37
Если доверенность оформлена на несколько выплат, то в этом случае
делаются ее копии и заверяются в установленном порядке. Заверенная копия
прилагается к расходным документам, оригинал доверенности хранится у
кассира и прилагается к расходным документам при последней выдаче
наличных.
При получении денег по расходному кассовому ордеру получатель
указывает получаемую сумму в рублях – прописью, в копейках – цифрами и
расписывается в нем. Кассир пересчитывает деньги под наблюдением
получателя и выдает тому наличные деньги в сумме, указанной в РКО.
Получатель обязан проверить сумму путем ее пересчета, не отходя от
кассы.
После выдачи наличных по РКО кассир подписывает его.
Выдача денег в подотчет на расходы, связанные с ведением деятельности,
работнику оформляется расходным кассовым ордером согласно его
письменному заявлению, которое составляется в произвольной форме и
содержит:
- надпись руководителя собственноручно о сумме наличных денег и о
сроке, на который они выдаются;
- подпись руководителя и дату;
Подотчетное лицо по окончании срока на который были выданы деньги,
обязано составить авансовый отчет с приложением подтверждающих
документов и сдать его в бухгалтерию.
Выплаты заработной платы и прочие выплаты производятся на основании
платежной или расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи денег на эти
нужды определяется руководителем и указывается в платежных документах.
Схему документооборота по кассовым операциям представлена на
рисунке 1.
38
Рисунок 1. Схема документооборота по кассовым операциям
Отражение кассовых операций в бухгалтерии организации начинается
после их регистрации кассиром в кассовой книге, так как кассовые документы,
хотя и оформляются в бухгалтерии, означают, что хозяйственные события
только планируются, но могут и не произойти.
В таблицах 7 и 8 приведены типовые проводки, отражающие кассовые
операции по приходу и выбытию денежных средств в ТОО «СП-ресурс».
Таблица 7 - Типовые проводки по учету поступления денежных
средств в кассу предприятия отражаются по Дебету счета 50
«Касса» в следующей корреспонденции счетов:
№
п/п
Хозяйственная операция
Дебе
т
счета
Кред
ит
счета
Название
кредитуемого счета
1
2
3
4
5
1.
Внесены денежные средства в
кассу учредителями
50
75
«Расчеты с
учредителями»
2.
Сняты в кассу денежные
средства с расчетного счета
50
51
«Расчетные счета»
3.
Поступили в кассу денежные
средства с валютного счета
50
52
«Валютные счета»
Приходный кассовый о
рдер
Расходный кассовый ор
дер
Журнал регистрации
Расчетная ведомость
Кассовая книга
Журнал ордер №1
Ведомость №1
Баланс
Отчет о движении денежных средств
39
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
4.
Поступили в кассу денежные
средства со специальных счетов
в банке
50
55
«Специальные счета
в банках»
5.
Получены от поставщиков
денежные средства в кассу
(например, возврат излишне
выплаченной суммы
50
60
«Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
6.
Получены в кассу денежные
средства от покупателей. Данная
корреспонденция применяется в
случае осуществления расчетов
с покупателями кроме расчетов
при розничной торговле. В этом
случае аналитика расчетов
ведется по каждому покупателю
.
50
62
62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
7.
Получен в кассу предприятия
краткосрочный кредит или займ
50
66
«Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
8.
Получен в кассу предприятия
долгосрочный кредит или займ
50
67
«Расчеты по
долгосрочным
кредитам и займам»
9.
Получены денежные средства в
кассу предприятия по расчетам с
разными дебиторами и
кредиторами
50
76
«Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами»
10.
Оприходованы в кассу денежные
средства, полученные по
операциям, связанным с
извлечением прочих доходов.
Например, оприходована
выручка от реализации прочих
активов и т.п.
50
91
«Прочие доходы и
расходы»
Таблица 8- Типовые проводки по учету Выбытие денежных средств
из кассы предприятия отражаются по Кредиту счета 50 «Касса» в
следующей корреспонденции счетов:
№
п/
п
Хозяйственная операция
Дебе
т
счет
а
Наименование
дебетуемого счета
Кред
ит
счет
а
1
2
3
4
5
1.
Сданы денежные средства на
валютный счет
52
«Валютные счета»
50
2.
Сданы денежные средства на
специальные счета в банке
55
«Специальные счета в
банках»
50
3.
Переданы деньги инкассатору
для отправки в банк
57
«Переводы в пути»
50
40
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
4.
Выплачены покупателю
денежные средства в случае
возврата излишне полученной
суммы от покупателя
62
«Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
50
5.
Произведено погашение
краткосрочного кредита или
займа
66
«Расчеты по
краткосрочным
кредитам и займам»
50
6.
Произведено погашение
долгосрочного кредита или
займа
67
«Расчеты по
долгосрочным
кредитам и займам»
50
7.
Выплачены денежные средства
по расчетам с учредителями
75
«Расчеты с
учредителями»
50
8.
Выплачены денежные средства
из кассы предприятия по
расчетам с разными дебиторами
и кредиторами
76
«Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами»
50
9.
Выплачены денежные средства
по прочим операциям, не
связанным с основной
деятельностью- сумма штрафа за
нарушение условий договора.
91
«Прочие доходы и
расходы»
50
10.
Выявлена недостача денежных
средств при инвентаризации
кассы
94
«Недостачи и потери от
порчи ценностей» и др.
50
Бухгалтерский учет ведется с применением ПК. В организации
установлены программы:
- 1С-Бухгалтерия;
- 1С- Торговля и склад;
- 1С- зарплата и кадры.
2.3. Учет денежных средств в кассе организации
Учет кассовых операций в ТОО «СП-ресурс» ведется в соответствии с
«Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», «Порядком
совершения и оформления кассовых операций». Наличное денежное обращение
регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации». В ТОО «СП-ресурс» договор на
41
обслуживание заключен с АО «Сбербанк России», который установил лимит
остатка кассы на 2017 год в сумме 50000 рублей.
Всю денежную наличность сдает в банк, в порядки и сроки,
согласованные с обслуживающим банком.
При проверке предприятия, учреждения банков руководствуются этим
лимитом остатка денежных средств в кассе.
Организация хранит в своей кассе наличные деньги, сверх установленных
лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
ТОО «СП-ресурс» для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет
кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств
регламентирован указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от
03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
.В данной организации применяется два вида касс: Главная касса и
Операционная касса.
Операционные кассы ТОО «СП-ресурс» обслуживаются кассирами-
операционистами, которые получают наличные средства за проданные
ценности. Оформляются данные расчеты с применением контрольно-кассовых
аппаратов, эти операции регулируются Федеральный закон от 22.05.2003 г. N
54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт».
С кассирами-операционистами в ТОО «СП-ресурс» заключены договора
о материальной ответственности. На каждую кассовую машину в этой
организации заводится журнал кассира-операциониста по форме КМ-4,
который прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового
инспектора, директора и главного бухгалтера и печатью.
Все записи в журнале производятся в хронологическом порядке
42
чернилами, без помарок. Показания суммирующих денежных и контрольных
счетчиков записываются в журнал кассира-операциониста, данные на начало и
по окончании рабочего дня заверяются подписями главного бухгалтера и
кассира-операциониста. Разница между показателями счетчиков на начало и
конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков,
является дневной выручкой, она приходуется главной кассой. При этом данная
сумма в ТОО «СП-ресурс» должна совпадать с суммой, сданной кассиром-
операционистом главному бухгалтеру.
Главная касса принимает денежную выручку от операционных касс и
осуществляет финансовые операции с денежной наличностью. В ТОО «СП-
ресурс» главная касса находится в ведении кассира, с которым заключен
договор о материальной ответственности.
Для осуществления учета денежных средств организации и операций с
ними служит активный бухгалтерский счет 50 «Касса».
1
К счету 50 «Касса» открыт субсчет 50.1 «Касса организации».
При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у
организации средства, то есть счет 50 «Касса» дебетуется; в случае
расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50
«Касса» кредитуется.
