей для заводского оборудования и энергетических ресурсов. В ООО
«Промтехресурс» вспомогательными цехами являются инструментальный,
ремонтный, заточный участок.
Сотрудники аппарата управления по широте своих полномочий, объему
ответственности и характеру выполняемых работ подразделяются на три
категории: руководители, специалисты служащие.
Экономические показатели деятельности предприятия отражены в
38
таблице 2 и составлены на основании бухгалтерской отчетности предприятия:
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Промтехресурс»
Наименование показателей
2015 г.
2016
г.
2017 г.
2017 к 2015
абсол.
темп
прироста,
%
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
851231
852216
943804
+92573
10,88
Себестоимость реализованной
продукции, тыс.руб.
716638
723186
779371
+62733
8,75
Валовая прибыль, тыс.руб.
134593
129030
164433
+29840
22,17
Рентабельность продаж по
валовой прибыли, %
15,81
15,26
17,42
-1,61
10,18
Прочие доходы, тыс.руб.
34450
18963
15986
-18464
-53,60
Прочие расходы, тыс.руб.
44377
18809
27993
-16384
-36,92
Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
124666
130185
152426
27760
22,27
Чистая прибыль, тыс.руб.
93527
103579
115688
22161
23,69
Рентабельность продаж по
чистой прибыли, %
10,99
12,15
12,26
1,27
11,56
Среднесписочная численность
работников, чел.
167
169
176
9
5,39
Производительность труда
работников, тыс.руб. / чел.
5097,2
5042,7
5362,52
265,33
5,21
Среднемесячная заработная
плата работников, руб.
17345
20841
22263
4918
28,35
За 2015-2017 годы выручка от реализации продукции выросла на 92573
тыс.руб. или 10,88%. При этом себестоимость изготовления продукции ООО
«Промтехресурс» выросла на 62733 тыс.руб. или 8,75%, так как предприятием
были приняты меры по экономии материальных ресурсов (рисунок 4).
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
1000000
2015 2016 2017
год
тыс.руб.
Выручка Себестоимость
Рисунок 4. Динамика выручки и себестоимости реализованной
продукции ООО «Промтехресурс»
39
В результате изменения выручки и себестоимости валовая прибыль
выросла на 29840 тыс.руб. или 22,17%, что является значительным
показателем. С учетом прочих доходов и расходов, финансовый результат
предприятия (прибыль до налогообложения) составила в 2017 году 152426 тыс.
руб., увеличившись за три года на 27760 тыс.руб. или 22,27%.
Предприятие получило чистую прибыль от продаж в 2017 году в
размере 115688 тыс. руб. За 2015-2017 годы рост чистой прибыли составил
22161 тыс.руб. или 23,69% (рисунок 5).
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2015 2016 2017
год
тыс.руб.
Прибыль до налогообложения Чистая прибыль
Рисунок 5. Динамика показателей прибыли ООО
«Промтехресурс»
Среднесписочная численность работников выросла за 2015-2017 годы на
9 человек или 5,39%, а их производительность труда возросла на 265,33
тыс.руб. с человека, что составляет 5,21%. Рентабельность по чистой прибыли
составляет 10,99% в 2015 году, 12,15% в 2016 году, 12,26% в 2017 году. Это
означает, что ООО «Промтехресурс» с каждого рубля выручи от реализации
продукции получило в 2015 году 10,99 копеек чистой прибыли, в 2016 году
12,15 копеек, в 2017 году 12,26 копеек чистой прибыли.
Таким образом, основные финансовые показатели деятельности ООО
«Промтехресурс» в 2015-2017 годах характеризуются положительными
моментами: ростом выручки от реализации продукции, ростом
производительности труда, прибыли.
40
2.2. Особенности учета денежных средств на предприятии
Кассовые операции в ООО «Промтехресурс» осуществляет кассир. С
ним заключен договор о полной материальной ответственности.
Касса ООО «Промтехресурс» - это структурная единица предприятия,
которая имеет необходимые технические ресурсы для:
- приема платежей и выдачи денежных средств в соответствии с
требованиями законодательства;
- формирования документов в соответствии с требованиями
законодательства;
- обеспечения сохранности денежных средств и документов,
формируемых в ходе кассовых операций;
- выполнения сотрудником, ответственным за проведение операций с
денежными средствами, трудовых функций в соответствии с договором и
инструкциями.
