35
создание современной банковской инфраструктуры, решает текущие
вопросы деятельности банка.
В банке функционирует постоянно действующий коллегиальный
рабочий орган — Коллегия банка, в состав которой входят члены Правления
банка, руководители территориальных и дочерних банков. Коллегия является
площадкой для активного обсуждения стратегических вопросов развития
банка и выработки оптимальных решений, учитывающих особенности
регионов.
Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью банка годовым Общим собранием акционеров избирается
Ревизионная комиссия в количестве 7 человек. Ревизионная комиссия
проверяет соблюдение банком законодательных и других актов,
регулирующих его деятельность, постановку внутреннего контроля в банке,
законность совершаемых операций. Ревизионная комиссия дает оценку
достоверности данных, включаемых в годовой отчет и содержащихся
в годовой бухгалтерской отчетности банка.
Таким образом, анализ организационной структуры банка позволил
выделить функциональные подразделения и службы банка, каждая из
которых имеет определенные права и обязанности.
Несмотря на то, что ПАО «Сбербанк России» в настоящее время
динамично развивается, современная неустойчивая экономическая ситуация
в стране и мире может оказать отрицательное влияние на результаты
функционирования кредитной организации. С этой целью считаем
необходимым, провести анализ финансового состояния банк и разработать
рекомендации, которые помогут кредитной организации удержать
лидирующие позиции в банковском секторе. Доказано, чтобы
максимизировать прибыль, банк должен опираться на четкую аналитическую
базу.
Анализ банковской деятельности в разрезе ее доходности позволяет
менеджменту сформировать процентную и кредитную политику, выявить
36
наименее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного
получения банком больших доходов.
Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за
анализируемые периоды проводится на основе данных бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах ПАО «Сбербанк России».
Для анализа финансового состояния ПАО «Сбербанк России» будут
использоваться данные двух отчетных периодов. В первую очередь
рассмотрим порядок анализа активов баланса и сделаем соответствующие
выводы. Первым этапов в процессе данного анализа необходимо изучить
структуру активов банка (таблица 1).
Таблица 1
Анализ структуры активов ПАО «Сбербанк России»
Наименование актива, тыс.
руб.
2017 г.
2018 г.
Удельный вес , %
2017 г.
2018 г.
1. Денежные средства
1 240 712
425
732 789 740
5,71
3,23
2. Средства кредитных
организаций в ЦБ РФ
369 675 704
586 685 384
1,70
2,58
3. Средства в кредитных
организациях, чистые
356487333
355984910
1,64
1,57
4. Финансовые активы,
оцениваемые по справедливой
стоимости
825 688 140
405 977 877
3,80
1,79
5. Чистая ссудная
задолженность
15889379335
16869803465
73,07
74,29
6. Чистые вложения в ценные
бумаги, имеющиеся в наличии
для продажи
1745489452
2 316356734
8,03
10,20
7. Чистые вложения в ценные
бумаги, удерживаемые до
погашения
366 474 111
436 472 311
1,69
1,92
8. Требования по текущему
налогу на прибыль
67057790
19774223
0,31
0,09
9. Основные средства,
нематериальные активы и
материальные запасы
478611700
477 354 992
2,20
2,10
10. Прочие активы
407183754
505716457
1,87
2,23
11. Всего активов
21 746 759
744
22 706 916
093
100
100
Таким образом, на основании проведенного анализа структуры
активов ПАО «Сбербанк России» можно сделать следующий вывод:
37
наибольший удельный вес в 2018 году в структуре активов занимает
чистая ссудная задолженность – это 74,29 %, также данный актив
возрастает в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Это связано с
спецификой деятельности банка, ведь ссудная задолженность –
задолженность заемщика за взятый кредит;
важно отметить, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом в структуре
активов сокращается величина денежных средств, что может
отрицательно повлиять на деятельность банковской организации;
в 2018 году в структуре активов также большое значение имеют чистые
вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи – 10,20 %
и их величина возрастает в банке в 2018 году по сравнению с 2017 годом.
Следующим этапом анализа активов баланса банка является
проведение вертикального и горизонтального анализа с целью выявления
абсолютных отклонений активов за ряд периодов и темпов роста.
Таким образом, представим в таблице 2 анализ динамики активов
ПАО «Сбербанк России» за анализируемые периоды и сделаем
соответствующие выводы, которые позволят определить, какие активы в
банке увеличивались большими темпами и какой дальнейшей политики в
области управления активами банка придерживаться кредитной организации.
На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы
по динамике активов в ПАО «Сбербанк» в 2018 году по сравнению с 2017
годом:
сократилась величина денежных средств на 507922685 тыс. руб.;
значительно сократились финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости - 419710263 тыс. руб. ;
сократились основные средства, нематериальные активы – на 1256708
тыс. руб.
Для того чтобы определить эффективность функционирования ПАО
«Сбербанк России» и выявить его финансовое состояние необходимо также
провести анализ пассивов банка.
38
Таблица 2
Динамика активов банка за ряд анализируемых периодов
Наименование актива,
тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
Абс. отк.
(+,-)
Темп
роста,
%
1. Денежные средства
1 240 712
425
732 789 740
-
507922685
59,06
2. Средства кредитных
организаций в ЦБ РФ
369 675 704
586 685 384
217009680
158,70
3. Средства в кредитных
организациях, чистые
356487333
355984910
-502423
99,86
4. Финансовые активы,
оцениваемые по
справедливой стоимости
825 688 140
405 977 877
-
419710263
49,17
5. Чистая ссудная
задолженность
15889379335
16869803465
980424130
106,17
6. Чистые вложения в
ценные бумаги,
имеющиеся в наличии
для продажи
1745489452
2 316356734
570867282
132,71
7. Чистые вложения в
ценные бумаги,
удерживаемые до
погашения
366 474 111
436 472 311
69998200
119,10
8. Требования по
текущему налогу на
прибыль
67057790
19774223
-47283567
29,49
9. Основные средства,
нематериальные активы
и материальные запасы
478611700
477 354 992
-1256708
99,74
10. Прочие активы
407183754
505716457
98532703
124,20
11. Всего активов
21 746 759
744
22 706 916
093
960156349
104,42
Важнейшим процессом в анализе финансового состояния
деятельности банка является анализ пассивов банка. В процессе данного
анализа необходимо изучить динамику пассивов банка (таблица 3).
На основе представленной таблицы можно сделать следующие выводы:
в 2018 году по сравнению с 2017 годом в ПАО «Сбербанк России» резко
сократились кредиты Центрального банка Российской Федерации;
в 2018 году по сравнению с 2017 годом возросла нераспределенная
прибыль прошлых лет;
39
Таблица 3
Динамика пассивов ПАО «Сбербанк»
Наименование
пассива,
тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
Абс. отк.
(+,-)
Темп
роста, %
Пассивы
Кредиты Центрального
банка Российской
Федерации
3515817946
768 989 234
-2 746 828
712
21,87
Средства кредитных
организаций
794856364
618363818
-176492546
77,80
Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
14026723547
17722423458
3695699911
126,35
Финансовые
обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
617944480
228167483
-389776997
36,9
Выпущенные долговые
обязательства
513402485
647694355
134291870
126,16
Обязательство по
текущему налогу на
прибыль
2170
5404321
5402151
-
Отложенное налоговое
обязательство
42891174
93348434
50457260
В 2 раза
Прочие обязательства
216252982
256566985
40314003
118,64
Резервы на возможные
потери по условным
обязательствам
кредитного характера,
прочим возможным
потерям и по операциям с
резидентами офшорных
зон
36530500
37805399
1274899
103,49
Всего обязательств
19764421648
20 378 763
487
614341839
103,11
Источники собственных средств
Средства акционеров
(участников)
67760844
67760844
-
100
Эмиссионный доход
228054226
228054226
-
100
Резервный фонд
3527429
3527429
-
100
Переоценка по
справедливой стоимости
ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи
-197450451
-46427290
151023161
23,51
Переоценка основных
средств
80536315
66357126
-14179189
82,39
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
(непокрытые убытки
прошлых лет)
1488697172
1790492964
301795792
120,27
Неиспользованная
прибыль (убыток) за
отчетный период
311212961
218387307
-92825654
70,17
Источники собственных
средств
1982338496
2328152606
345814110
117,44
40
в целом в 2018 году по сравнению с 2017 году общая сумма обязательств
банка увеличилась на 614341839 тыс. руб.
Следующим этапом анализа пассивов банка необходимо изучить
структуру пассивов на основании данных представленных в таблице 4.
Таблица 4
Анализ структуры пассивов ПАО «Сбербанк России»
Наименование
показателя, тыс. руб.
2017 г.
2018 г.
Удельный вес ,
%
2017 г.
2018 г.
Кредиты Центрального
банка Российской
Федерации
3515817946
768 989 234
17,79
3,77
Средства кредитных
организаций
794856364
618363818
4,02
3,03
Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
14026723547
17722423458
70,97
86,97
Финансовые обязательства,
оцениваемые по
справедливой стоимости
617944480
228167483
3,13
1,12
Выпущенные долговые
обязательства
513402485
647694355
2,60
3,18
Обязательство по текущему
налогу на прибыль
2170
5404321
-
0,03
Отложенное налоговое
обязательство
42891174
93348434
0,22
0,46
Прочие обязательства
216252982
256566985
1,09
1,26
Резервы на возможные
потери по условным
обязательствам кредитного
характера, прочим
возможным потерям и по
операциям с резидентами
офшорных зон
36530500
37805399
0,18
0,19
Всего обязательств
19764421648
20 378
763 487
100
100
Таким образом, на основе проведенного анализа структуры пассивов
можно сделать следующий вывод, что наибольший удельный вес в общей
величине пассивов как в 2017 году, так и в 2018 году средства клиентов, не
являющихся кредитными организациями.
