26
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и аудита
денежных средств на примере ООО «Юника»
2.1. Финансово-экономическая характеристика
Общество с ограниченной ответственностью «Юника» создано в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным
законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" (далее - Федеральный закон) на основании решения о его
создании. Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Москва,
Дровяной переулок, д. 3.
ООО «Юника» создано без ограничения срока действия, имеет
обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от
своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести
гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество является юридическим лицом, имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание
на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим
наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной
идентификации.
Общество для достижения целей своей деятельности может от своего
имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные
неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых
акционерных обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые
допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество
вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие
банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение,
пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей
деятельности и назначением имущества.
27
ООО «Юника» - это коммерческая организация, основной целью
деятельности которого является получение прибыли. Для достижения данной
цели ООО «Юника» оказывает различные виды ЮникОООвых услуг. В
настоящее время ООО «Юника» осуществляет свою деятельность по
следующим направлениям:
- Юника персонала;
- IT - Юника;
- Продажа оборудования для IP – телефонии.
В области Юникаа персонала компания оказывает следующие виды
услуг:
- предоставление персонала на производство: операторы линии,
подсобные рабочие, уборщики, фасовщики, стиеровщики;
- предоставление персонала на складские объекты: грузчики, водители
погрузчиков, упаковщики, комплектовщики, разнорабочие;
- предоставление персонала для выполнения строительных работ:
бетонщки, каменщики, рабочие, дворники;
- предоставление персонала на объекты гостиничного бизнеса:
официанты, повара, горничные, работники зеленого хозяйства;
-предоставление персонала в торговые организации: продавцы –
консультанты, мерчендайзеры, работники торгового зала;
- предоставление персонала на постоянной и временной основе для
охраны объектов.
В области IT – Юникаа ООО «Юника» предоставляет следующие виды
услуг:
- обслуживание компьютеров, серверов и локальной сети;
- планирование, внедрение и поддержка IP – телефонии. Компания
осуществляет внедрение систем IP – телефонии на базе Infinity Call Center,
Avaya IPOffice, Asterisk;
28
- отладка IT – систем, разработка и контроль над соблюдением
регламентов, управление изменениями ИТ-инфраструктуры, коммуникации с
подрядчиками и контроль выполнения работ.
Начиная с 2010 г. ООО «Юника» также осуществляет деятельность в
области продаж сетевого, серверного, KVM, аудио-видео оборудования, а
также устройств для IP-телефонии. В настоящее время ООО «Юника»
реализуются следующие виды оборудования:
Оборудование для защиты от сбоев
Платы IP-телефонии
GSM-шлюзы
VoIP-шлюзы
CDMA-шлюзы
Оборудование для Skype
Телефонные гарнитуры
Видеотелефоны
IP-телефоны
АТС
Аксессуары
Сетевое оборудование
Серверное оборудование
Аудио и Видео оборудование
Оборудование для организации конференцсвязи
Системы видеонаблюдения
Источники бесперебойного питания
Digital Signage
Системы мониторинга состояния окружающей среды
Видеооборудование
Помимо головного офиса, который расположен в г. Москва ООО
«Юника» имеет подразделения, работающие в г. Санкт – Петербург, Сочи,
29
Челябинск. Организационная структура управления ООО «Юника» показана на
рисунке 1
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Юника»
Из рисунка видно, что в организационной структуре ООО «Юника»
принято два типа департаментализации: функциональный и региональный.
Такая структура обусловлена тем, что организацией оказываются различные
виды услуг в нескольких регионах страны.
Динамика объема оказанных услуг ООО «Юника» показана на рисунке 2.
85949
88701
116261
141404
150304
189078
231296
266506
306285
318600
341266
454749
677709
0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000 800000
2004
2006
2008
2010
2012
2014
2016
объема оказанных услуг, тыс. руб.
Рисунок 2. Объем оказанных услуг ООО «Юника» в
Из рисунка 2 видно, что объем оказанных услуг в 2016 г. по сравнению с
предыдущим годом, увеличился на 222960 тыс. руб. Данный ростом
Генеральный
директор
Финансовый
директор
Коммерческий
директор
Менеджер по
управлению
региональным
развитием
Зам.
директора по
обслуживанию
и сервисному
управлению
Отдел
финансово –
экономическог
о управления
бухгалтерия
Зам директора
по
управлению
персоналом
Отдел
логистики
Отдел
маркетинга и
рекламы
Отдел МТС
Транспортная
служба
Складское
хозяйство
Менеджер по
продажам
оборудования
Пункты
продаж
Региональные
подразделени
я
Отдел IT –
Юникаа
Отдел Юникаа
персонала
Кадровая
служба
Юридический
отдел
30
физического объема оказанных услуг, так и ростом тарифов на
предоставляемые услуги и цен на реализуемое оборудование.
Динамика выручки ООО «Юника» показана на рисунке 3
327125
347034
391599
574336
695883
106,09
112,84
146,66
121,16
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
2012 2013 2014 2015 2016
0
20
40
60
80
100
120
140
160
объем продаж, тыс. руб.
темпы роста, %
Рисунок 3. Динамика выручки ООО «Юника»
Из рисунка видно, что начиная с 2014 г. на предприятии можно отметить
устойчивую тенденцию роста выручки. Структура выручки организации по
основным видам деятельности показана на рисунке 4.
IT - аутсорсинг;
36%
аутсорсинг
персонала;
18%
продажа
оборудования;
46%
Рисунок 4. Структура выручки ООО «Юника» по видам
деятельности
Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в сумме выручки ООО
«Юника» занимала выручка, полученная от продажи оборудования (46%), а
наименьший удельный вес – выручка от услуг Юникаа персонала (18%).
Динамика прибыли ООО «Юника» показана на рисунке 5.
31
5876
14242
844
2364
9203
242,38
5,93
280,09
389,3
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
2012 2013 2014 2015 2016
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
чистая прибыль, тыс.
руб.
темпы роста, %
Рисунок 5. Динамика чистой прибыли ООО «Юника»
Из рисунка видно, что на протяжении всего анализируемого периода
ООО «Юника» был получен положительный финансовый результат в виде
чистой прибыли, однако темпы изменения показателя за 2012 – 2016 г.
существенно изменялись. Наиболее высокие темпы роста чистой прибыли были
выявлены в 2016 г. В то же время абсолютное значение показателя в 2016 г.
было ниже максимального значения за период, которое было выявлено в 2013 г.
Таким образом, выявленную тенденцию роста прибыли на предприятии можно
оценить положительно.
Результативность деятельности предприятия также характеризуется
показателями рентабельности. Значения данных показателей представлены в
таблице 2.
Из таблицы видно, что динамика основных показателей рентабельности
ООО «Юника» в 2014 – 2016 гг. изменялась. Так, в 2015 г. было выявлено
снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,43 процентных
пункта. В 2016 г. все показатели рентабельности продаж увеличились. Так,
прирост рентабельности продаж составил 1,37 процентных пункта.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения увеличилась с 0,66%
до 1,74%. Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли указывает на
то, что чистая прибыль на 1 рубль продаж в сравнении с 2015 г. увеличилась на
0,91 коп. и составила 1,32 коп.
32
Таблица 2
Показатели рентабельности ООО «Юника»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
2015/
2014
2016/
2015
Выручка, тыс. руб.
391599
574336
695883
182737
121547
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
7925
9135
20626
1210
11491
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
1393
3785
12118
2392
8333
Чистая прибыль, тыс.
руб.
844
2364
9203
1520
6839
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
182491
208668
232423,5
26177
23755,5
Средняя стоимость
собственного капитала,
тыс. руб.
65428
65912,5
70076,5
484,5
4164
Средняя стоимость
заемного капитала,
тыс. руб.
117063
142755,5
161847
25692,5
19091,5
Рентабельность продаж
по прибыли от продаж,
%
2,02
1,59
2,96
-0,43
1,37
Рентабельность продаж
по прибыли до
налогообложения, %
0,36
0,66
1,74
0,3
1,08
Рентабельность продаж
по чистой прибыли, %
0,22
0,41
1,32
0,19
0,91
Рентабельность
активов, %
0,46
1,13
3,96
0,67
2,83
Рентабельность
собственного капитала,
%
1,29
3,59
13,13
2,3
9,54
Рентабельность
заемного капитала, %
0,72
1,66
5,69
0,94
4,03
Динамика рентабельности активов в 2015 – 2016 гг. была
положительной, что свидетельствует о росте чистой прибыли в расчете на 1
рубль активов предприятия. Так, если в 2014 г. на 1 рубль активов,
находящихся в распоряжении предприятия, было получено 0,46 коп. чистой
прибыли, то в 2016 г. данный показатель увеличился до 3,96 коп.
Как рентабельность собственного, так и рентабельность заемного
капитала на предприятии увеличилась, при этом наиболее высокий прирост
показателей наблюдается в 2016 г. Рентабельность собственного капитала в
данном периоде увеличилась на 9,54 процентных пункта, а рентабельность
33
заемного капитала выросла на 4,03 процентных пункта. При этом
положительной оценки заслуживает тот факт, что рентабельность собственного
капитала на протяжении трех анализируемых лет превышала рентабельность
заемного капитала, что свидетельствует о стремлении предприятия в
максимальной степени удовлетворить интересы собственников.