Таким образом, организация работы кассы предполагает закрепление за
ответственным сотрудником определенных полномочий по ведению кассовых
операций, а также возложение на него определенных обязательств - в
частности, тех, что связаны с материальной ответственностью работника.
ООО «Промтехресурс» осуществляет продажи своей продукции как по
безналичному расчету юридическим лицам, так и физическим лицам за
наличный расчет (в основном, продажа инструментов и запасных частей).
Для продажи за наличный расчет ООО «Промтехресурс» имеет
контрольно – кассовую технику.
Назначение контрольно-кассовой техники - в фискализации кассовых
операций. Сведения об обороте наличных денежных средств в установленных
защищенных форматах фиксируются в запоминающих устройствах
контрольно-кассовой техники. Данные сведения впоследствии могут быть
использованы широким кругом заинтересованных лиц.
Прежде всего - налоговыми органами. Получая сведения о кассовых
41
операций с контрольно-кассовой техники налогоплательщиков, Федеральная
налоговая служба отслеживает выручку и в предусмотренных законом случаях
сопоставляет ее с предоставленной налоговой отчетностью.
С 1 июля 2017 года ООО «Промтехресурс» перешло на инновационный
тип контрольно-кассовой техники — онлайн-кассу. Данные устройства
способны, в частности:
- передавать задокументированные данные о платежах в Федеральную
налоговую службу через интернет (при посредничестве Операторов
фискальных данных);
- отправлять кассовые чеки в электронном виде клиентам магазинов в
режиме онлайн (также через Оператора фискальных данных).
ООО «Промтехресурс» установлен лимит остатка денежных средств в
кассе в размере 85000 рублей. Превышение остатка наличных денег сверх этой
суммы грозит предприятию штрафами. Поэтому вся сверхлимитная наличность
должна сдаваться в банк на расчетный счет.
Рассмотрим примеры отражений кассовых операций в учете ООО
«Промтехресурс».
15 ноября 2017 года в ООО «Промтехресурс» произошли следующие
операции:
- от покупателей поступила выручка в сумме 56892 рубля;
- возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм 5473 рубля;
- с расчетного счета получены денежные средства на выдачу заработной
платы за октябрь 2017 года 255000 рублей;
- выдано в подотчет на хозяйственные расходы 15000 рублей;
- выданы отпускные работнику 21057 рублей;
- выдана заработная плата работникам за октябрь 2017 года 259637
рублей;
- оплачено поставщику за рекламные услуги 3750 рублей.
Перечисленные операции можно представить в таблице 3:
42
Таблица 3
Корреспонденция счетов по учету кассовых операций ООО
«Промтехресурс»
Хозяйственная операция
Сумма,
рублей
Проводка
дебет
кредит
Поступила выручка от покупателей
56892
50
62
Возвращены неиспользованные подотчетные
суммы
5473
50
71
Получены денежные средства с расчетного
счета на выплату заработной платы
255000
50
51
Выдано в подотчет на хозяйственные расходы
15000
71
50
Выданы отпускные работнику
21057
70
50
Выдана заработная плата работникам за
октябрь 2017 года
259637
70
50
Оплачено поставщику за рекламные услуги
3750
60
50
Остаток денежных средств в кассе на 15 ноября 2017 года составлял
61574 рубля. Поступления в кассу составили 317365 рублей, выплаты из кассы
299444 рубля. Остаток на конец дня:
61574 + 317365 – 299444 = 79495 рублей.
Лимит остатка 85000 рублей не превышен.
Рассмотрим операции, произошедшие 16 ноября 2017 года:
- поступила выручка от покупателей 67892 рубля;
- выдано в подотчет на хозяйственные нужды 9500 рублей.
Операции отражены в учете следующим образом:
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету кассовых операций ООО
«Промтехресурс»
Хозяйственная операция
Сумма,
рублей
Проводка
дебет
кредит
Поступила выручка от покупателей
67892
50
62
Выдано в подотчет на хозяйственные расходы
9500
71
50
Поступления в кассу 16 ноября 2017 года составили 67892 рубля,
выплаты 9500 рублей. Остаток на конец дня:
79495 + 67892 – 9500 = 137887 рублей.
На конец дня 16 ноября 2017 года остаток денежных средств 137887
рублей превышает лимит 85000 рублей. Поэтому превышающую лимит сумму
необходимо сдать в банк на расчетный счет. В учете ООО «Промтехресурс»
43
сделана следующая проводка:
Дебет 51 Кредит 50, сумма 55000 рублей – сдано в банк на расчетный
счет.
