26
Динамика основных финансово-экономических показателей ООО
«Техно-Люкс» за 2014 -2016 гг. приведена в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Основные финансово-экономические показатели
деятельности организации ООО «Техно-Люкс» за 2014 -2016 гг.
Показатели
Е
д.
измер
ения
2
014
г.
2
015 г.
2
016 г.
Отклонение (+/ -)
2015 к
2014 г.
2016
к 2015 г.
С
умма
%
С
умма
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Выручка
(за вычетом НДС и
акциза) (2110 стр. ф
2)
т
ыс.
р
уб.
4
63
8,8
5
457,4
5
707,8
8
18,6
1
7,6
2
50,4
4
,6
2.
Себестоимость
продаж (2120 стр. ф
2)
т
ыс.
р
уб.
2
86
3,4
3
125,8
3
245,1
2
62,4
9
,2
1
19,3
3
,8
3. Валовая
прибыль (2100 стр.
ф 2)
т
ыс.
р
уб.
1
77
5,4
2
331,6
2
462,7
5
56,2
3
1,3
1
31,1
5
,6
4.
Коммерческие
расходы (2210 стр. ф
2)
т
ыс.
р
уб.
7
56,
3
8
14,5
8
63,2
5
8,2
7
,7
4
8,7
6
,0
5.
Управленческие
расходы (2220 стр. ф
2)
т
ыс.
р
уб.
3
15,
7
3
89,6
4
12,8
7
3,9
2
3,4
2
3,2
6
,0
6. Прибыль
(убыток) от продаж
(2200 стр. ф.2)
т
ыс.
р
уб.
7
03,
4
1
127,5
1
186,7
4
24,1
6
0,3
5
9,2
5
,3
7.
Рентабельность
продукции (п. 6/п. 2
х 100%)
%
2
4,5
7
3
6,07
3
6,57
х
1
1,51
х
0
,50
8.
Численность
работников
ч
ел.
1
5
1
6
1
8
1
6
,7
2
1
2,5
9. Чистая
прибыль (убыток)
(стр. 2400 ф. 2)
т
ыс.
руб.
5
62,
7
9
02,0
9
49,4
3
39,3
6
0,3
4
7,4
5
,3
27
10. Чистая
рентабельность
продаж (п. 9/п. 1 х
100%)
%
1
2,1
3
1
6,53
1
6,63
х
4
,40
х
0
,10
11.
Среднегодовая
производительность
труда 1-го работника
т
ыс.
р
уб.
1
90,
89
1
95,36
1
80,28
4
,47
2
,3
-
15,08
-
7,7
12. Фонд
оплаты труда
т
ыс.
р
уб.
3
26
7,2
3
523,6
4
162,9
2
56,4
7
,8
6
39,3
1
8,1
13.
Среднегодовая
заработная плата 1-
го работника
(п.12/п.8)
т
ыс.
р
уб.
2
17,
81
2
20,23
2
31,27
2
,412
1
,1
1
1,047
5
,0
14.
Коэффициент износа
основных средств
%
4
2,1
4
3,5
4
4,8
х
1
,4
х
1
,3
Продолжение табл. 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
15. Валюта
баланса (стоимость
имущества)
т
ыс.
руб.
4
654,5
5
475,9
6
294,6
8
21,4
1
7,6
8
18,7
1
5,0
16. Чистая
рентабельность
активов (общая
рентабельность)
%
1
2,09
1
6,47
1
5,08
х
4
,38
х
-
1,39
17.
Дебиторская
задолженность,
всего
т
ыс.
руб.
1
978,8
2
090,
1
1
394,
8
1
11,3
5
,6
-
695,3
-
33,3
18.
Кредиторская
задолженность,
всего
т
ыс.
руб.
4
290,1
5
047,2
4
691,4
7
57,1
1
7,6
-
355,8
-
7,0
19.
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
О
боро
тов,
раз
2
,3
2
,6
4
,1
0
,3
1
1,4
1
,5
5
6,7
20. Период
погашения
дебиторской
задолженности
д
ней
1
53,6
1
37,9
8
8,0
-
15,7
-
10,2
-
49,9
-
36,2
21.
Оборачиваемость
о
бор
0
,7
0
,6
0
,7
0
,0
-
7,2
0
,1
1
1,7
28
кредиторской
задолженности
ото
вра
з
22. Период
погашения
кредиторской
задолженности
д
ней
5
39,4
5
81,3
5
20,4
4
1,9
7
,8
-
60,8
-
10,5
23. Запасы,
всего
т
ыс.
руб.
2
000,6
2
589,0
3
965,2
5
88,4
2
9,4
1
376,2
5
3,2
24.
Оборачиваемость
запасов
о
бор
ото
в
раз
2
,3
2
,1
1
,4
-
0,2
-
9,1
-
0,7
-
31,7
25. Период
оборота запасов
д
ней
1
55,3
1
70,8
2
50,1
1
5,5
1
0,0
7
9,3
4
6,4
По данным табл. 2.1. можно сделать следующие выводы. Основным
показателем деятельности ООО «Техно-Люкс» является выручка от
реализации услуг. Так за 2016 г. она составила 5707,8 тыс. руб, против 2015
года увеличилась на 250,4 тыс. руб. или на 4,6 %. В 2014 г. выручка от
реализации составила 4638,8 тыс. руб. Увеличение выручки от реализации
связано с ростом объемов деятельности организации и увеличением
реализационных цен.
Соответственно увеличилась себестоимость продаж ООО «Техно-
Люкс», которая в 2016 г. составила 3245,1 тыс. руб., что на 3,8 % выше, чем в
2015 г. В 2014 г. себестоимость продаж составила 2863,4 тыс. руб. Это
является позитивным фактом в деятельности организации, т.к. темп прироста
себестоимости продаж ниже темпа прироста выручки от реализации.
Валовая прибыль ООО «Техно-Люкс» в 2016 г. составила 2462,7 тыс.
руб., что выше, чем в 2015 г. на 5,6 %, что связано с увеличением дохода от
реализации. В 2015 г. валовая прибыль составила 2331,6 тыс. руб., а в 2014 г. –
1775,4 тыс. руб.
Коммерческие расходы в 2016 г. составили 863,2 тыс. руб., что выше
уровня 2015 г. на 6 % или 48,7 тыс. руб. В 2015 г. данный показатель составлял
814,5 тыс. руб., что на 7,7 % выше уровня 2014 г. Управленческие расходы
29
также имеют тенденцию к увеличению, в 2016 г. они составили 412,8 тыс. руб.,
что выше уровня 2015 г. на 6 %. В 2015 г. данный показатель составил 389,6
тыс. руб., на 23,4 % больше уровня 2014 г.
Прибыль от продаж ООО «Техно-Люкс» в 2016 г. составила 1186,7 тыс.
руб., что выше, чем в 2015 г. на 5,3 %, что связано с увеличением дохода от
реализации. В 2015 г. прибыль от продаж составила 1127,5 тыс. руб., а в 2014 г.
– 703,4 тыс. руб.
Рентабельность продукции ООО «Техно-Люкс» в 2016 г. составила
36,57 %, в 2015 г. этот показатель составлял 36,07 %, а в 2014 г. – 24,57 %. Рост
данного показателя положительная тенденция, что связано с ростом выручки от
реализации организации.
На конец 2016 года численность сотрудников составляла 18 работников,
в 2015 г. - 16, а в 2014 г. - 15.
В 2016 г. чистая прибыль составила 949,4 тыс. руб. В 2015 году этот
показатель составлял 902,0 тыс. руб., а в 2014 г. – 562,7 тыс. руб., что
обусловлено увеличением объемов деятельности организации.
Чистая рентабельность продаж ООО «Техно-Люкс» в 2016 г. составила
16,63 %, в 2015 г. этот показатель составлял 16,53 %, а в 2014 г. – 12,13 %.
Среднегодовая производительность труда увеличилась в 2016 г. и
составила 180,28 тыс. руб. Фонд оплаты труда в 2016 г. увеличился и составил
4162,9 тыс. руб. В 2015 году произошло увеличение фонда оплаты труда по
сравнению с 2014 годом на 7,8 % (256,4 тыс. руб.). Этот показатель в 2015 году
составлял 3523,6 тыс. руб. Причиной увеличения фонда заработной платы стало
постепенное повышение уровня минимальной заработной платы, а также
прожиточного минимума.
Также имеет тенденцию к росту средняя зарплата 1 работника, которая
составила в 2016 г. 231,27 тыс. руб. . В 2015 году данный показатель составил
220,23 тыс. руб., а в 2014 г. – 217,81 тыс. руб.
30
Коэффициент износа основных средств составил в 2016 г. 44,8 %. Рост
показателей амортизационных отчислений связан с ростом износа основных
средств предприятия.
Валюта баланса в 2016 г. составила 6294,6 тыс. руб., что выше уровня
2015 г. на 15 % или 818,7 тыс. руб. В 2015 г. данный показатель составлял
5475,9 тыс. руб., что на 17,6 % выше уровня 2014 г. Рост валюты баланса
положительным образом характеризует деятельность организации, потому что
это свидетельствует об увеличении имущества предприятия.
Чистая рентабельность активов ООО «Техно-Люкс» в 2016 г. составила
15,08 %, в 2015 г. этот показатель составлял 16,47 %, а в 2014 г. – 12,09 %.
Снижение рентабельности активов в 2016 г. составило 1,39 %, что является
негативным фактором деятельности организации.
