24
(договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ. Операции по зачисле-
нию и списанию денежных средств со счетов в банках оформляют первичными
документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктив-
ными указаниями Банка России. К таким документам относятся:
1) выписки банка с приложенными утверждёнными банком формами рас-
чётно-платёжных документов (например, платёжное поручение, платёж-
ное требование, платёжное поручение – требование, заявление на взнос
наличных денег на расчётный счёт и т.д.);
2) первичные документы, прилагаемые к расчётным банковским докумен-
там и обосновывающие правомерность совершённых операций.
Аудитор устанавливает правильность оформления документов, проводит
арифметическую проверку (пересчёт) и проверку на законность совершаемых
операций по банковским счетам.
3. Проверка полноты и своевременности зачисления и перечисления
средств по счетам в банках, правильности бухгалтерских проводок и
тождественности показателей бухгалтерской документации.
Такая проверка выполняется по каждому счёту, открытому в банке. Аудитор
должен проверить:
порядок ведения учётных регистров по счетам 51 «Расчётные счета», 52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке»;
ведение регистров аналитического учёта по каждому счёту, открытому в
банке, составление сводных синтетических регистров;
своевременность отражения в регистрах синтетического учёта операций
по движению денежных средств на расчётных, валютных и специальных
счетах.
По результатам аудита операций с наличными и безналичными денежными
средствами аудитор формирует отчёт, в котором излагаются результаты про-
верки соблюдения аудируемым лицом:
порядка ведения кассовых операций и осуществления безналичных рас-
чётов;
25
оформления первичных документов по операциям с денежными сред-
ствами;
оформления и ведения регистров аналитического и синтетического учёта
по данным операциям;
полноты и точности отражения в учёте кассовых и банковских операций
[10, с. 58-60].
Из вышесказанного можно сделать следующие выводы:
- организация должна иметь кассу, так как все поступления и расходования
денежных средств производятся через неё;
- организация должна самостоятельно установить лимит остатка денежных
средств и соблюдать его;
- все наличные деньги сверхустановленного лимита организация обязана
хранить в банке;
- своевременно и правильно вести и заполнять первичную учётную доку-
ментацию по кассовой дисциплине;
- своевременно и правильно отражать записи хозяйственных операций, со-
гласно, установленного плана счетов;
- учитывать курсовые разницы на валютных счетах;
- проводить плановые и внезапные инвентаризации в кассе организации и
т.д.
Хотелось отметить, что ранее бухгалтерам приходилось заполнять доку-
менты и отчётность вручную. Это способствовало допущению ошибок: могли
неверно указать или пропустить обязательный реквизит; не зарегистрировать
операцию в журналах, неправильно прописать проводки, допускать исправления
и помарки в первичных документах и бухгалтерской отчётности. Также при
сборе данных для отчётности, если была допущена ошибка в записях счетов
нужно было пересматривать и пересчитывать все документы за отчётный пе-
риод. Также приходилось каждый раз посещать учреждения банков, чтобы про-
извести взнос наличных денег или оплатить ту или иную операцию с расчётного
счёта. На всё это уходило очень много времени.
26
Сейчас благодаря техническим средствам и программному обеспечению,
которое разработчики постоянно совершенствуют специальные программы ис-
ходя из требований законодательства. В качестве примера одной из таких про-
грамм – «1С: Бухгалтерия-Предприятие».
Многие организации ведут бухгалтерский учёт на компьютере. По запросу
организации программисты, которые её обслуживают, прописывают в про-
грамме необходимые параметры для составления отчётности, вносят обязатель-
ные реквизиты, прописывают статьи движения, учётные регистры и т.д.
Теперь бухгалтеру достаточно в программу заносить первичные документы
по поступлению и выдаче наличных денег. Необходимые журналы и кассовая
книга формируются автоматически. Главное сразу проверить записи по счетам
необходимой операции, чтобы при формировании отчётности не было отклоне-
ний. Ведение документации с помощью технических средств избавляет от оши-
бок, появляющихся из-за человеческого фактора, а также уменьшает трудоза-
траты, связанные с внесением данных, а также с исправлением неправильного
заполнения.
Кредитные организацию в свою очередь для своих клиентов создали он-
лайн-систему «Банк-Клиент». Теперь бухгалтеру не нужно каждый раз посещать
банк, чтобы провести необходимую операцию. Достаточно в системе сформиро-
вать платёжное поручение.
