34
осуществляет операции по приёму, выдаче и хранению денежных средств,
оформляет первичные документы по кассе и составляет кассовую книгу.
Бухгалтерский учёт ведётся с применением компьютерной техники, в про-
грамме «1С: Бухгалтерия – Предприятие».
Учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся способом
двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учёта.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются пер-
вичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а
также расчёты бухгалтерии.
Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
Для своевременного получения финансового результата работы предприя-
тия устанавливается дата сдачи материальных отчётов, табелей рабочего вре-
мени, ведомостей на начисления заработной платы не позднее 3-го числа месяца,
следующего за отчётным.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчёт-
ности производится инвентаризация:
- плановая полная инвентаризация материальных остатков на складе и роз-
ничных торговых точек ежемесячно;
- кассы предприятия не реже одного раза в квартал, а также в случае пере-
дачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
- внезапные инвентаризации кассы предприятия производятся по решению
руководителя;
- инвентаризация основных средств проводится один раз в год (перед сдачей
годового отчёта в IV квартале).
Товары, приобретаемые для реализации, учитываются по розничной цене.
Выручка от реализации продукции, произведённая в результате осуществ-
ления уставной деятельности, отражается на счёте 90-1 «Выручка».
Прибыль организации отражается на счёте 99 «Прибыли и убытки».
В соответствии с учредительными документами фонды (накопления, по-
требления и т.д.) не создаются.
35
При внесении в течение финансового года в законодательные акты, регули-
рующие порядок ведения бухгалтерского учёта, значительных изменений учёт-
ная политика может дополняться отдельными приказами по предприятию с до-
ведением о внесенных изменениях до налоговых органов.
Должностные инструкции составляются для каждого работника бухгалте-
рии в целях разграничениях их полномочий, определения прав и обязанностей
во избежание дублирования или сокрытия хозяйственной деятельности. В ООО
«Танго» инструкция содержит следующие разделы:
- Общие положения;
- Функции работника;
- Должностные обязанности;
- Права работника;
- Ответственность;
- Условия работы.
Должностные инструкции составляются главным бухгалтером и утвержда-
ются директором.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должно-
сти руководителем организации и исполняет следующие обязанности:
- возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, ор-
ганизацию документооборота, обеспечивает порядок проведения инвентариза-
ций; несёт ответственность за формирование учётной политики;
- обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчётов о дохо-
дах и расходах;
- ведёт работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой
и кассовой дисциплины;
- своевременно предоставляет полную достоверную бухгалтерскую отчёт-
ность;
- контролирует исполнение законодательства по хозяйственным, налоговым
и трудовым вопросам;
36
- своевременно вносит в учёт коррективы, связанные с положениями (стан-
дартами) по бухгалтерскому учёту и изменениями и дополнениями законода-
тельных и подзаконных актов.
Бухгалтер по расчёту заработной плате исполняет следующие обязанности:
- обработка табеля учёта отработанных часов;
- расчёты по листам нетрудоспособности, включая и заявки на выплату
средств из ФСС;
- начисление оплаты труда по всем позициям, от часовой ставки либо
оклада, до процентов надбавок и доплат;
- контроль фонда оплаты труда в прямой зависимости от распоряжений вы-
шестоящих организаций;
- расчёт и перечисление обязательных взносов в налоговую, пенсионный и
т.д.;
- подготовка и сдача отчётности с соблюдением сроков, установленных за-
коном;
- исчисление выплат по исполнительным листам либо же процесс удержа-
ний по иным позициям;
- оформление проводок и других документов.
Бухгалтер материалист исполняет следующие должностные обязанности:
- оформление или приём первичной документации по движению ТМЦ;
- проверка первичных учётных документов по движению ТМЦ в отношении
формы, полноты оформления, реквизитов;
- выявление случаев нарушения ответственными лицами графика докумен-
тооборота и порядка предоставления в бухгалтерию первичных учётных доку-
ментов по движению ТМЦ и информирование об этом главного бухгалтера;
- систематизация первичных учётных документов по движению ТМЦ теку-
щего отчётного периода в соответствии с учётной политикой;
- составление на основе первичных учётных документов по движению ТМЦ
сводных учётных документов;
37
- подготовка первичных учётных документов по движению ТМЦ для пере-
дачи в архив;
- осуществление инвентаризации ТМЦ, основных средств с последующей
фиксацией полученных результатов в инвентаризационных описях, а также
оприходование излишков либо списание недостачи в бухгалтерской программе.
Кассир исполняет следующие должностные обязанности:
- выдача денежных средств подотчётным лицам на основании документов,
заверенных или подписанных руководством предприятия;
- проводить следующие операции с денежными средствами или ценными
бумагами в рамках предприятия: приём, подсчёт, фиксация, хранение и выдача.
Все операции должны зафиксированы и официально задокументированы;
- вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, све-
рять фактическое наличие денежных сумм с книжным остатком, а также расхо-
дов с подотчётными лицами предприятия;
- контроль денежных средств в кассе организации и фиксация их по дости-
жению определённого лимита остатка;
- выдача заработной платы работникам предприятия в заранее назначенные
сроки;
- составлять кассовую отчётность и т.д.