При журнально-ордерной форме учета на основании отчетов кассира
составляется журнал-ордер и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Используя
этот журнал, бухгалтер составляет оборотную ведомость, в которой
отражаются: остаток денежных средств в кассе на начало отчетного месяца,
обороты денежных средств в кассе за месяц и остаток денежных средств в кассе
на конец отчетного месяца. Оборотная ведомость является основным
документом для составления главной книги и баланса организации.
Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций
возложена на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.
1
Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: 6000 типовых проводок. – М.: Экзамен,
2012. с.307
43
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам
форма № КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом на это
уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О
приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за
подписями главного бухгалтера или лица на это уполномоченного и кассира,
заверенная печатью.
Выдача приходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или
получающим деньги, запрещена. Прием денег по приходным кассовым ордерам
производится только в день их составления.
1
При получении приходных кассовых ордеров кассир проверяет: наличие
и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, правильность
оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. В
случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы
в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера
немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются
кассиром. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми
ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются на доход предприятия.
Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов форма № КО-3 .
Таблица 9 – Корреспонденция счетов по поступлению денежных
средств в кассу организации
Хозяйственная операция
Дт
Кт
Сумма
(руб.)
Получены наличные денежные средства
отделения Сбербанка России
50.1
51
37000
Поступили наличные денежные средства от
покупателей товаров
50.1
62
15500
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
50.1
71
100
ТОО «СП-ресурс», имеет постоянную денежную выручку, и по
1
Богаченко В.М., Кириллова Н.А.Бухгалтерский учет. – Ростов на Дону.: Феникс, 2011 с.86
44
согласованию с обслуживающим банком может расходовать ее на оплату труда
и выплату социальных пособий. Также из кассы производится выдача
наличных денег под отчет.
Организация выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-
операционные расходы, в размерах и на сроки, определенные руководителем.
Перечень лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, утвержден
приказом руководителя предприятия.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, производится в пределах сумм, причитающихся
командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3
рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня
возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об
израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
1
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного
отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому
запрещается. Выдача наличных денег из кассы организации производится по
расходным кассовым ордерам форма № КО-2 или платежным ведомостям,
заявлениям на выдачу денег, счетам с наложением на этих документах штампа
с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег
подписываются руководителем, главным бухгалтером организации. В тех
случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах,
заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя
предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на
руки лицам, получающим деньги, запрещена. Сдача денег по кассовым ордерам
производится только в день их составления.
При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их
1
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет, 3-е изд. – СПб.: Питер, 2010 с.216
45
документов кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи
главного бухгалтера, разрешительной надписи руководителя предприятия,
правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах
приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Расходные кассовые
ордера или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег
подписываются кассиром.
Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в
кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов форма № КО-3. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других,
приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
1
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в
расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в
оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма
считается недостачей и взыскивается с кассира.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию
производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного
кассового ордера на каждого получателя.
На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная
надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера
предприятия.
В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату
труда (при уходе в отпуск, болезни), а также выдача депонированных сумм и
денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,
нескольким лицам.
Разовая выдача денег на оплату труда отдельным лицам производится по
1
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА,
2012. с.86
46
расходным кассовым ордерам. Выдачу денег кассир производит только лицу,
указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.
По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию кассир должен:
в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены
указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки
«Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически
выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим
итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №___».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в
платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
1
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы
составляется один общий расходный кассовый ордер.
Таблица 10 – Корреспонденция счетов по выбытию денежных
средств из кассы
Хозяйственная операция
Дт
Кт
Сумма
(руб.)
Выданы под отчет Ивановой Г.В. денежные
средства
71
50.1
2 000
Выплачена заработная плата сотрудникам
70
50.1
35 000
Выплачена депонированная заработная плата
76.4
50.1
3 000
Оплачены материалы, приобретенные у
индивидуального предпринимателя Петрова А.А.
60
50.1
5 000
В организации используется операционная касса для расчетов с
покупателями. Главный бухгалтер перед началом рабочего дня выдает кассиру
авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под
1
Подольский В.И. Аудит. – 4-е изд., переработанное о дополненное. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. с.286