32
данных расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей и
выписок банка;
- прочие виды расходования наличных денежных средств
подтверждается записями по счетам: 58 «Финансовые вложения», 73 «Расчеты
с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты учредителями», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» и др.
В ходе изучения и проверки учетных записей аудитор устанавливает
правильность указанных корреспонденции, выявляет не типовые бухгалтерские
записи, не соответствующие требованиям Плана счетов и Инструкции по его
применению. [31]
Если в кассе организации хранятся денежные документы (почтовые
марки, проездные билет и др.), аудитору необходимо проверить:
- правильность учета денежных документов (поступление и списание
денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными
документами и отражается в книги по движению денежных документов; кассир
составляет отчет о движении денежных документов и сдает его главному
бухгалтеру);
- правильность составление бухгалтерских проводок по счету 50/3
«Денежные документы» и записей книге по учету и движению денежных
документов, изучить организацию аналитического учета денежных документов.
Практика аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее
распространенными нарушениями, выявленными в ходе проверки кассовых
операций, является:
-отсутствие приказа, устанавливающего периодичности проверок кассы
с полным полистным пересчетом денежной наличности, а также проверки
других ценностей, которые могут храниться в кассе;
-назначение в комиссии по проведению проверки одних и тех же лиц,
отсутствие прилагаемых к акту записей о полистном пересчете банкнот, т.е.
наличие признаков формального проведения проверки кассы;
33
-представление права подписи кассовых документов другим лицам
помимо руководителя и главного бухгалтера и неотраженное в приказе;
-отсутствие договора о полной материальной ответственности с
кассиром;
-отсутствие в штатном расписании должности кассира и исполнение его
обязанностей другим работником без приказа или письменного распоряжения
руководителя;
- формальная регистрация приходных и расходных кассовых ордеров и
оформление их ненадлежащим образом;
- не соблюдение предельного размера расчетов наличными с
юридическими лицами;
- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
- расчеты наличными с населением за готовую продукцию, товары,
выполненные работы и оказание услуги (без применения контрольно-кассовой
техники, без регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах).
34
Глава 2. Особенности учета операций с наличными денежными
средствами и аудит кассы в ООО «Альфа-Моторс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
Предприятия
Автосервис ООО «Альфа -Моторс» расположен в г. Иваново, по адресу
ул. Саранская 42.
Компания «Альфа-Моторс» появилась на рынке в 2008 г. Вначале это
был небольшой цех по диагностике и ремонту электроники автомобилей. Затем
добавились слесарные ремонты: ходовая, двигатель и т.д. Позднее открылся
кузовной центр полного цикла, включая стапель, камеру и подбор краски. На
данный момент потенциал общества позволяет обслуживать и ремонтировать
практически все марки автомобилей, как большинство независимых СТОА.
Сервис зарегистрирован как общество с ограниченной
ответственностью. Общество имеет в собственности имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные права, быть истцом и ответчиком в
суде. Так же общество может иметь гражданские права и нести обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
федеральными законами, если это не противоречит целям деятельности,
определенно уставом общества. Устав общество с ограниченной
ответственностью приложение [1,с77]
Целью создания автосервиса является получение прибыли и высокий
уровень обслуживания клиентов.
Основные задачи деятельности автосервиса:
-Обеспечить высокий уровень технического обслуживания автомобилей;
- Гарантия качества, выполненных услуг.
В соответствии с уставом ООО «Альфа-Моторс», автосервис
осуществляет следующие виды деятельности:
-Продажа
- Ремонт бензиновых и дизельных двигателей;
35
- Ремонт кузова;
- Ремонт ходовой;
- Ремонт КПП;
- Шиномонтаж;
- Сход-развал;
- Покраска кузова.
Помещение, занимаемое автосервисом, располагается на оживленной
улице. Снаружи сервис имеет неоновую вывеску, что обеспечивает хороший
обзор на расстоянии, а также служит хорошей рекламой сервиса. Автосервис
размещен в здании модульного типа. Преимуществами модульной конструкции
являются, во-первых, ее низкая стоимость, во-вторых, легкость и быстрота
возведения.
Здание состоит из трех модулей, состыкованных между собой. 1-й модуль
- не большая стоянка машин под ремонт, 2-й - общий модуль для всех постов,
3-й – административное и подсобное помещения. С помощью перегородок
организованы дополнительные подсобные помещения и санузел. Площадь
здания равна 450 кв. метров.
Для выполнения различных технических процессов в автосервисе
предусматриваются помещения: а) производственные цеха; б) служебные
помещения. Производственные помещения состоят из цехов (боксов):
слесарный цех, цех электрики, цех шиномонтажа, кузовной цех, куда входит и
сушилка для окрашенных машин. А теперь охарактеризуем все выше сказанные
помещения, расскажу об их выполняемых функциях.
1. Слесарный цех, выполняемые услуги: диагностика двигателя, ТО,
замена деталей трансмиссии, ремонт ходовой части автомобиля, ремонт
двигателя, в том числе капитальный ремонт двигателя, ремонт АКПП и МКПП
и т.д.). Все указанные услуги приведем в таблице 2.
36
Таблица 2
Перечень услуг и цен в слесарном цехе автосервиса
ООО «Альфа-Моторс»
№
Наименование работы
Цена в рублях
1
диагностика ходовой части
500
2
замена передних тормозных дисков
1500
3
замена задних тормозных барабанных колодок
1200
4
замена тормозных колодок (дисковые)
600
5
замена шруса
1200
6
замена амортизатора
1500 (пара)
7
замена прямого рычага передней подвески
1000
8
замена кривого рычага передней подвески
1000
9
замена рулевой рейки
3500
10
замена рулевой тяги
900
11
замена шаровой
1200
12
замена корзины и диска сцепления
5000
13
замена КПП
3700
14
замена АКПП
3700
15
замена масла в КПП
300
16
замена масла в АКПП (фильтр в поддоне)
1500
17
Переборка КПП
5500
18
Замена подшипника передней ступицы
1200
19
Замена передних стоек стабилизатора
800
20
Замена жидкости гидропривода, тормозов,
сцепления
600
21
Замена жидкости в системе ГУР
500
22
Ремонт суппорта
900
23
Замена АRВ на руль, бабочку, картридж
1200
24
Замена саленблока в рычаге
1500
37
2. Цех электрики, здесь выполняются услуги: по установке
дополнительного электрического оборудования (магнитол, сигнализаций и т.д.)
- разовая операция, чаще всего выполняется один раз за всю жизнь автомобиля,
как правило, оказывается специализированными магазинами по продаже
данного оборудования. Перечень услуг изображен в таблице 3.
Таблица 3
Перечень услуг в цехе электрики автосервиса
ООО «Альфа -Моторс»
№
Наименование работы
Цена в рублях
1
Снятие установка генератора
850
2
Замена диодного моста
750
3
Замена аккумуляторной батареи
250
4
Снятие установка стартера
700
5
Замена втягивающего реле без снятия установки
400
6
Замена направляющих втулок
450
7
Замена щеточного узла без с/у
600
8
Компьютерная диагностика ДВС
700
9
Диагностика и ремонт эл. проводки
800
10
Замена датчика уровня масла
300
11
Замена свечей
500
12
Замена катушки зажигания
250
13
Замена контактной группы
300
14
Замена распределителя зажигания с регулировкой
550
15
Замена датчика уровня топлива
250
16
Замена датчика детонации
250
17
Замена датчика распредвала
250
18
Замена датчика включения вентилятора
250
3. Цех шиномантажа: В последние годы автомобилисты практикуют
обращение к услугам шиномантажа, в основном планово - при сезонной смене
38
зимней резины на летнюю резину и наоборот, или в экстренных случаях - при
проколах, порезах шины, повреждениях колёсных дисков. Исключение, может
быть, составляют водители, исповедующие резкий стиль вождения - для них
переобуть машину - процесс привычный, поскольку частые резкие торможения
выводят резину из строя за достаточно короткий срок. Однако даже при
спокойной и размеренной езде имеет смысл регулярная проверка давления в
шинах и периодическая перестановка колёс таким образом, чтобы обеспечить
равномерный износ протектора. Это позволяет существенно продлить жизнь
резине Вашего авто. Перечень услуг шиномантажа приведен в таблице 4.
Таблица 4
Перечень услуг в цехе шиномантажа автосервиса ООО
«Альфа-Моторс»
№
Наименование
работ
R13
R14
R15
R16
R17
Джип
Газель
1
Демонтаж колеса
80
90
100
120
140
150
130
2
Монтаж колеса
80
90
100
120
140
150
130
3
Балансировка колеса
80
90
100
120
140
150
130
4
Ремонт камеры
(вулканизация) 1
прокол
100
100
100
100
100
100
100
5
Ремонт бескамерной
резины 1 прокол, жгут
120
120
120
120
120
120
120
6
Обработка колеса
герметикам (2
стороны)
60
60
60
60
60
60
60
7
Замена резины на
автомобиле
1240
1350
1450
1790
2170
2290
2000
1.Кузовной цех, в него входит: покраска автомобиля, арматурные
работы. Кузовной ремонт, стоимость окраски одной детали, такого как окраска
бампера, покраска двери и покрасить крыло составляет:
-покраска отечественные автомобили 3000 рублей не включает
стоимость лакокрасочных и расходных материалов;
39
- покраска иномарки 4000 рублей без учета стоимости лакокрасочных и
расходных материалов;
-покраска капота коэффициент -1,5, покраска крыши (объемных
деталей) коэффициент 2;
-Рихтовка детали оценивается в зависимости от сложности повреждений
и составляет от 300 до 5500 руб.
Более полную информацию можно получить на месте при осмотре. Все
выше перечисленное относилось к производственному цеху. Теперь переходим
к служебным помещениям автосервиса ООО «Альфа-Моторс».