Остаток на конец дня 16 ноября 2017 года составит:
137887 руб. – 55000 руб. = 82887 рублей.
Ведение кассовых операций - процедура, которая достаточно строго
регламентируется законодательством. Нарушение соответствующих норм,
прописанных в законе, может привести к строгим санкциям в отношении
хозяйствующего субъекта.
В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные
документы. Для их учета к счету 50 в ООО «Промтехресурс» открыт отдельный
субсчет 50-3 «Денежные документы».
Рассмотрим операции с денежными документами.
В июне 2017 года ООО «Промтехресурс» приобрело путевки для детей
сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь (это предусмотрено
коллективным договором). Стоимость путевок составила 90000 рублей. Лагерь
находится на территории РФ и имеет лицензию на медицинскую деятельность.
В учете ООО «Промтехресурс» сделаны следующие проводки:
Таблица 5
Корреспонденция счетов по учету денежных документов ООО
«Промтехресурс»
Хозяйственная операция
Сумма,
рублей
Проводка
дебет
кредит
Перечислены деньги санаторию за покупку
путевок
90000
76
51
Оприходованы путевки в кассу предприятия
90000
50-3
76
Путевка передана сотруднику
90000
76-4
50-3
Стоимость путевок отражена в составе прочих
расходов
90000
91-2
76-4
Расчетный счет является основным счетом ООО «Промтехресурс», через
который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Для открытия расчетного счета ООО «Промтехресурс» представляло в
банк ПАО УКБ «Новобанк» необходимые документы. Счет открыт по
разрешению управляющего банком.
44
Между ПАО УКБ «Новобанк» и ООО «Промтехресурс» заключен
договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговорено:
- права и обязанности банка по ведению расчетно – кассового
обслуживания;
- права и обязанности предприятия – ООО «Промтехресурс»;
- стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;
- стоимость наличного обращения;
- проценты, выплачиваемые банком ООО «Промтехресурс» за средства
на счетах.
Для получения наличных денег ООО «Промтехресурс» получило в
банке чековую книжку, для чего оформлено заявление установленной формы.
Чековая книжка выдана из кассы банка под расписку на заявлении.
ООО «Промтехресурс» по мере совершения операций получает от банка
выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на
основании которых зачислены или списаны средства.
ООО «Промтехресурс» использует дистанционную систему банковского
обслуживания – «Клиент-Банк». Данный программный комплекс позволяет
ООО «Промтехресурс» совершать операции по счету, обмениваться
документами и информацией с банком без посещения офиса кредитной
организации.
То есть все платежные поручения и другие документы отправляются
ООО «Промтехресурс» через систему «Клиент-Банк», через эту же систему
предприятие получает банковские выписки со своего счета и другие
документы, а также новости банковского обслуживания.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется ООО
«Промтехресурс» на активном счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет,
по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств
предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы
предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции,
заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются
45
денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам
материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы,
бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и
прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в
кассу.
Для отражения оборотов по кредиту счету 51 ООО «Промтехресурс» в
программе «1С: Предприятие» используются регистры «Обороты счета 51»,
«Карточка счета 51», «Оборотно - сальдовая ведомость по счету 51», «Анализ
счета 51». Основанием для заполнения данных регистров являются выписки
предприятия с расчетного счета, полученные по системе «Клиент-банк». В
автоматическом режиме эти выписки закачиваются в систему «1С:
Предприятие».
Рассмотрим пример отражения операций на расчетом счете.
13 ноября 2017 года на расчетный счет ООО «Промтехресурс»
поступило:
- от ООО «Стройснаб» за отгруженную продукцию 51480 руб.;
- от ООО «Электросила» за отгруженную продукцию 127316 руб.;
- от ЗАО «Проектстрой» за отгруженную продукцию 271361 руб.;
- внесены из кассы наличные денежные средства 25000 руб.;
- получен краткосрочный кредит банка 500000 руб.
В этот же день с расчетного счета совершены следующие платежи:
- перечислен НДС в бюджет 154230 руб.;
- перечислен НДФЛ с заработной платы сотрудников в бюджет 92145
руб.;
- перечислено в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования
страховые взносы с заработной платы сотрудников 286120 руб.;
- перечислено ООО «Гринсайд» за сырье 451236;
- перечислена комиссия банку за совершение платежей 50 руб.
Данные операции по расчетному счету ООО «Промтехресурс»
представлены в таблице 6: