36
Во втором случае, платежные поручения считаются поручением
банковскому учреждению на перечисление с расчетного счета предприятия
надлежащих средств на счет получателя.
Документооборот осуществляется в таком порядке:
- отгружается продукция, оказываются услуги, выполняются работы;
- в банковское учреждение предъявляется платежное поручение на
перечисление поставщику средств;
- формируется выписка с расчетного счета о списании суммы со счета
плательщика;
- направляется платежное поручение из банковского учреждения
плательщика в банковское учреждение получателя;
- формируется выписка с расчетного счета поставщика о зачислении
денежной суммы.
37
1
4
Рисунок 2.2. Схема документооборота при расчетах
платежными поручениями
Преимущество расчетов платежными поручениями состоит в
обеспечении сравнительно простого и быстрого документооборота, ускорении
движения денег, максимальном сближении моментов получения покупателями
товара, совершении платежей, возможности для плательщика предварительно
проверить качество приобретаемых товаров, оказываемых услуг.
Расчеты платежными требованиями не требуют существенных
расходов на их осуществление, при этом скорость расчетов несколько ниже.
Схема документооборота представлена на рис. 2.3:
– отгружается продукция, оказываются услуги, выполняются работы;
– формируется выписка комплекта платежных требований, пересылка
ее сообща с отгрузочными документами в банковское учреждение
плательщика;
– осуществляется передача банковским учреждением – плательщиком
полученных документов для акцепта покупателя;
– производится возврат платежных требований;
– документы направляются из банковского учреждения плательщика
в банковское учреждение, которое обслуживает получателя;
– формируется выписка с расчетного счета получателя о зачислении
суммы.
Поставщик –
получатель
Покупатель –
плательщик
Банк поставщика
Банк покупателя
38
Рисунок 2.3. Схема документооборота при расчетах
платежными требованиями
Учет наличия, а также движения денег на счете осуществляется в
журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2 (по дебету).
Документооборот по учету денег на расчетном счете ООО «Техно-
Люкс» приведен на рис. 2.4.
Рисунок 2.4. Система документооборота по учету денежных
средств на расчетном счете ООО «Техно-Люкс»
Периодически (в определенные сроки) банковское учреждение выдает
ООО «Техно-Люкс» выписки с его расчетного счета, т.е. перечень операций,
Выписка банка
Платежное
поручение
Чек ЛЧК
Заявление на
взнос
наличных
денег в банк
Журнал-
ордер № 2
Главная
книга
Ведомость движения
денежных средств
Денежны
й
чек
Поставщик – получатель
Покупатель –
плательщик
Банк поставщика
Банк покупателя
39
произведенных за отчетный период. К выписке прилагаются соответствующие
оправдательные документы, на основании которых зачислялись либо
списывались средства. Выписка банка фактически представляет собой второй
экземпляр лицевого счета организации, который открыт банковским
учреждением.
2.3. Учет денежных средств в кассе
Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ООО
«Техно-Люкс» ведется на активном счете 50 "Касса", записи на котором произ-
водят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в
журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1 (по дебету). Сальдо счета
указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и
конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по
кредиту - суммы, выданные наличными.
К счету 50 «Касса» ООО «Техно-Люкс» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организации»;
50.2 «Операционная касса»;
50.3 «Денежные документы»;
50.4 «Касса в иностранной валюте».
На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства
в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов,
установленных обслуживающим банком после согласования с руководством
организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на
корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм).
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в
кассе ООО «Техно-Люкс» денежные документы, ценные бумаги (бланки
трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты,
почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией
или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая
книга, а на каждый вид документов — отдельные страницы. Учет поступления
40
денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в
двух экземплярах при приеме денежных документов.
Перечень счетов для учета денежных средств в кассе ООО «Техно-
Люкс» приведен в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Рабочий план счетов для учета денежных средств в кассе
ООО «Техно-Люкс»
Шифр и название счетов
(субсчетов)
Характеристика счета по назначению
и структуре
50 «Касса»
Основной, инвентарный
Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса".
1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке
оформляется записью:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 51 "Расчетные счета".
2. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
4. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товаров, услуг и
других активов:
дебет счетов 50-1, 50-2,
кредит счета 90-1 "Выручка",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
41
6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам,
растратам и хищениям:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Операции по кредиту счета 50 "Касса":
1. Выдача заработной платы:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
кредит счета 50 "Касса".
2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:
дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
кредит счета 50 "Касса".
3. Выдача подотчетных сумм:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
кредит счета 50 "Касса".
4. Сдача денег в банк:
дебет счета 51 "Расчетный счет",
кредит счета 50 "Касса".
5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
кредит счета 50 "Касса".
Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в кассе
предприятия ООО «Техно-Люкс» приведена в табл. 2.4.