2.2 Учёт кассовых операций в ООО «Танго»
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и
безналичные на расчётных счета в банках.
На основании Указания ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юри-
дическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индиви-
дуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от
11 марта 2014г № 3210 – У., организация обязана хранить свободные денежные
средства в банках.
Предприятие осуществляет расчёты по своим обязательствам с другими ор-
ганизациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет
38
другие формы безналичных расчётов, устанавливаемые банком России в соот-
ветствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчётов наличными деньгами организация ООО
«Танго» имеет кассу и ведёт кассовую книгу по установленной форме. Приём
наличных денег в кассу предприятия производится по приходным кассовым ор-
дерам (за подписью главного бухгалтера и кассира) с применение контрольно-
кассовой техники.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе
можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита
для оплаты мелких хозяйственных расходов. На основании п. 2 Указание ЦБР от
11.03.2014г № 3210 – У предприятие устанавливает лимит остатка кассы на ко-
нец операционного дня самостоятельно. Все наличные деньги сверх установлен-
ного лимита должны сдаваться в банк. Превышение установленных лимитов в
кассе допускается лишь в течение пяти дней в период выплаты заработной платы
работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.
Согласно, распорядительных документов лимит остатка наличных денеж-
ных средств установлен на один год. На основании приложения настоящего Ука-
зания лимит остатка наличных денег в кассе предприятия ООО «Танго» установ-
лен в размере 30 000 рублей на 2018г. на выдачу хозяйственных расходов и т.д.
Для ведения кассовых операций в штате ООО «Танго» предусмотрена долж-
ность бухгалтер – кассир. Кассир несёт полную материальную ответственность
за сохранность всех принимаемых ценностей.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возла-
гается на директора ООО «Танго», главного бухгалтера и кассира.
Выплату заработной платы, пособий по нетрудоспособности, детских посо-
бий, премий и выдачу подотчётным лицам в ООО «Танго» производят путём вы-
дачи из кассы предприятия. Бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО
«Танго» ведется на активном счёте 50 «Касса».
К счёту 50 «Касса» ООО «Танго» открыло субсчёт:
39
50-1 «Касса организации».
На субсчёте 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в
кассе предприятия. Если организация проводит кассовые операции с иностран-
ной валютой, то к счёту 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие суб-
счета для обособленного учёта движения каждой иностранной валюты. Этот суб-
счёт в ООО «Танго» не открыт.
По дебету счёта 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных
средств в кассу организации. По кредиту счёта 50 «Касса» отражаются выплаты
наличных денежных средств из кассы организации.
Например, в ООО «Танго» производятся следующие поступления и вы-
платы:
- На выплату заработной платы работникам организации менеджер на осно-
вании выписанной доверенности инкассирует розничную выручку на торговых
точках (на торговых точках используется субсчёт 50-2 «Операционная касса») -
отражается следующими записями:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50-2 «Операционная касса» на сумму
50 000 рублей
Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 57 «Переводы в пути» на сумму
50 000 рублей;
- Возвращена Ивановой О.И. неиспользованная сумма денег в размере 700
рублей, выданных в подотчёт на хозяйственные расходы:
Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 71 «Расчёты с подотчётными ли-
цами»;
- В результате инвентаризации выявлены излишки в размере 300 рублей:
Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 91-1 «Прочие доходы»;
- Выданы денежные средства в подотчёт Ивановой О.И. на хозяйственные
расходы в сумме 2500 рублей:
Дебет 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Кредит 50-1 «Касса организа-
ции»;
40
- Выдан перерасход по авансовому отчёту Васильеву В.В. в сумме 550 руб-
лей:
Дебет 71 «Расчёты с подотчётными лицами» Кредит 50-1 «Касса организа-
ции»;
- Выплачена заработная плата в размере 50 000 рублей:
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса орга-
низации»;
- В результате инвентаризации выявлена недостача в размере 1000 рублей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50-1 «Касса ор-
ганизации»
Дебет 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кредит 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей».
В ООО «Танго» создаются условия, необходимые для обеспечения сохран-
ности денежных средств в кассе, ценных бумаг и денежных документов. Касса
предприятия оборудована согласно требованиям п. 7 Порядка ведения денежных
операций от 11.03.2014г ЦБ № 3210 -У. для кассы выделено отдельное помеще-
ние с двумя дверями, также на двери расположено окно для передачи наличных
денег. В помещении кассы находится сейф для хранения наличных денег, при-
креплённый к полу и стенам и т.д. По окончании работы кассир закрывает клю-
чом сейф и опечатывает. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубли-
каты ключей в опечатанных кассиром пакетах – у директора ООО «Танго». Не
реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначенной ди-
ректором, результаты которой фиксируются в акте.
Наличные денежные средства поступают в кассу организации (для выплаты
заработной платы работникам) с розничных магазинов на основании доверенно-
сти. При поступлении наличных денег в кассу составляют расходный кассовый
ордер (инкассация розничной выручки магазина) и приходный кассовый ордер и
прикладывают к нему доверенность.