Также налоговые органы создали личный кабинет для налогоплательщиков.
Сейчас достаточно заполнить декларацию, прикрепить к ней все подтверждаю-
щие документы и отправить на проверку. Также есть программа «Контур» через
которую отправляются все необходимые отчёты. Если были допущены ошибки,
то также можно отправить необходимые для их исправления корректировки.
Своевременно уплатить налоги. За счёт этого у бухгалтера также экономится
время.
27
Я считаю, что благодаря всему вышеописанному у бухгалтера появляется
свободное время для аналитической работы и по запросу руководителя бухгал-
терия может предоставить необходимую информацию для принятия оператив-
ного решения.
28
2. .........................................................................................................................
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТАНГО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Танго»
ООО «Танго» зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службе №17 по Иркутской области 21 мая 2015г. за основным госу-
дарственным регистрационным номером (ОГРН) 1153850022688. Учредителем
общества является физическое лицо – Трачук Ива Юрьевна, размер уставного
капитала 10 000 рублей, размер доли 100%, номинальная стоимость доли 10 000
рублей.
Директором общества является – Тирских Анна Анатольевна.
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Танго».
Сокращённое наименование: ООО «Танго».
Юридический адрес: 665813, Иркутская область, город Ангарск, 108-й квар-
тал, строение 3. Юридическому лицу присвоены ОГРН 1153850022688, ИНН
3801131811, КПП 380101001.
Основной вид деятельности:
47.22 Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализиро-
ванных магазинах.
Дополнительные виды деятельности:
47.29 Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализиро-
ванных магазинах.
47.8 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках.
52.10 Деятельность по складированию и хранению.
49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по пере-
возкам.
ООО «Танго» осуществляет розничную торговлю мясом и мясными продук-
тами, а также сопутствующими товарами (молочная продукция, яйцо, консервы
и т.д.).
29
Наибольший удельный вес, реализуемой продукции ООО «Танго» зани-
мают следующие виды:
- охлаждённая продукция (разруб мясо птицы);
- продукция глубокой заморозки (куриные потроха: сердце, желудки, печень
и т.д.);
- мясные полуфабрикаты замороженные (котлеты, пельмени и т.д.);
- охлаждённые полуфабрикаты (из мяса птицы, свинины: шашлыки, шни-
целя, котлеты и т.д.);
- деликатесы (пастрома, карпаччо, буженина и т.д.);
- колбасные изделия.
Крупным поставщиком ООО «Танго» является предприятие ОП «Иркут-
ское» ООО «Саянский бройлер».
Сейчас на рынке различные организации предлагают огромный выбор ана-
логичной продукции. Чтобы выдержать конкуренцию необходимо учитывать по-
требительский спрос, анализировать отраслевой рынок, повышать качество об-
служивания и продукции, предприятие предлагает покупателям дисконтные
карты (скидка в размере 4%), осуществляет наличный и безналичный расчёт с
покупателями.
Организационная структура предприятия представлена на рис. 1
30
Рисунок 1 Организационная структура ООО «Танго»
Численность персонала предприятия состоит из 71 человека (рис. 2) из них:
основных рабочих – 11 человек;
вспомогательных рабочих – 49 человек;
руководители, специалисты, служащие – 11 человек.
Рисунок 2 Структура численности ООО «Танго»
Финансовый анализ ООО «Танго»
Директор
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
расчётной
группы
Бухгалтер
материалис
т
Кассир
Менеджер
по
продажам
Менеджер
по
ценообразо
ванию
Заведующа
я складом
Водитель
Кладовщик Грузчик
Продавец-
кассир
Менеджер
по кадрам
31
Рисунок 3 Выручка ООО «Танго»2015-2017гг.
Выручка ООО «Танго» за последний год выросла до 332689 млн. рублей.
Если рассмотреть темп роста и темп прироста по выручке, то мы видим (таблица
2), что по сравнению 2016 годом, в 2017 году темп роста равен 108,24%, а темп
прироста 8,24%. Это значит, что выручка в сравнение с 2016 годом, в 2017 году
выросла на 108,24%, но увеличился на 8,24% по сравнению с базовым.
