37
Главный инженер руководит работой технических служб предприятия,
несет ответственность за выполнение плана, выпуск высококачественной
продукции, использование новейшей техники и технологии. Ему подчиняются
отделы: технологический отдел; служба механика; отдел технического
контроля; служба энергетика; котельная; отдел охраны труда и техники
безопасности.
Отдел материально – технического снабжения занимается приемкой и
заказом необходим строительных материалов для выполнения своих работ,
которые в дальнейшем приходуются на склад строительных материалов.
Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского
учета деятельности ООО «СитиСтрой».
Отдел кадров выполняет работу по обеспечению предприятия кадрами
требуемой профессий, специальности и квалификации, изучает личный состав
организации и его подразделений, установленную документацию по учету
кадров, связанную с приемом, переводом, трудовой деятельностью и
увольнением работников, анализирует движение кадров и принимает участие в
разработке мероприятий по устранению их текучести, организует обучение
персонала и повышение квалификации руководителей и специалистов.
Одна из важнейших частей системы управления трудовыми ресурсами
предприятия – планирование и организация их подбора и расстановки.
ООО «СитиСтрой» стремится к тому, чтобы профессионализм,
достижение стабильно высоких результатов и демонстрация приверженности
ценностям организации являлись необходимым условием и единственной
гарантией служебного роста и продвижения на предприятии; социальная
защита сотрудников.
Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии осуществляется
бухгалтерий ООО 2СитиСтрй». Организационную структуру бухгалтерии ООО
«СитиСтрой» представим на рисунке 3.
Главный бухгалтер контролирует работу бухгалтерии и собирает все
данные бухгалтерского учета по предприятию для составления отчетности.
38
Рисунок 3 – Организационная структура бухгалтерии ООО
«СитиСтрой»
Бухгалтер – кассир принимает денежные средства от покупателей и
заказчиков, при этом поступление денежных средств регистрируется кассовым
чеком.
Старший бухгалтер ведет расчеты с поставщиками, а также расчеты по
приемке товара для строительства, производства натяжного потолка, который
ведет учет по принятым и отпущенным в производство материалам.
Согласно Приказу от 28 декабря 2017 года «Об утверждении учетной
политики для целей бухгалтерского учета на 2018 год», ведение бухгалтерского
учета осуществляет бухгалтерской службой под руководством главного
бухгалтера с правом подписи. Главный бухгалтер подчиняется
непосредственно генеральному директору и обеспечивает: представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствующим пользователям;
представление отчетов о страховых взносах во внебюджетные фонды;
представление налоговых деклараций в налоговые органы.
В целях обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и
отчетности проводится инвентаризация. В ходе инвентаризации товаров в ООО
«СитиСтрой» проверяется фактическое наличие товаров, которые заносятся в
описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы,
артикула, сорта и других необходимых данных, а также количества. При этом
инвентаризационная комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой)
и других материально ответственных лиц производит обязательный пересчет,
перемеривание материалов для изготовления натяжных потолков.
Инвентаризация товаров в ООО «СитиСтрой» проводится на конец
каждого месяца.
Главный бухгалтер
Бухгалтер - кассир
Старший бухгалтер
39
При проведении инвентаризации товара, хранящегося на складе в ООО
«СитиСтрой» выполняются следующие этапы:
- подготавливается приказ о проведении инвентаризации, который
должен подписать руководитель фирмы;
- составляется по итогам инвентаризации в двух экземплярах
сличительная ведомость;
- подготавливается руководителю на подпись приказ об утверждении
результатов инвентаризации в произвольной форме. Или можно сделать проще:
пусть директор сделает надпись «Утверждаю» и поставит свою подпись на
инвентаризационной ведомости.
При инвентаризации парименяется метод «пересчет данных», так в
результате инвентаризационной проверки пересчитываются товары в магазине
и на складе и делается сверка с проданными товарами, в результате чего
выявляется недостача или излишикек товаров, что может произойти за счет
увеличения цен, или хищения товара.
Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии осуществляется
бухгалтерией согласно нормам учетной политики.
Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности, организацию и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранностью
собственности организации. Организует учет поступающих денежных средств,
товарно-материальных ценностей и основных средств, ведет работу по
обеспечению строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины.