Дебиторская задолженность в 2016 г. составила 1394,8 тыс. руб., что
ниже уровня 2015 г. на 33,3 % или 695,3 тыс. руб. В 2015 г. данный показатель
составлял 2090,1 тыс. руб., что на 5,6 % выше уровня 2014 г. Снижение
дебиторской задолженности в 2016 г. свидетельствует о улучшении платежной
дисциплины покупателей организации и является положительной тенденцией.
Кредиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению, в 2016 г.
они составила 4691,4 тыс. руб., что ниже уровня 2015 г. на 7 %. В 2015 г.
данный показатель составил 5047,2 тыс. руб., что на 17,6 % больше уровня
2014 г. Снижение кредиторской задолженности является положительным
фактором, свидетельствующим об улучшении платежной дисциплины
организации.
Оборачиваемость дебиторской задолженности составила в 2016 г. – 4,1
раза, в 2015 г. 2,6 раз, а в 2014 г. – 2,3 раза. Сроки погашения дебиторской
задолженности в 2016 г. снизился и составил 88 дней. Снижение сроков
оборачиваемости дебиторской задолженности является положительным
фактором, так как у организации высвобождаются дополнительные средства,
которые можно использовать в хозяйственном обороте.
31
Оборачиваемость кредиторской задолженности составила в 2016 г. – 0,7
раз, в 2015 г. 0,6 раз, а в 2014 г. – 0,7 раз. Период погашения кредиторской
задолженности в 2016 г. составил 520,4 дней.
Запасы в 2016 г. составили 3965,2 тыс. руб., что выше уровня 2015 г. на
53,2 % или 1376,2 тыс. руб. В 2015 г. данный показатель составлял 2589 тыс.
руб., что на 588,4 тыс. руб. выше уровня 2014 г. Оборачиваемость запасов
составила в 2016 г. – 1,4 раза, в 2015 г. 2,1 раза, а в 2014 г. – 2,3 раза. Период
оборачиваемости запасов в 2016 г. увеличился и составил 250,1 дней.
В целом можно сделать вывод, что за данный период деятельность
организации ООО «Техно-Люкс» и его финансовое состояние считается
стабильным, что выражает наличие прибыльной и рентабельной деятельности.
2.2. Документальное оформление учета денежных средств на
предприятии
Для приема, сохранности, расходования наличных денег предприятие
ООО «Техно-Люкс» имеет кассу. Операции, связанные с принятием,
хранением, выдачей наличности кассой предприятия, называют кассовыми
операциями.
Приказом руководителя ООО «Техно-Люкс» устанавливается лицо,
которому доверяется ведение кассовых операций («кассир»). С ним заключен
договор о полной материальной ответственности. Он под роспись
ознакамливается с порядком ведения кассовых операций.
Прием наличности кассой на предприятии осуществляется по
приходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером
организации, а также кассиром.
Выдача наличности из кассы ООО «Техно-Люкс» осуществляется по
расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям либо
счетам, имеющим соответствующее оформление, штамп с реквизитами
расходного кассового ордера, подписью руководства предприятия, главного
бухгалтера.
32
Кассир, получивший из бухгалтерии кассовые ордера, должен
осуществить проверку правильности оформления, наличия и действительности
подписей, дополнений, перечисленных в ордере. Затем он осуществляет прием
либо выдачу денег. Лицу, внесшему наличные в кассу, выдается квитанция.
При выдаче наличности по расходному кассовому ордеру некоторому лицу,
кассир должен потребовать предъявление документа, подтверждающего
личность лица, который получает деньги.
Приходные кассовые ордера, квитанции к ним, расходные кассовые
ордера должны заполняться бухгалтерией четко и разборчиво, без каких-либо
подчисток, помарок либо исправлений. Приходные и расходные ордера до
передачи в кассу подлежат регистрации бухгалтерией в журнале их
регистрации, им присваиваются порядковые номера.
Все поступления, выдача наличности организации отражаются в
кассовой книге.
С целью учета движения наличности в кассе исследуемая организация
оформляет кассовую книгу по определенной форме. Листы такой книги
нумеруются, она шнуруется, опечатывается сургучной либо мастичной
печатью.