Наличные денежные средства выдают из кассы на основании расходных
кассовых ордеров или других документов (платёжных ведомостей, заявлений на
41
выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий рас-
ходный кассовый ордер. Расходный кассовый ордер (форма КО -2) выписыва-
ется в одном экземпляре бухгалтером по кассовым операциям и подписывается
руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. В тех случаях,
когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется раз-
решительная подпись директора ООО «Танго», подпись его на расходных кассо-
вых ордерах не обязательна. После составления расходный кассовый ордер ре-
гистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
и передаётся кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на
руки лицам, получившим деньги, не допускается.
Приходные и расходные кассовые ордера составляются в ООО «Танго» на
компьютере в программе «1С: Бухгалтерия – Предприятие». Подчистки и ис-
правления в этих документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложен-
ные им документы погашает штампом или надписью «Оплачено» с обязатель-
ным указанием даты (число, месяц, год), чтобы исключить возможность их по-
вторного использования, а также на квитанции к приходному кассовому ордеру
ставится штамп «Оплачено». Выдача денег по расходным кассовым ордерам
производится только в день их составления.
Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом
ордере, или заменяющим его документе. Если деньги выдают по доверенности,
то в расходном кассовом ордере бухгалтерия проставляет фамилию, имя, отче-
ство получателя и лица, которому доверено получение денег, а по платёжной ве-
домости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенно-
сти». Соответствующим образом оформленная и заверенная доверенность оста-
ётся у кассира, и он прилагает её к расходному кассовому ордеру или платёжной
ведомости.
При условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу
можно вести автоматизированным способом. В ООО «Танго» учёт по кассовым
42
операциям ведётся в программе «1С: Бухгалтерия-Предприятие». Это позволяет
сократить время на выписывание кассовых ордеров, а также составление жур-
нала-ордера №1 (Приложение 8), ведомости №1 (Приложение 9), оборотно-саль-
довой ведомости и других документов, снизить риск ошибок в составлении кор-
респондирующих проводок, а также в составлении кассовой книге.
В программе «1С: Бухгалтерия-Предприятие» в начале года распечатыва-
ется обложка кассовой книги. Так как при наличии оборота в кассе требуется
осуществлять каждый день, период отчёта устанавливают текущим днём, затем
в течение года печатаются листы кассовой книги. В конце года печатается завер-
шающий лист.
Также в отчёте выводятся лица, подписывающие кассовый документ: «Кас-
сир» и «Главный бухгалтер».
В сформированной печатной форме отображается касса на дату, которая
указана в настройках отчёта, построчно указываются номера документов движе-
ния денежных средств в кассе, от кого получены деньги и кому выданы, номер
корреспондирующего счёта или подчинённого субсчёта, и сумма прихода налич-
ных денег или их выдача из кассы.
Листы формируются только за те дни, в которых происходил приход или
расход денег в кассе. Нумерация страниц производится автоматически. На каж-
дом листе указывается оборот по приходу или расходу и остаток денег в кассе на
конец дня.
По окончании календарного года (или по мере необходимости) печатный
отчёт брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год
заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера, и книгу опечатывают.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера. Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ре-
визии кассы с полным полистным пересчётом денег и проверкой других ценно-
стей, находящихся в кассе, а также в сроки, установленные руководителем ООО
«Танго.
43
Если в результате проведения инвентаризации выявлена недостача или из-
лишек денег, то кассир на оборотной стороне акта о инвентаризации пишет пись-
менное объяснение.
На недостачу составляется акт в двух экземплярах: один остаётся в делах
бухгалтерии, другой – у кассира. Результаты инвентаризации отражают на сче-
тах бухгалтерского учёта: излишки приходуют и засчитывают в доход ООО
«Танго»: Дебет 50-1 «Касса организации» Кредит 91-1 «Прочие доходы». Недо-
стача отражается следующими проводками: Дебет 94 «Недостачи и потери от
порчи ценностей» Кредит 50-1 «Касса организации», а затем списывают на ви-
новное лицо Дебет 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кре-
дит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», и удерживают с него недостачу
Дебет счетов 50-1 «Касса организации», 70 «Расчёты с персоналом по оплате
труда» Кредит 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».
Если виновное лицо не было установлено и было принято решение списать
недостачу на внереализационные расходы, то необходимо провести следующие
проводки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50-1
«Касса организации», Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и по-
тери от порчи ценностей».
Дела об административных правонарушениях и наложениях штрафов рас-
сматриваются органами Государственной налоговой службы Российской Феде-
рации по сведениям, предоставленным коммерческими банками и другими орга-
нами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями порядка ведения
кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Поступление и
выбытие денежных средств из кассы ООО «Танго» необходимо учитывать, ана-
лизировать, а также планировать. Предстоящим оборотом денежной наличности
занимается главный бухгалтер.
Полученные наличные денежные средства от покупателей (розничных ма-
газинов) по соответствующим первичным документам предприятие сдаёт в
Сбербанк России для зачисления на расчётный счёт.