42
Таблица 2.4
Корреспонденция счетов по учету движения денежных
средств в кассе предприятия ООО «Техно-Люкс»
№
Хозяйственная операция
Д
ебет
К
редит
Су
мма, руб.
1
Внесены денежные средства в
кассу учредителями
5
0
7
5
50
000
2
Сняты в кассу денежные
средства с расчетного счета
5
0
5
1
26
3000
3
Поступили в кассу денежные
средства с валютного счета
5
0
5
2
19
100
4
Поступили в кассу денежные
средства со специальных счетов в банке
5
0
5
5
28
746
5
Получены от поставщиков
денежные средства в кассу (например,
возврат излишне выплаченной суммы)
5
0
6
0
75
62
6
Получены в кассу денежные
средства от покупателей
5
0
6
2
15
740
7
Получен в кассу предприятия
краткосрочный кредит или займ
5
0
6
6
70
000
8
Получены денежные средства в
кассу предприятия по расчетам с
разными дебиторами и кредиторами
5
0
7
6
66
00
9
Оприходованы в кассу денежные
средства, полученные по операциям,
связанным с извлечением прочих
доходов
5
0
9
1
48
00
1
0
Сданы денежные средства на
валютный счет
5
2
5
0
14
2600
1
1
Выплачены денежные средства
из кассы предприятия по расчетам с
разными дебиторами и кредиторами
7
6
5
0
19
300
1
2
Выплачены денежные средства
по прочим операциям, не связанным с
основной деятельностью
9
1
5
0
76
31
1
3
Выявлена недостача денежных
средств при инвентаризации кассы
9
4
5
0
41
8
Рассмотрим примеры учета кассовых операций на предприятии ООО
«Техно-Люкс».
Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм:
Дт 50 “Касса”
500,00
руб.
Кт 71 “Расчеты с подотчетным лицом”
Произведена выдача денег из кассы предприятия ООО «Техно-Люкс»
43
под отчет на приобретение запчастей:
Дт 71 “Расчеты с подотчетным лицом”
23000,00
руб.
Кт 50 “Касса”
Оприходованы запасные части, приобретенные подотчетным лицом:
Дт 10-5 “Запасные части”
20000,00
руб.
Кт 71 “Расчеты с подотчетным лицом”
Принятие в кассу остатка неиспользованных подотчетных сумм:
Дт 50 “Касса”
3000,00
руб.
Кт 71 “Расчеты с подотчетным лицом”
Получение из банка в кассу денежных средств:
Дт 50 “Касса”
10000,0
руб.
Кт 51 “Расчетные счета”
Внесение денежных средств из кассы организации на расчетный счет:
Дт 51 “Расчетные счета”
3820,0
руб.
Кт 50 “Касса”
Таким образом, для результативного управления деньгами важно
хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать
руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.
Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная
вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные
ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.
2.4. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих
счетах
Синтетический учет наличия, движения денег на счете предприятия,
который открыт в банковском учреждении, производится на активном счете
«Расчетные счета».
По дебету данного счета отображается зачисление денег на расчетный
счет.
В свою очередь, по кредиту – списание денег со счета.
44
Таблица 2.5
Корреспонденция счетов по учету движения денежных
средств на расчетном счете предприятия
№
Содержание операции
Корреспонд
енция счетов
Д
т
К
т
1
Зачислена на расчетный счет выручка от
покупателей
5
1
9
0.1
2
Перечислены страховые взносы в
Пенсионный фонд
2
.1
на страховую часть трудовой пенсии
6
9.2.2
5
1
2
.2
на накопительную часть трудовой пенсии
6
9.2.3
5
1
3
.
Перечислены страховые взносы в
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
6
9.3.1
5
1
4
Перечислены страховые взносы в
территориальный фонд обязательного медицинского
страхования
6
9.3.2
5
1
5
Перечислены страховые взносы в Фонд
социального страхования
6
9.1
5
1
6
Перечислен в бюджет налог на доходы
физических лиц
6
8.1
5
1
7
Перечислены страховые взносы в Фонд
социального страхования от травматизма
6
9.11
5
1
8
Внесена плата за аренду офиса
7
6
5
1
9
Перечисление в погашение задолженности
по кредиту
6
6
5
1
1
0
Списано банком за обслуживание расчетного
счета
9
1.2
5
1
Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия
ООО «Техно-Люкс» ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по
кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-
ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными
корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются
в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает
наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету —
увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е.
списание средств.
45
По дебету счета 51 "Расчетные счета" ООО «Техно-Люкс»
отражаются следующие основные операции:
1. Сдача наличных денег на счета в банке:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 50 "Касса".
2. Зачисление выручки от продажи работ, услуг:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
кредит счета 90-1 "Выручка".
3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные
средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и
займов:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых
книжек:
дебет счета 51 "Расчетный счет",
кредит счета 55 "Специальные счета в банках".
6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени,
неустоек за нарушение условий договоров:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
7. Зачисление дебиторской задолженности:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".