Данные о первичном учете денежных средств ООО «Техно-Люкс»
приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Первичный учет денежных средств предприятия
ООО «Техно-Люкс»
№
Название
документа
В каких случаях
используется
Кто
подписывает
1
Приходный
кассовый ордер
При
оприходовании денежных
средств в кассу
Кассир,
главный бухгалтер
2
Расходный
кассовый ордер
При выдаче
денежных средств из
кассы
Кассир,
главный бухгалтер,
руководитель
33
3
Журнал
регистрации приходных
и расходных кассовых
документов
При
оприходовании денежных
средств в кассу и выдаче
из кассы, заполнении
ПКО и РКО
Кассир,
главный бухгалтер
4
Кассовая книга
При движении
денежных средств по
кассе
Кассир,
главный бухгалтер
5
Денежный чек
При получении
наличности с текущего
счета
Руководител
ь, главный
бухгалтер
6
Заявление на
взнос наличных
При взносе
наличности на текущий
счет
Руководител
ь, главный
бухгалтер
7
Платежное
поручение
При перечислении
денежных средств с
текущего счета
Руководител
ь, главный
бухгалтер
В книге записи осуществляются в двух экземплярах с помощью
копировальной бумаги чернилами либо шариковой ручкой. Вторые экземпляры
листов отрывные, являются отчетами для кассира. Первые экземпляры –
находятся в кассовой книге. И первые, и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами.
В книгу записи осуществляются кассиром сразу после приема либо
выдачи денежных средств по каждому ордеру, иному документу, заменяющему
его. В конце рабочего дня каждый день кассир предприятия подсчитывает
итоги операций за рабочий день, выводя остаток денежных средств в кассе на
следующее число, передавая в бухгалтерию второй отрывной лист с
приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой
книге.
Кассовая книга считается регистром аналитического учета. Кассовые
документы следует сброшюровывать отдельно от бухгалтерских документов,
34
они должны иметь самостоятельную нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский
архив необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых
документов.
Предприятие ООО «Техно-Люкс» хранит свободные деньги в
банковском учреждении на соответственных счетах на договорных условиях.
Наличность, поступающая в кассу организации, подлежит сдаче в банковское
учреждение для дальнейшего его зачисления на счет. Наличность передается
предприятием прямо в кассу банка.
С расчетного счета ООО «Техно-Люкс» осуществляются операции,
которые обеспечивают хозяйственную деятельность — расчеты за товарно-
материальные ценности с поставщиками и покупателями; предоставленные и
полученные услуги; уплата в бюджет и внебюджетные фонды обязательных
платежей; операции, связанные с обеспечением собственных нужд и иных
операций, согласно уставной работой организации. С расчетного счета банк
выдает наличность на выплату заработной платы, пособий по временной
нетрудоспособности, хозяйственные и другие потребности.
Каждая форма имеет особый документооборот, который включает этапы
прохождения документов между участниками расчетной операции
(плательщик, банки, получатель), определяет порядок списания средств с
расчетного счета плательщика, их движение к зачислению на счет получателя.
Деньги анализируемого предприятия хранятся в банковском
учреждении. Предприятие имеет право получать наличность с расчетных счетов
для оплаты труда, премий, поощрений, расходов на командировку персонала,
хозяйственные нужды, иные цели.
Деньги организация хранит в обслуживающем банковском
учреждении. Выдача наличности осуществляется банковским учреждением на
основании документа специальной формы — чека.
Чек рассматривается в качестве приказа организации банковскому
учреждению выдать с расчетного счета сумму, указанную в чеке. Чековые
книжки выдаются организации банковским учреждением на основании
35
заявления, оформленного по установленной форме. Книжка выдается главному
бухгалтеру ООО «Техно-Люкс». На обложке чековой книжки указываются
номер счета; порядок заполнения и пользования чеками. Чек является бланком
строгой отчетности.
Прием и выдачу денежных средств или безналичные перечисления
банк осуществляет по расчетно-платежным документам определенной формы.
Заявление на взнос наличности используется при ее внесении в
банковское учреждение для зачисления на расчетный или другой счета.
Последовательность, а также сроки сдачи наличности определяются
обслуживающими банковскими учреждениями отдельно каждой организации
по согласованию с руководством, учитывая надобность ускорения
оборачиваемости денежных средств, своевременного поступления их в кассу в
дни работы банковских учреждений.
Расчетные чеки применяются при перечислении денег с расчетного счета
организации на счет получателя (и по сравнению с денежным чеком имеют
иную форму).
Чековые книжки выдаются ООО «Техно-Люкс» банковским
учреждением на основании заявления, оформленного по установленной форме.
Чековая книжка выдается главному бухгалтеру организации. На обложке
чековой книжки указываются номер счета; номера предприятия; порядок
заполнения и пользования чеками. Чек является бланком строгой отчетности.
Безналичные расчеты производятся в разных формах, каждая форма
обладает специфическими особенностями в характере, движении расчетных
документов. Формы расчетов между плательщиком и получателем
устанавливаются в хозяйственных договорах самостоятельно. На данный
момент наиболее распространенными формами безналичных расчетов
выступают платежи платежными поручениями и платежными требованиями.
В первом случае платежи бывают срочные, досрочные и отсроченные. К
первому виду платежей относят платежи сразу после отгрузки, частичные
платежи при осуществлении крупных сделок.