Элементами организации бухгалтерского учета в ООО «СитиСтрой»
являются: сформированная учетная политика (Приложение 2), рабочий план
счетов (Приложение 3), формы ведения бухгалтерского учета и состав
применяемых первичных учетных документов, которые утверждает
руководитель организации.
Все проводимые операции на счетах бухгалтерского учета отражаются
методом двойной записи в соответствии с разработанным рабочим планом
40
счетов бухгалтерского учета и оформляются в первичных документах.
Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом, а в учетной
политике ООО «СитиСтрой» отражено, что ведется ручным способом
(Приложение 2), также в учетной политике организации отражено, что
применяется книжно - журнальная форма счетоводства, хотя применяется
автоматизированная форма.
Согласно учетной политике ООО «СитиСтрой» инвентаризация
товароматериальных ценностей в ООО «СитиСтрой» проводится 2 раза в год,
основных средств - 1 раз в год (Приложение 2).В учетной полите отражено, что
инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится
ежеквартально, внеплановые инвентаризации проводятся только при
необходимости, проведение инвентаризации возлагается на работников
бухгалтерии СПО, выявленные при инвентаризации излишки имущества
приходуются на финансовый результат и включаются в налогооблагаемую базу
прибыли, недостача его и порча в пределах норм естественной убыли относятся
в бухгалтерском учете на издержки обращения в торговле (Приложение 2).
Для более достоверных данных синтетического и аналитического учета в
балансе ежеквартально производится сверка взаимных расчетов по текущим
операциям.
Рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие
деятельность предприятия на основании приложений 4 - 7 (таблица 1).
Исходя из данных таблицы 1, можно сделать вывод, что стоимость
имущества увеличилась на 1617 тыс. руб. (85,2%), за счет увеличения
стоимости основных фондов на 7 тыс. руб. (0,7%) и за счет увеличения
оборотных средств на 1610 тыс. руб. (почти в 3 раза).
Выручка от продаж, товаров, услуг увеличилась на 6532 тыс. руб.
(44,3%), также увеличилась и себестоимость на 5041 тыс. руб. (37,2%), в итоге
чистая прибыль увеличилась на 1284 тыс. руб.
За анализируемый период наблюдается снижение численности персонала
на 3 человека (5,8%), производительность труда увеличилась на 150,7 тыс. руб.,
41
за счет увеличения выручки, заработная плата увеличилась на 3802,7 руб.
(36,3%).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО
«СитиСтрой» за 2015 – 2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017г.
Темп роста, %
2016
год к
2015
году
2017
год к
2016
году
Выручка, тыс. руб.
14752
18521
21284
125,5
114,9
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
13564
17094
18605
126,0
108,8
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
850
1032
2191
121,4
212,3
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
893
1070
2231
119,8
208,5
Чистая прибыль, тыс. руб.
784
894
2068
114,0
231,3
Среднегодовая стоимость
имущества, тыс. руб., в т. ч.:
1926
2737
3543
142,1
129,4
основные средства
1036
1021
1043
98,6
102,2
оборотные средства
890
1716
2500
192,8
145,7
Среднесписочная
численность, чел
52
45
49
86,5
108,9
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
6535,7
6951,5
8394,6
106,4
120,8
Среднемесячная заработная
плата, руб.
10473,8
12873,1
14276,5
122,9
110,9
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
283,7
411,6
434,4
145,1
105,5
Фондовооруженность, тыс.
руб./чел
19,923
22,689
21,286
113,9
93,8
Фондоотдача, руб./руб.
14,239
18,140
20,407
127,4
112,5
Оборачиваемость
оборотных средств, раз.
16,575
10,793
8,514
65,1
78,9
Рентабельность имущества,
%
40,7
32,7
58,4
80,3
178,6
Фондоотдача увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 6,167 руб.,
так в 2017 г. на 1 рубль основных средств приносит 20,407 руб. выручки, а в
2015 г. 14,239 руб.
Фондовооруженность увеличилась на 1,363 тыс. руб. Так в 2017 г.
каждый работник предприятия оснащен основными средствами на 21,286 тыс.
руб.