Таблица 2 Динамика выручки ООО «Танго» 2016-2017гг
Рисунок 4 Прибыль ООО «Танго» 2015-2017гг.
Если же рассмотреть темп роста и темп прироста по прибыли, то мы видим
(таблица 3), что по сравнению 2016 годом, в 2017 году темп роста равен 97,25%,
2016 2017
Выручка 307351 332687 108,2433439 8,243343929
показатель
год
темп роста,%
темп
прироста,%
32
а темп прироста -2,75%. Это значит, что выручка в сравнение с 2016 годом, в
2017 году снизилась до 97,25%, но уменьшилась на -2,75% по сравнению с базо-
вым.
Таблица 3 Динамика прибыли ООО «Танго» 2016-2017гг
Рассмотрим показатели эффективности деятельности предприятия.
Таблица 4 Анализ показателей деятельности ООО «Танго»
Темпы роста себестоимости продаж в 2017г составили 108,2% по отноше-
нию к 2016г и превысили темпы роста валового дохода за 2017г по отношению
2016г – 108,3%.
Динамика показателя чистой прибыли аналогична динамике прибыли: в
2017г чистая прибыли уменьшилась на 2,8% (100%-97,2%) по отношению к
2016г, составив 28 763 тыс. рублей. Причина снижения основных показателей
прибыльности в 2017г – значительный рост расходов на реализацию продукции.
Прибыль от продаж в 2017г по отношению к 2016г снизилась на 5% (100%
- 95%), составив 29 817 тыс. рублей.
Как следствие снижение прибыли от продаж, рентабельность продаж в
2017г по сравнению с 2016г уменьшилась на 12,3% (100%-87,8%), составив 9%.
В 2017г рентабельность активов по чистой прибыли составила 163,3%, то
есть на 1 тыс. рублей активов предприятия было получено 1,633 тыс. рублей чи-
стой прибыли.
2016 2017
Прибыль 29577 28763 97,24786151 -2,752138486
показатель
год
темп роста,%
темп
прироста,%
темп роста,%
2016 2017
2017г к 2016г
Выручка 307351 332687 108,2
Себестоимость продаж 220478 238598 108,2
Валовая прибыль 86873 94089 108,3
Стоиморсть активов 50460 17613 34,9
Прибыль от продаж 31381 29817 95,0
Чистая прибыль 29577 28763 97,2
Рентабельность продаж, % 10,2 9,0 87,8
Рентабельность активов по
чистой прибыли, %
58,6 163,3 278,6
показатели
год
33
Исходя из данного анализа можно сделать вывод, что предприятие в целом
рентабельно.
Общество имеет и хранит следующие документы: устав общества, свиде-
тельство о государственной регистрации общества, документы подтверждающие
права общества на имущество, находящиеся на балансе, внутренние документы,
годовые отчёты, документы бухгалтерского учёта и отчётности, другие доку-
менты в соответствии с Федеральным законом.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором.
Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью общества,
имеет право подписи под финансовыми документами, может представлять инте-
ресы общества, утверждает штат, организует ведение бухгалтерского учёта и от-
чётности, издаёт приказы и указания, обязательные для исполнения всеми работ-
никами общества.
Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией. Ответственность за ор-
ганизацию бухгалтерского учёта несут руководитель предприятия и главный
бухгалтер. Бухгалтерский штат ООО «Танго» насчитывает 6 человек: главный
бухгалтер, бухгалтер расчётной группы, бухгалтер материалист (3 человека) и
кассир.
Главный бухгалтер осуществляет управленческий и финансовый учёт, отве-
чает за ведение бухгалтерского учёта и контроля на предприятии. Формирует
учётную политику, возглавляет проведение инвентаризации, обеспечивает со-
ставления бухгалтерской отчётности и налоговой отчётности. В должностные
обязанности бухгалтера расчётной группы входит начисление заработной платы,
отпусков, больничных листов, составление отчётности для налоговой (отчёт по
форме 6-НДФЛ, декларации и т.д.), предоставление работникам справок по
форме 2-НДФЛ и др. В обязанности бухгалтера материалиста входит проверка
товарных отчётов, кассовых документов, эквайринг, проведение инвентаризации
на розничных точках и складе (за каждым бухгалтером материалистом закреп-
лены торговые точки на основании приказа) и выводит результат по ней. Кассир