Служебные помещения включают в себя:
- кабинет директора (заведующего);
- комната отдыха для персонала;
- комната личной гигиены;
- хозкладова.
Полную ответственность за организацию деятельности автосервиса,
исполнение договоров и соглашений, рассмотрение жалоб несёт директор. Он
осуществляет финансово-хозяйственную деятельность автосервиса,
контролирует культуру обслуживания клиентов, качество выпускаемой
продукции, состояние учёта, контроля и сохранность материальных ценностей,
подбор и расстановку кадров, соблюдение трудового законодательства,
приказов и инструкций вышестоящих организаций.
Анализ затрат и рентабельности автосервиса ООО «Альфа-Моторс»
Анализ показателей бухгалтерской отчётности проводится на основании
отчета о прибылях и убытках форма № 2. приложение [4, с.79]
Показатели свидетельствуют о том, что автосервис ООО «Альфа-
Моторс» в 2013- 2015 гг. работал убыточно. И это не является положительным
результатом. В таблице 5 показана динамика показателей прибыли.
40
Таблица 5
Основные показатели прибыли ООО «Альфа-Моторс»
за 2015 – 2016 гг.
Наименование показателя
Величина
показателя
Отклонение
2015 г.
2016 г.
(+;-)
%
1.Доход от реализации тыс. руб.
9585
9845
+260
102,7
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.
7245
7345
+100
101,4
3. Прибыль от реализации услуг, тыс.
руб.
3650
3521
-129
96,5
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
2940
2836
-104
96,5
5. Численность персонала, чел.
11
11
-
100
6. Чистая прибыль на одного работника,
тыс. руб.
267
258
-9
96,6
Данные таблицы показывают, что доход увеличился на 260 тыс. руб. или
на 102,7%. Расход от реализации услуг повысилась на 100 тыс. руб. Прибыль от
услуг уменьшилась на 129 тыс. руб. и составила 3521 в 2016 г. против 3650 в
2015 г. Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия уменьшилась
на 104 тыс. руб. равная 2836 тыс. руб. в 2016 против 2940 тыс. руб. в 2015 г.
Анализ показателей прибыли недостаточен для определения финансовой
эффективности деятельности автосервиса, поэтому наряду с анализом прибыли
проводится анализ рентабельности. Показатели анализа рентабельности
свидетельствуют об уровне эффективности деятельности автосервиса (для
работы использовались данные бухгалтерского анализа за 2015 г. и 2016 гг.)
Для того, чтобы получить полную картину, перейдем к анализу
рентабельности автосервиса ООО «Альфа-Моторс». Рентабельность
подразделяется на: рентабельность продаж, чистая рентабельность,
41
экономическая рентабельность, рентабельность текущих затрат, рентабельность
основных средств, рентабельность оборотных средств, рентабельность фонда
заработной платы и т. д. но мы будем рассчитывать только вышеперечисленные
виды рентабельности. Приложение [3с.80]
Рентабельность услуг (отношение прибыли от продаж к доходу от
реализации).
Рпр2015 г = 3650 тыс. руб. /9585тыс. руб * 100 % = 38,1 %
Рпр2016 г =3521 тыс. руб. /9845 тыс. руб * 100 % = 35,8 %
Чистая рентабельность (отношение чистой прибыли к доходу от
реализации).
Рч2015 г = 2940 тыс. руб. /9585 тыс. руб. * 100 % =30,8 %
Рч2016 г =2836 тыс. руб. /9845 тыс. руб. * 100 % = 28,8 %
Экономическая рентабельность (отношение чистой прибыли к средней
годовой стоимости имущества).
Рэ2015 г = 2940 тыс. руб. /3617 тыс. руб. * 100 % = 81,3 %
Рэ2016 г =2836 тыс. руб./ 3688 тыс. руб. * 100 % = 67,8%
Рентабельность основных средств (отношение чистой прибыли к
средней годовой стоимости основных средств).
Роф2015 г 2940 тыс. руб. /3617 тыс. руб. * 100 % = 81,3 %
Роф2016 г 2836 тыс. руб./3688 тыс. руб. * 100 % = 67,8%
Рентабельность текущих затрат (отношение чистой прибыли к затратам).
Рз2015 г = 2940 тыс. руб. /7245 тыс. руб. * 100 % =40,6 %
Рз2016 г = 2836 тыс. руб. /7345 тыс. руб. * 100 % =38,6 %
Рентабельность оборотных средств (отношение чистой прибыли к
стоимости оборотных средств).
Робс2015 г =2940 тыс. руб. /2836 тыс. руб. * 100 % =10,7%
Робс2016 г =2836 тыс. руб./2940 тыс. руб. * 100 % = 96,5 %
Рентабельность фонда заработной платы (отношение чистой прибыли к
фонду заработной платы).
Рфзп2015 г =2940 тыс. руб. /2220 тыс. руб. * 100 % =132,4 %