Важнейшей экономической характеристикой предприятия также является
его деловая активность. В финансовом аспекте уровень деловой активности
предприятия характеризуется скоростью оборота его активов и кредиторской
задолженности. Скорость оборота активов предприятия рассчитывается как
отношение выручки к средней стоимости активов. В таблице 8 выполнен
расчет показателей оборачиваемости общей суммы активов, оборотных
активов, а также их основных составляющих: материальных запасов, запасов
готовой продукции, незавершенного производства, дебиторской
задолженности. Также в таблице была рассчитана продолжительность
нахождения оборотных активов в отдельных их видах. Для того чтобы
обеспечить сопоставимость данных показателей, показатели оборачиваемости
запасов были рассчитаны по выручке от продаж.
Результаты выполненных расчетов позволяют сделать вывод о росте
скорости оборота активов предприятия. Так, в 2015 г. в сравнении с 2014
коэффициент оборачиваемости всех активов ООО «Юника» увеличился в 0,6
раза, а в 2016 г. по сравнению с предыдущим периодом – еще в 0,24 раза. В
результате продолжительность одного оборота активов сократилась в 2015 г. на
36,53 дня, а в 2016 г. еще на 10,51 дней, что свидетельствует о росте уровня
деловой активности предприятия.
34
Таблица 3
Показатели деловой активности ООО «Юника»
Показатель
31.12.
2014 г.
31.12.
2015
г.
31.12.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
2015/
2014
2016/
2015
Выручка, тыс. руб.
391599
574336
695883
182737
121547
Средняя стоимость активов,
тыс. руб.
182491
208668
232423,
5
26177
23755,5
Средняя стоимость оборотных
активов, тыс. руб.
115848,
5
159082
197616,
5
43233,5
38534,5
Средняя стоимость запасов,
тыс. руб.
26771
41824,
5
31285
15053,5
-10539,5
Средняя стоимость
дебиторской задолженности,
тыс. руб.
87926
115593
165076,
5
27667
49483,5
Средняя стоимость
кредиторской задолженности,
тыс. руб.
104444,
5
134792
151932
30347,5
17140
Коэффициент
оборачиваемости активов
2,15
2,75
2,99
0,6
0,24
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов
3,80
3,61
3,52
-0,19
-0,09
Коэффициент
оборачиваемости запасов
14,63
13,73
22,24
-0,9
8,51
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
4,45
4,97
4,21
0,52
-0,76
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
3,75
4,26
4,58
0,51
0,32
Продолжительность одного
оборота активов, дни
167,44
130,91
120,40
-36,53
-10,51
Продолжительность одного
оборота оборотных активов,
дни
94,74
99,72
102,27
4,98
2,55
Продолжительность одного
оборота запасов, дни
24,61
26,22
16,19
1,61
-10,03
Продолжительность одного
оборота дебиторской
задолженности, дни
80,90
72,43
85,51
-8,47
13,08
Продолжительность одного
оборота кредиторской
задолженности, дни
96
84,51
78,60
-11,49
-5,91
Вместе с тем следует заметить, что в 2016 г. произошло замедление
оборачиваемости оборотных активов, что явилось следствием увеличение
периода нахождения оборотных активов в дебиторской задолженности на 13,08
35
дней. Увеличение периода нахождения активов предприятия в дебиторской
задолженности следует оценить отрицательно, т.к. оно приводит к
«связыванию» денежных средств в обороте, что требует привлечения для их
финансирования дополнительных средств из заемных источников, а
следовательно отрицательно влияет на уровень деловой активности
предприятия.
Положительно можно оценить ускорение оборачиваемости кредиторской
задолженности. Так, период погашения кредиторской задолженности в 2015 г.
сократился на 36,3 дня, а в 2016 г. еще на 5,91 дней, что свидетельствует о
росте возможностей предприятия своевременно рассчитаться по своим
обязательствам.
Для характеристики финансового состояния ООО «Юника» был
выполнен расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости.
Значения показателей ликвидности ООО «Юника» представлены в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности ООО «Юника»
Показатель
31.12.
2014 г.
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
2015/
2014
2016/
2015
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,02
0,009
0,007
-0,011
-0,002
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,74
0,91
1,17
0,17
0,26
Коэффициент текущей
ликвидности
1,07
1,18
1,29
0,11
0,11
Из таблицы 4 видно, что динамика коэффициентов ликвидности была
различной. Так, в отношении коэффициентов текущей и быстрой ликвидности
была выявлена устойчивая тенденция роста, в то время как коэффициент
абсолютной ликвидности, напротив, снижался. Анализ коэффициентов
ликвидности должен проводиться не только в динамике, но и в сравнении с
оптимальными значениями показателей, установленными в теории и практике
финансового анализа. Они составляют:
- по коэффициенту абсолютной ликвидности ≥2
- по коэффициенту быстрой ликвидности 0,8-1