Оборачиваемость оборочных средств снизилась на 8,062 оборота,
42
рентабельность имущества увеличилась на 17,7 п.п., так если в 2015 г. ООО
«СитиСтрой» с 1 рубля вложенного имуществ получал прибыль в размере 40,7
руб., то в 2017 г. получает прибыль 58,4 руб.
Рассчитаем показатели платежеспособности ООО «Сити Строй»
представленные в таблице 2.
Таблица 2
Анализ относительных показателей ликвидности и
платежеспособности в ООО «Сити Строй» за 2015 – 2017 гг.
Показатели
Рекоменд
уемое
значение
2015 г.
2016г
.
2017 г.
Отклонение (+;-)
2017г.
от
2015г.
2017 г.
от 2016
г.
коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,3
0,115
0,138
0,125
0,023
-0,013
коэффициент
текущей
ликвидности
1-2
0,616
0,796
0,994
0,181
0,198
коэффициент
быстрой
ликвидности
0,7-1,5
0,261
0,364
0,512
0,103
0,148
коэффициент
общей
ликвидности
>1
0,294
0,381
0,463
0,086
0,083
Согласно таблицы 2, сделаем следующие выводы: коэффициент
абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств
может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Так на
протяжении 2015 – 2017 гг. у ООО «Сити Строй» не достаточно денежных
средств, для погашения краткосрочных обязательств, так как коэффициент
ниже нормативного значения.
Коэффициент текущей ликвидности увеличивается и показывает, что в
2015 г. на один рубль текущих обязательств приходится 0,616 рублей текущих
активов предприятия, в 2016 г. – 0,796 рублей и в 2017 г. 0,994 рублей.
Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемого значения, но
имеет тенденцию к увеличению.
Общий показатель ликвидности свидетельствует о том, что в ООО «Сити
Строй» текущих обязательств больше текущих активов.
43
Проанализируем абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Сити Строй» в таблице 3.
Таблица 3
Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости ООО «Сити
Строй» в 2015 – 2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп прироста,
(+/-)
2016 г.
к 2015
г.
2017 г. к
2016 г.
Коэффициент
концентрации
собственного капитала
0,260
0,219
0,297
-0,040
0,078
Коэффициент
концентрации заемного
капитала
0,740
0,781
0,703
0,040
-0,078
Коэффициент соотношения
заемного и собственного
капитала
2,852
3,562
2,361
0,710
-1,200
Коэффициент
маневренности
собственных средств
-1,072
-0,702
0,010
0,370
0,712
Коэффициент устойчивого
финансирования
0,260
0,219
0,297
-0,040
0,078
Так согласно данным таблицы 3, видно что, в ООО «Сити Строй» доля
собственного капитала ООО «Сити Строй» в 2015 г. составляет 26%, в 2016 г. –
21,9%, в 2017 г. 29,7%. Доля заемных средств в 2015 г. в общей сумме
имущества составляет 74%, в 2016 г. – 78,1% и в 2017 г. – 70,3%. Коэффициент
соотношения собственных и заемных средств также свидетельствует о том, что
предприятие в основном финансирует свою деятельность за счет заемных
источников. Коэффициент маневренности собственных средств характеризует
недостаток собственных оборотных средств. Коэффициент устойчивого
финансирования свидетельствует о том, что в 2017 г. 29,7% деятельности
предприятия финансируется за счет собственных источников, а остальные за
счет заемных источников. Коэффициенты финансовой устойчивости имеет
тенденцию к увеличению.
Рассчитаем показатели рентабельности применительно к исследуемому
предприятию (таблица 4).
44
Таблица 4
Показатели рентабельности ООО «Сити Строй»
за 2015 – 2017 года
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение (+,-)
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016г.
1. Рентабельность
продаж, %
5,762
5,572
10,294
-0,190
4,722
2. Рентабельность
продукции, %
6,267
6,037
11,776
-0,229
5,739
3. Рентабельность всего
капитала, %
40,706
32,664
58,369
-8,043
25,705
4. Рентабельность
оборотных активов, %
88,090
52,098
82,720
-35,992
30,622
5. Фондорентабельност,
%
75,676
87,561
198,274
11,886
110,713
Из данных таблицы 4, можно сделать вывод, что рентабельность продаж
в 2016 г. снизилась на 0,190 п.п. по сравнению с 2015 г., и в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. выросла на 4,722 п.п.