По итогам анализа финансового состояния банка за 2018 год можно
сделать следующие выводы:
41
объем активов, приносящих доход банка, составляет 88,22% в общем
объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 84,09% в
общем объеме пассивов. Объем доходных активов примерно
соответствует среднему показателю по крупнейшим российским банкам
(87%);
незначительно изменились суммы кредиты юридическим лицам, кредиты
физическим лицам, увеличились суммы вложения в ценные бумаги,
сильно увеличились суммы межбанковские кредиты, вложения в операции
лизинга и приобретенные прав требования, сильно уменьшились суммы
векселя, а общая сумма активов увеличилась на 4,42% (таблица 8);
по результатам анализа можно отметить, что банк делает упор на
диверсифицированное кредитование, формой обеспечения которого
являются имущественные залоги. Общий уровень обеспеченности
кредитов достаточно высок и возможный невозврат кредитов, вероятно,
будет возмещен объемом обеспечения.
2.2. Учет денежных средств в банке
Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и
выполнения расходных операций отделение в ПАО Сбербанк России
функционирует операционный отдел. В его состав входят: приходно-
расходные кассы, кассы пересчета денежной наличности.
Все кассы в банке технически оснащены. Каждая касса оснащена
сигнализацией, на рабочих местах кассиров приходно-расходных касс
имеются «тревожные» кнопки. Денежные средства и другие ценности
хранятся в металлических сейфах различного класса защиты. В конце
рабочего дня сейф и помещение кассы закрывается ключом кассира и
заведующего отделением, опечатывается.
Для хранения и учета денежных средств и иных ценностей в
отделении введены должности кассиров, которые являются материально
42
ответственными лицами и несут полную ответственность за переданные им
на хранение денежные средства и другие банковские ценности.
С каждым работником кассы заключен договор о полной
материальной ответственности. Кассиры операционных касс снабжены
образцами подписей руководителей банка, бухгалтеров и контролеров,
уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы,
а бухгалтера - образцами подписей кассиров.
Размер наличных денег, хранящихся в кассе ограничен лимитом. Для
каждого структурного подразделения издается приказ о размерах лимита
максимального остатка кассы. Лимит максимального остатка кассы
устанавливаются с целью сохранности банковских ценностей, с учетом
следующих факторов:
техническая укрепленность кассового узла;
максимальный приход/расход по кассе за расчетный период (три
календарных месяцев, предшествующие месяцу расчета лимита);
экономическая целесообразность наличия кассового узла в отделении;
оптимальность существующих маршрутов инкассации.
Лимит максимального остатка кассы отделений рассчитывается
отдельно по рублям и иностранной валюте. Расходы на инкассацию
учитываются исходя из количества совершаемых поездок на подкрепление
или вывоз денежной наличности. Лимит минимального остатка кассы
отделений устанавливается для обеспечения бесперебойного обслуживания
клиентов.
Ответственность за соблюдение лимита максимального и
минимального остатка несут должностные лица, материально ответственные
за сохранность банковских ценностей (в отделениях - управляющий
отделением либо его заместитель и заведующий кладовой).
Наличные деньги поступают в кассу банка: от предприятий и
организаций для зачисления на расчетные счета, от физических лиц в
43
качестве вкладов, в погашение кредитов, оплаты коммунальных или
налоговых платежей, инкассация.
Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, в
основном, при личной явке клиента в его присутствии. Работа приходной
кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность
сдать выручку в течение операционного дня (дневная касса).
Документом на прием наличности в приходную кассу банка является
объявление на взнос наличными форма 0402001, представляющее собой
комплект документов, состоящий из трех частей; объявления, ордера и
квитанции. В данном документе в обязательном порядке указывается: номер
и дата, наименование вносителя средств, наименование получателя средств,
его ИНН, КПП, ОКАТО и расчетный счет, наименования банка-вносителя и
банка-получателя, их банковские идентификационные коды, сумма цифрами
и прописью, источник поступления, подписи клиента и банковских
работников. При взносе денег по объявлению клиент передает его
операционному работнику, ведущему лицевой счет данного клиента.
Операционный работник проверяет правильность заполнения документа,
отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая род
операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает
подписанное им объявление в кассу.
Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы
проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника по
имеющемуся у него образцу, соответствие суммы цифрами и прописью,
вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. После
приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос
наличными, с суммой, фактически оказавшейся при подсчете. При
соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер,
ставит печать на квитанции и вручает ее вносителю денег. Объявление
кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему
операционному работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету
44
клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его
лицевому счету.
В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение
между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос
наличными, а также, при обнаружении неплатежных или сомнительных
денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на
фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный документ старший
кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет
сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и
сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою
подпись и возвращает операционному работнику.
Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный
работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу, а на
сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет
специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает
достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму.
Объявления на взнос наличными и спецквитанцию операционный работник
передает в кассу. Спецквитанция о принятых на экспертизу сомнительных
денежных знаках и квитанция в объявлении на взнос наличными на
фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и
скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально
оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными
уничтожаются.
Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи о принятых от
клиентов и сданных заведующему кассой денежных суммах в книге учета
принятых и выданных денег (ценностей). В конце операционного дня на
основании приходных документов кассир составляет справку о сумме
принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и
сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Справка
подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с