Это означает, что в 2015 г. на 1 руб. выручки приходилось 5,762 руб.
прибыли, в 2016 г. предприятие с 1 рубля продаж получает 5,572 руб. прибыли,
и в 2017 г. 10, 294 руб. прибыли.
Рентабельность продукции в 2016 г. снизилась на 0,229 п.п. по сравнению
с 2015 г., а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 5,739 п.п. Это означает,
что в 2015 г. с 1 рубля затрат предприятие получает 6,267 рубля прибыли, в
2016 г. 6,037 рубля прибыли и в 2017 г. 11,776 рубля прибыли.
Рентабельность всего капитала, показывает, сколько с одного рубля
вложенного имущество предприятие получает чистой прибыли. Так в 2015 г.
эффективность использования капитала составила 40,706 рублей на каждый
рубль чистых активов, то к 2017 г. она составила 58,369 рубля прибыли с 1
вложенного рубля капитала.
Рентабельность оборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
снизилась на 35,992 п. п., а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. выросла на 30,622
п.п.
Фондорентабельность увеличилась в 2017 г. на 110,713 п.п. по сравнению
45
с 2016 г. Таким образом, предприятие рентабельно сработало на протяжении
2015 – 2017 годов.
Показатели рентабельность увеличиваются с каждым годом, таким
образом, ООО «Сити Строй» повышает эффективность свой деятельности.
Оценка деловой активности свидетельствует о эффективности
деятельности предприятия. Рассмотрим показатели оборачиваемости (деловой
активности) (табл. 5).
Таблица 5
Показатели оборачиваемости ООО «Сити Строй»
за 2015 – 2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение (+/-)
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2016
г.
Общая оборачиваемость
капитала
7,659
6,767
6,007
-0,892
-0,760
Средний срок оборота
капитала, дней
48
54
61
6
7
Коэффициент
оборачиваемости
оборотного капитала
16,575
10,793
8,514
-5,782
-2,280
Средний срок оборота
оборотного капитала, дней
22
34
43
12
9
Коэффициент
оборачиваемости
материальных оборотных
средств
29,154
20,044
17,737
-9,110
-2,308
Средний срок оборота
материальных оборотных
средств, дней
13
18
21
6
2
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
70,923
38,267
22,056
-32,657
-16,211
Средний срок оборота
дебиторской
задолженности, дней
5
10
17
4
7
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
10,345
8,667
8,551
-1,678
-0,116
Средний срок оборота
кредиторской
задолженности, дней
35
42
43
7
1
Коэффициент оборачиваемости капитала в 2017 г. по сравнению с 2016г.
46
снизился на 0,76 оборотов. Время оборота увеличилось на 7 дней, а в 2016 г.
оборачиваемость капитала снизилась на 0,892 оборотов, время оборотов
увеличилась на 6 дней. Это свидетельствует о том, что капитал ООО «Сити
Строй» медленно оборачивается за большой промежуток времени.
Оборачиваемость оборотного капитала в 2017 г. снизилась на 2,280
оборотов относительно 2016 г., а время периода их обращения увеличилось на 9
дней, в 2016 г. относительно 2015 г. оборачиваемость оборотного капитала
снизилась на 5,782 оборотов, а время оборотов наоборот увеличилось на 12
дней.
Оборачиваемость запасов в 2017 г. снизилась по сравнению с 2016 г. на
2,308 оборота, это говорит о том, что запасы предприятия стали совершать
меньше оборотов за больший промежуток времени.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. снизился на 16,211 оборотов, а в 2016 г. относительно 2015
г. снизился на 32,657 оборота.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с
2016 г. снизилась на 0,116 оборота, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась
на 1,678 оборота, что свидетельствует, об увеличении покупок в кредит.
Таким образом, деятельность ООО «СитиСтрой» можно
охарактеризовать положительно, так как выручка увеличивается, также
увеличивается стоимость имущества, компания увеличивает рентабельность
своей деятельности, т.е. предприятие активно работает на рынке.
2.2. Документальное оформление учета денежных средств на
предприятии
Для учета денежных средств в ООО «СитиСтрой», согласно плану счетов
используются следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57
«Переводы в пути».